Afskrivninger Flashcards
Definér begrebene “afskrivning” samt et “anlægsaktiv”
Når man afskriver på et aktiv, så vil det sige, at man “fradrager” anskaffelsessummen af et anlægsaktiv over en årrække.
Et anlægsaktiv kan i skattemæssig forstand defineres som et aktiv, der er erhvervet til etablering, forbedring eller udvidelse af skattesubjektets indkomstgrundlag.
Forklar metoden, hvorefter, der sædvanligvis foretages afskrivning efter AL
Afskrivninger efter AL er som udgangspunkt ubundne helårsafskrivninger.
At afskrivningerne er ubunde betyder, at de ikke fortabes, hvis afskrivning undlades.
At man afskrive på helårsbasis betyder, at der afskrives med en helårlig procentsats (der afskrives linært)
Beskriv hovedbetingelserne, der skal være opfyldt førend, at der kan afskrives efter reglerne i AL
Det gælder to hovedbetingelser, som skal være opfyldt førend, at der som udgangspunkt kan afskrives efter reglerne i AL:
1) Aktivet skal være bestemt til erhverv (kan principielt opfyldes af både erhvervsdrivende og lønmodtagere)
2) Den skattepligtige skal være ejer af aktivet (undtagelse vedrørende indretning af lejede lokaler)
Forklar sondringen mellem installationer, der i realiteten udgør driftsmidler og reele installationer
Installationer, der tjener produktionen i bygningen, anses skattemæssigt som værende driftsmidler, hvorimod installation, der tjener selve bygningen anses for reelt at udgøre installationer.
Beskriv den grundlæggende betingelse for at driftsmidler og skibe kan afskrives efter AL kapitel 2
Det er en grundlæggende betingelse - førend, at der kan foretages afskrivning af driftsmidler/skibe efter AL kapitel 2, at det pågældende driftsmiddel/skib, er “anskaffet”.
Det betyder, at driftsmidlet/skribet skal være:
1) Leveret til en (inden årsudløbet) igangværende virksomhed,
2) bestemt til at indgå i virksomhedens drift, og
3) tilstrækkelig færdiggjort til at indgå i driften (funktionsdygtig tilstand).
Hvordan skal der afskrives? Beskriv HR + undtagelser
Udgangspunktet efter AL er, at der afskrives ved brug af saldoprincippet. Det kan fx være en degressiv afskrivning af en driftsmiddelskonto.
Der afskrives som udgangspunkt med en samlet procentdel på saldoværdien ved årsudløbet. Såfremt saldoværdien er 32.000 eller derunder, så foretages istedet et fuldt fradrag, jf. AL § 5, stk. 3.
Der gælder en række yderligere undtagelser til hovedreglen, herunder hvor der er tale om:
1) Storaktiver; infrastrukturanlæg, store skibe mv. (særskilt saldo),
2) Blandet benyttede aktiver (afskrives særskilt; forholdsmæssigt),
3) Småaktiver (fuldt fradrag - gælder, når et aktivs fysiske levealder ikke overstiger 3 år, eller hvor aktivet er anskaffe til kr. 32.000 eller mindre).
Hvad sker der, hvis en driftsmiddelkonto bliver negativ? Dvs., hvor der er afskrevet mere end det reele værdifald.
Hvor en driftsmiddelkonto bliver negativ har den skattepligtige tre muligheder:
1) Den negative saldo beskattes i det pågældende indkomstår,
2) Den negative saldo udlignes ved anskaffelser i det følgende år, eller
3) Den negative konto medregnes som indgået i det følgende år.
Beskriv, hvilke bygninger, der kan afskrives på efter reglerne i AL (dvs. AL § 14’s anvendelsesområde)
HR: alle erhvervsmæssigt anvendte bygninger
U1: Ikke afskrivninger på bygninger til en række bestemte formål (stk. 2). Dette gælder fx for kontorbygninger, bygninger, hvori der drives finansiel virksomhed, bygninger, der bliver anvendt til beboelse mv.
UU1: Hvis en sådan bygning er accessorisk til en afskrivningsberettiget bygning, så vil denne alligevel være afskrivningsberettiget. Dette kræver, at den er i umiddelbar tilknytning til den afskrivningsberettiget bygning. Det samme gælder som udgangspunkt desuden for en afskrivningsberettiget bolig, der er accessorisk til en ikke afskrivningsberettiget bygning.
M1: Blandet benyttede bygninger afskrives forholdsmæssigt i forhold til den erhvervsmæssige anvendelse. Der gælder desuden et minimumskrav om, at en blandet benyttet bygning kun er afskrivningsberettiget såfremt den erhvervsmæssige anvendelse udgør 25 % af bygningen, eller mindst 300 kvadratmeter.
Beskriv, hvilke installationer, der kan afskrives på efter reglerne i AL (dvs. AL § 15’s anvendelsesområde) samt hvordan disse afskrives (ikke hvor meget)
HR: alle installationer, der benyttes erhvervsmæssigt kan afskrives (Installationerne afskrives med den bygning, hvori de er installeret, hvis bygningen er afskrivningsberettiget.)
U1: Installationer i en- og to familiehus afskrives ikke.
U2: Blandede benyttede installationer afskrives forholdsmæssigt og særskilt, jf. AL § 15, stk. 3.
Hvordan skal installationer afskrives?
HR: Op til 5 % (ubundne, linære afskrivninger), jf. AL § 17
U1: Kan forhøjes hvis bygning/installation er udsat for særlig fysisk forringelse, dvs., at den mister sin værdi senest 25 år efter opføresel (fx drivhus), jf. AL § 17, stk. 2.
Hvad gælder for genvundne afskrivninger?
Det følger af reglen i AL § 21, at hvis der er afskrevet for meget i forhold til salgssummen, så sker der efterbeskatning af “for store afskrivninger”.
Hvad gælder for bygninger på lejet grund?
Bygninger på lejet grund er reguleret i AL § 25, hvoraf det følger, at der som
HR er mulighed for afskrivning af en bygning på lejet grund, hvis denne anvendes erhvervsmæssigt (kan afskrives med op til 5 %).
U: Hvis ikke, der er reel risiko for at lejemålet bliver opsagt (fx, hvis den ene part har væsentlig indflydelse på den anden).
Opsummer andre afskrivninger efter AL kapitel 5
Indretning af erhvervsmæssige lejede lokaler - § 39 (20 %)
Goodwill og andre imma - § 40 (1/7 årligt)
Kunstnerisk udsmykning - §§ 44 A og 44 B
- Indføjet i erhvervsbygning (5 %)
- - Førstegangskøb + indføjet
- Ophængt i erhvervsbygning (indtil 25 %)
- - Førstegangskøb
