Skattemyndighederne, klage, domstolsprøvelse Flashcards
Beskriv kort og indledende om skatteforvaltningsretten (skattemyndighederne, klage og domstolsprøvelse)
Skatteområdet er overordnet reguleret ved regler, der vedrører 1) den subjektive skattepligt, og 2) den objektive skattepligt
I den forbindelse er det skatteforvaltningen og skatteforvaltningsretten (SFL), der skal sikre håndhævelse af reglerne
Forklar om skatteministeriets departements rolle
Skatteministeriets departement står overorndet for det politiske og det lovgivende arbejde mens skatteforvaltningen står for det udøvende
Forklar om Skatteforvaltningen (syv styrelser, herunder Skattestyrelsen)
Skatteforvaltningen er 1. instans for næsten alle skatteretlige forhold
Skatteforvaltningen foretager skatteansættelse for både fysiske og juridiske perosner, opkrævninger, kontrolførelse med oplysninger, afgiver bindende svar mv.
Skattestyrelsen, vurderingsstyrelsen, gældsstyrelsen
Forklar om Skatterådet (SFL §§ 2-4)
Skatterådet behandles i SFL § 2-4, hvorved det fastsættes, at Skatterådet er et centralt kollegialt lægmandsorgan.
Skatterådet består af 19 medlemmer, hvorved 6 er valg af Folketinget og 13 er valgt af Skatteministeriet.
Skatterådets primære arbejdsområde er behandling af principielle anmodninger om bindende svar.
Efter indstilling fra skattemyndighederne kan Skatterådet ændre åbenbart ulovlige skatteankenævnskendelser
Forklar om Skatteankestyrelsen i forbindelse med klagestrukturen, hvis man ønsker at klage over skatteforvaltningens afgørelser
1) - Skatteankestyrelsen
- Er opdelt i 5 typer ankenævn (landsskatteretten, skatteankenævnet)
- Alle klager over skatteforvaltningens afgørelser indgives -> visiteres til et af de 5 nævn
- En klage skal som UP indgives senest 3 mdr. efter afgørelsen
- Skatteankestyrelsen kan træffe afgørelser i klagesager vedrørende inddrivelsesmæssig, bevillingsmæssig eller enkel karakter
Forklar om Skatteankenævnet i forbindelse med klagestrukturen, hvis man ønsker at klage over skatteforvaltningens afgørelser
HR: Afgør sager om klager over SKATs afgørelser vedrørende fysiske perosner og dødsboer
U1: Principielle sager visiteres til Landsskatteretten
U2: Hvis Skatterådet eller Landsskatteretten har truffet afgørelse
Forklar om Landsskatteretten i forbindelse med klagestrukturen, hvis man ønsker at klage over skatteforvaltningens afgørelser
Landsskatteretten er behandlet i SFL § 12 (udgør et nævn)
- Består af en ledende retsformand, en række øvrige retsformænd + 34 retsmedlemmer udpeget af Folketinget og Skatteministeren
- Placeret under skatteministeriets departement, men er uafhængig (det højeste administrative klageorgan)
- Kompetence til afgøre sager vedrørende 1) juridiske personer, 2) moms og afgifter, 3) Skatterådets afgørelser, 4) principielle spørgsmål om fysiske personer, 5) afgørelser vedrørende DBO’er
Forklar om reglerne for sagsbehandling i SFL §§ 19-35 med fokus på 1) sagsfremstilling og 2) agterskrivelse
Overordnet skal sagsbehandlingen følge de almindelige forvaltningsretlige regler. Derudover gælder en række særlige regler.
Sagsfremstilling (SFL § 19):
HR: Udarbejdes sagsfremstilling før der træffes afgørelse.
Indhold: relevante faktiske forhold, afgørelsen, begrundelse (relevante retsregler og hovedhensyn)
- Sendes til høring hos sagens parter (svarfrist mindst 15 dage), derefter afgørelse, hvis ingen begrundede indsigelser
U: Afgørelse kan uden videre træffes efter anmodning fra borger, hvis der gives fuldt medhold
Agterskrivelse/forslag til afgørelse (SFL § 20)
I nogle sager (fx i sager om ansættelse af indkomst og ejendomsværdi) kræves der ikke sagsfremstilling. Istedet kræves, der i disse tilfælde agterskrivelse.
Agterskrivelse betyder, at der agtes at værdiansætte anderledes end på selvangivelsen
- Skal opfylde krav om begrundelse efter FVL
- Medmindre begrundet indsigelse inden frist på min. 15 dage, så bliver agterskrivelse til en afgørelse
Forklar om reglerne for sagsbehandling i SFL §§ 19-35 med fokus på bindende svar
BIndende svar er reguleret i SFL § 21 og koster et gebyr på kr. 400. Det er en mulighed for skatteyder at sikre sig ‘skattemæssige konsekvenser’ ifm. en disposition
Hvem kan få et bindende svar?
Enhver kan spørge, dog ikke for en allerede gennemført disposition
Hvem svarer?
HR: Skatteforvaltningen
U: Skatterådet, hvis anmodning er af principiel karakter, jf. SFL § 21, stk. 4.
Hvor længe gælder det bindende svar?
HR: Bindende for SKAT (ikke for spørger) i 5 år, jf. SFL § 25
U1: Kun bindende i 6 måneder, hvis det omhandler et aktivs værdi
U2: Hvis fastsat kortere frist i svar
U3: Hvis ændringer i forudsætninger, som var afgørende for indholdet af afgørelsen (fx ændring i retsgrundlag)
Hvornår sker der afvisning?
Hvis der 1) ikke er fremlagt tilstrækkelige oplysninger, 2) ikke kan besvares med sikkerhed, 3) teoretisk karakter, 4) ikke kan besvares ja/nej, 5) spørgsmål af rådgivende karakter
Forklar reglerne om frister for ændring af skatteansættelse (ordinær genoptagelse, ekstraordinær genoptagelse og domstolsprøvelse)
Ordinær genoptagelse
HR: 4. år efter udløb af indkomståret for skatteansættelsen
U1: Forkortet til 2. år efter udløb af indkomståret for personer med simpel økonomi (fx hvis modtager årsopgørelse fra skat og ikke selv skal angive (ikke HOA))
U2: Forlænget til 6. år efter udløb af indkomståret for kontrollerede transaktioner (50 % aktiekapital/50 % af stemmer)
Ekstraordinær genoptagelse
Kan foretages indtil forældelse efter formueretlige regler (10 år), hvis fx:
1) ændring i privat/offentligretlige grundlag for ansættelsen, 2) ansættelsen er direkte følge af ændring i ansættelsen for andet år, 3) hidtig praksis er underkendt, 4) særlige omstændigheder
- Krav til anmodning senest 6 måneder efter kundskab
Domstolsprøvelse (GRL § 63)
- Ikke opsættende virkning
- Det har tidligere været et krav at rekursmuligheder var udtømt, jf. SFL § 48
- Frist 3 måneder efter afgørelse er truffet (frist udskydes, hvis klage til FOB)
Forklar om omkostningsgodtgørelse i SFL kapitel 19
HR: 50 % i godtgørelse
U: 100 % hvis medhold, eller sag videreført af skattemyndigheder
