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BAC2 > SCO5004 intra > Flashcards

SCO5004 intra Flashcards

1
Q

Quelle est la différence entre la comptabilité et l’audit?

A

compta: production d’EF
audit: vérification de ces EF

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Q

Quels sont les acteurs de la responsabilité tripartite?

A
  1. la compagnie auditée
  2. l’actionnaire
  3. l’auditeur
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Q

L’auditeur agit dans l’intérêt de qui?

A

du public ; des utilisateurs de l’information financière

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4
Q

À quoi sert l’auditeur?

A

il sert d’intermédiaire indépendant assurant la crédibilité de l’informations financière produite par la direction.
Il fournit une ASSURANCE RAISONNABLE quant à la fiabilité de l’information produite par la direction.

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5
Q

Pourquoi l’auditeur externe doit être indépendant de la direction et de la production de l’information financière?

A

Cette condition est primordiale afin de respecter la responsabilité tripartite.

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6
Q

Qu’est-ce que la responsabilité tripartite?

A

Elle sert à s’assurer que l’information est fiable, il faut rajouter un autre joueur qui est indépendant de la direction et des actionnaires afin de confirmer à l’actionnaire que les EF sont acceptables.

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7
Q

Qu’est-ce que l’audit?

A

un processus menant à l’obtention et l’évaluation objective d’éléments probants concernant les assertions de la direction à l’égard d’actions et d’événements économiques.
Afin de déterminer le degré d’adéquation entre ces assertions et les critères préétablis dans l’objectif de communiquer des résultats aux différentes parties prenantes.
Les transactions et les normes sont mises en relation.

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8
Q

Quels sont les objectifs généraux de l’auditeur? bien comprendre cette question

A
  • d’obtenir l’assurance raisonnable que les EF pris dans leur ensemble ne comportent pas d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs, et, en conséquence, de pouvoir exprimer une opinion indiquant si les EF ont été préparés, dans tous les aspects significatifs, conformément au référentiel d’information applicable.
    (la notion de significatif va varier selon la taille de l’entreprise).
  • de délivrer un rapport sur les EF et de procéder aux communications exigées par les NCA
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9
Q

L’audit permet la réduction de quel risque?

A

Risque lié à l’information comptable: les EF ne parviennent pas à refléter adéquatement la substance économique des activités commerciales.
L’audit n’affecte pas le risque d’entreprise: risques commerciaux résultent de conditions importantes, d’événements, de circonstances ou d’actions qui pourraient nuire à la capacité de l’entité à atteindre ses objectifs et réaliser ses stratégies.

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10
Q

Quelles sont les catégories liées au risque lié à l’information comptable?

A
  • le risque d’audit

- le risque lié à l’information financière

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11
Q

Qu’est-ce que le risque d’audit?

A

risque que l’auditeur exprime une opinion inappropriée sur des EF comportant des anomalies significatives.
risque d’anomalie = risque inhérent + risque lié au contrôle + risque de non détection
RA = RI + RLC + RND

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12
Q

Qu’est-ce que le risque d’information financière inexacte?

A

risque que les erreurs liées à des estimations comptables non divulguées tel que prévu au sein des référentiels.
(risque de non-conformité aux normes)

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13
Q

Quel règlement a été adopté aux USA à la suite des échecs d’Enron et WorldCom?

A

SOx

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14
Q

Qu’est-ce que de l’audit interne?

A

activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte des conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée.

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15
Q

Qu’est-ce que l’audit opérationnel?

A

l’audit des activités commerciales dans le but d’effectuer des recommandations à l’égard de:
- l’utilisation économique et efficace des ressources
- la réalisation des objectifs de l’entreprise
- la conformité avec les politiques de l’entreprise
//il s’agit du secteur public

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16
Q

Quel est le but de l’audit opérationnel?

A

aider les gestionnaires à assumer leurs responsabilité afin d’améliorer la rentabilité.

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17
Q

Quels types d’audit retrouve-t-on dans l’audit du secteur public?

A
  • audit des états financiers : déterminer si les EF présentent fidèlement la SF, et s’ils sont conformes au référentiel
  • audit de conformité: déterminer si une entité a respecté les lois et règlements
  • audit du retour sur investissement : déterminer si les investissements sont efficients et efficaces et procurent de la valeur pour les contribuables
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18
Q

Quelles sont les règles d’éthiques professionnelles pertinentes relatives aux missions d’audit?

A
  • compétence
  • objectivité
  • conscience professionnelle
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19
Q

Qu’est-ce que la compétence et que permet-elle à l’auditeur?

A
  • acquise par l’expérience et l’éducation
  • permet de reconnaître les implications liées aux affirmations faites par la direction
  • décider quels éléments probants est pertinents pour soutenir ces affirmations
  • sélectionner et exécuter des procédures d’obtention d’éléments probants
  • évaluer les éléments probants et évaluer leur conformité par rapport aux PCGR
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20
Q

Qu’est-ce que la conscience professionnelle?

A
  • est reliée aux actions de l’auditeur ainsi qu’à la façon de les exécuter
  • souvent remise en cause lors des poursuites judiciaires
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21
Q

Quelle est la différence entre un rapport avec et sans réserve?

A

sans: rien n’est trompeur
avec: l’auditeur soulève une dérogation aux PCGR ou une limitation à la portée de l’audit.

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22
Q

Quels sont les caractéristiques/textes standard pour le rapport?

A 
titre
destinataire
intro
responsabilités
description de l'audit
opinion
signature
date
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23
Q

Qu’est-ce que le scepticisme professionnel?

A

attitude favorisant la remise en question de l’ensemble des assertions matérielles faites par la direction.
Découle souvent de conflits d’intérêts potentiel entre la direction et les utilisateurs des EF

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24
Q

Qu’est-ce que la pensée critique?

A

qui, quoi, comment la direction tente de persuader par ces affirmations (message véhiculé)

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25
Q

Quelles sont les étapes du processus d’audit?

A
  1. planification
  2. certains critères sont à évaluer : acceptabilité du référentiel, compréhension par la direction de sa responsabilité à l’égard de l’information divulguée, limitations de portée pouvant se présenter pendant le mandat
  3. évaluer le respect des exigences éthiques : indépendance et compétences de l’auditeur
  4. décider d’accepter ou de conserver la mission
  5. établir une compréhension des termes de la mission: documenter les attentes et les limites, compréhension des activités, l’environnement de contrôle du client et les risques associés, identifier les zones à risque
  6. planifier la vérification: évaluer le seuil de signification/risque, procéder à l’évaluation préliminaire des risques inhérents
  7. effectuer des tests et évaluer les résultats : tests de contrôle interne, procédures analytiques, tests de corroboration
  8. former une opinion
  9. produire le rapport approprié : sur les EF et sur le CI
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26
Q

Quels sont les trois responsabilités des auditeurs?

A

morale: intègre, éthique
professionnelle: règles de conduite
légales: droit pénal et civil

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27
Q

À quoi sert l’éthique professionnelle?

A
  • obtenir le respect et la confiance du public
  • distinguer les professionnels du grand public
  • fixer un standard au sein de la profession
28
Q

Qu’est-ce qu’un problème éthique?

A

une situation où on doit faire un choix clair entre plusieurs actions alternatives dans lesquels le bon choix n’est pas toujours clair.

29
Q

Qu’est-ce que le comportement éthique?

A

l’option bénéficiant le mieux à tous, ou ce qui est conforme aux règles et principes

30
Q

À quoi sert le cadre de la pensée critique?

A

fournit une structure pour faire face aux questions éthiques et autres

31
Q

Quels sont les principes fondamentaux du code de déontologie?

A
  • doit agir afin de préserver la réputation de la profession
  • doit être intègre et maintenir son/sa compétence professionnelle
  • doit maintenir son indépendance
  • préserver la confidentialité du client
  • baser sa réputation sur l’excellence professionnelle
  • faire preuve de courtoisie professionnelle aux autres membres
32
Q

Quels sont les principes nécessaires pour atteindre l’objectif de servir l’intérêt public?

A

intégrité, objectivité, compétence professionnelle, confidentialité, comportement professionnel, confomité

33
Q

Qu’est-ce que l’intégrité?

A

devoir d’être honnête et consciencieux dans l’exécution des services professionnels

34
Q

Qu’est-ce que l’objectivité?

A

libre de toute influence, intérêt ou relation pouvant porter atteinte à leur jugement professionnel

35
Q

Quelles sont les 5 menaces à l’indépendance?

A
  • autocontrôle
  • intérêt financier
  • intérêt personnel
  • familiarité
  • menaces et intimidation
36
Q

Quel est la responsabilité des auditeurs?

A

détecter les anomalies significatives.

37
Q

Quelle est la règle générale de la responsabilité civile?

A

indemniser les victimes pour les préjudices subis par les activités d’autrui.

38
Q

La fardeau de la preuve est à qui?

A

au demandeur

39
Q

L’auditeur a une responsabilité de diligence avec qui?

A
  • les parties au contrat (clients)
  • les actionnaires (propriétaires)
  • tierces parties (gouvernement, créanciers, fisc)
40
Q

Qu’est-ce que la diligence?

A

l’application adéquate des règles de la profession. La moyenne est applicable (pas obligé d’être toujours 100%)

41
Q

Quels sont les quatre éléments pour la défense de l’auditeur?

A
  • responsabilité de l’auditeur
  • responsabilité civile
  • responsabilité de diligence
  • information financière trompeuse
42
Q

Que doit faire l’auditeur avant de commencer l’audit?

A
  • évaluer sa capacité à gérer le projet

- évaluer sa capacité à réaliser un audit conforme aux NCA

43
Q

Que doit faire les firmes d’audit lors de la sélection et rétention des clients?

A

élaborer des procédures et des politiques permettant d’accepter des nouveaux clients ET d’évaluer s’il serait plus judicieux de ne pas reconduire certains clients.

44
Q

Que devrait inclure les politiques?

A
  • évaluation de l’indépendance

- évaluation des compétences et des ressources

45
Q

Que devrait inclure les procédures?

A
  • une compréhension de l’environnement de risque de l’entité ainsi que la volonté de la direction d’accepter la responsabilité reliée aux EF
  • des recherches sur l’entité comprenant la consultation des créanciers des représentants légaux et d’autres sources permettant d’attester de l’intégrité de la direction
  • des communications avec l’ancien auditeur
46
Q

Quelles sont les conditions préalables à la réalisation d’un audit?

A

l’auditeur doit:

  • déterminer si le référentiel d’information financière à appliquer aux fins de la préparation des EF est acceptables
  • obtenir, de la part de la direction, confirmation qu’elle reconnaît et comprend les responsabilités qui lui incombent, à savoir
    1. la responsabilité de préparer les EF conformes
    2. le CI qu’elle considère nécessaires
    3. la responsabilité à fournir à l’auditeur l’accès à toutes les infos & aux personnes
47
Q

Que comprends une lettre d’engagement?

A

les termes et conditions de la mission d’audit avec la direction ou les responsables de la gouvernance

48
Q

Que doit préciser les termes et conditions de la lettre d’engagement?

A
  • l’objectif et l’étendue de l’audit des EF
  • les responsabilités de l’auditeur
  • les responsabilités de la direction
  • le référentiel
  • la forme et le contenu prévu des rapports
49
Q

Quels sont les différents membres possibles de l’équipe d’audit?

A 
associé
directeur
auditeur senior
auditeur junior
spécialistes
50
Q

Comment le budget est-il réparti?

A

selon les travaux intérimaires : compréhension de l’entité, appréciations des risques, changements importants, évaluations du CI, procédures analytiques préliminaires, début des procédures d’audit
selon les travaux de fin d’année: appréciation des risques, revue des procédures analytiques, complétion des procédures corroboratives

51
Q

À quoi sert le suivi des heures investies?

A

évaluer l’efficacité de l’audit
facturer le client en fonction des heures investies
améliorer la planification des audits à venir

52
Q

À quoi sert la compréhension de l’entité et de son environnement?

A

identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives

disposer d’une base pour concevoir et mettre en oeuvre des réponses à son évaluation des risques d’anomalies significatives.

53
Q

Quel est le niveau requis de compréhension de l’entité et de son environnement?

A

des facteurs sectoriels et réglementaires ainsi que le référentiel d’information applicable
- de la nature de l’entité: ses activités, mode de propriété, la structure de gouvernance, les types d’investissements, organisation interne, modes de financement

54
Q

À quoi sert les procédures d’évaluation des risques?

A

identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives au niveau des EF et de assertions.

55
Q

Que doivent comprendre les procédures d’évaluation des risques?

A

des demandes d’informations
des procédures analytiques (analyse horizontale/verticales)
des observations physiques et des inspections

56
Q

Qu’est-ce que le seuil de signification?

A
  • la somme des anomalies pouvant exister dans les EF qui pourraient ne pas affecter la décision
  • sa détermination relève du jugement professionnel de l’auditeur et est influencée par sa perception des besoins d’informations financières des utilisateurs
57
Q

Que doit déterminer l’auditeur par rapport au seuil de signification?

A
  • le seuil de signification pour les EF dans leur ensemble
  • le SS pour certaines catégories
  • le SS pour les travaux
58
Q

Quels sont les critères d’évaluation du SS?

A
  • quantitatif : attribuer un % à un élément de référence choisi
  • qualitatif:
    1. les éléments des EF
    2. l’existence ou non de postes sur lesquels les utilisateurs ont tendance à fixer leur attention
    3. la nature de l’entité, sa position dans son cycle de vie, le secteur et l’environnement économiques
    4. la structure du capital et les modes de financement
    5. la volatilité relative des éléments de référence
59
Q

Quelle est la différence entre une erreur connue et une erreur potentielle?

A

connue: somme des erreurs identifiées lors des procédures d’audit
potentielle: échantillon

60
Q

Qu’est-ce qu’une assertion?

A

affirmation de la direction, explicite ou non, qui sous-tendent l’information financière

61
Q

Quels sont les différents type d’assertions?

A
  • assertions concernant les catégories d’opérations et les événements de la période auditée
  • assertions concernant les soldes de comptes en fin de période
  • assertions concernant la présentation et les informations fournies
62
Q

Quelles sont qualités des assertions concernant les catégories d’opération et les événements de la période auditée?

A
  • réalité: les ops et événements enregistrés se sont produits et se rapportent à l’entité
  • exhaustivité: toutes les ops et les événements qui auraient dû être enregistrés l’ont bien été fait
  • exactitude: enregistrés de façon appropriée
  • séparation des périodes: enregistré dans la bonne période
  • classement: dans les bons comptes
63
Q

Quels sont les qualités des assertions concernant les soldes de comptes en fin de période?

A
  • existence: actifs/passif/cp existent
  • droits et obligations: l’entité détient ou contrôle les droits sur les postes au bilan
  • exhaustivité: toutes les actifs/passif/cp qui auraient dû être enregistrés l’ont bien été fait
  • évaluation et imputation: actifs/passifs/cp sont inscrits dans les EF pour les bons montants et tous les ajustements d’évaluation sont correctement enregistrés
64
Q

Quels sont les qualités des assertions concernant la présentation et les informations fournies?

A
  • réalité, et droits et obligations: les événements et ops communiqués se sont produits et se rapportent à l’entité
  • exhaustivité: toutes les infos qui auraient dû être fournies dans les EF l’ont bien été fait
  • classement et intelligibilité: les infos financières sont présentées et décrites de façon appropriée et les infos fournies sont communiquées clairement
  • exactitude et évaluation: les infos financière sont données fidèlement et pour les bons montants
65
Q

**résumé des assertions

A

classement: dans les bons comptes
droits et obligations: appartient à l’entité
exactitude: comptabilisé de façon appropriée
exhaustivité: complet, tous présents
existence: existe
rattachement: comptabilisé dans la bonne période
réalité: a eu lieu et concerne l’entité

BAC2 (12 decks)

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