 Regímenes fiscales preferentes y precios de transferencia:

Question 1

Que es

Answer 1

• Régimen en el que pagas menos del 75% de ISR de lo que pagas aquí en México (es un paraíso fiscal). (art 176 ley del ISR).

Question 2

Lista

Answer 2

• También hay una lista de regímenes fiscales preferentes. Si estas en esa lista, es refipre, aunque no pagues menos del 75%.

Question 3

En que se fija el SAT

Answer 3

• El SAT se fija en los ingresos que reciban los RESIDENTES EN MÉXICO de regímenes fiscales preferentes.

Question 4

• Estos ingresos no se consideran sujetos a la regulación de regímenes fiscales preferentes:

Answer 4

o Los obtenidos por actividades empresariales (si tu eres abogado y llevaste un asunto en suiza, esto no está sujeto a la regulación de régimen fiscal preferente), lo que se busca gravar es los ingresos pasivos.
o Los que se generen por una participación en una entidad extranjera, pero que esa participación no te permite controlarla (si tienes 2% de acciones de una sociedad suiza).
o Si tus ingresos obtenidos en refipres en general son de menos de 160,000 pesos al año tampoco son sujetos a la regulación.

Question 5

• Los ingresos pasivos son:

Answer 5

o Intereses, dividendos, regalías, enajenación de inmuebles, otorgamiento de uso y goce temporal, etc. SI OBTIENES ESTOS SÍ TE APLICA EL REFIPRE.

Question 6

• Que implica que un ingreso sea refipre:

Answer 6

o Van a ser gravables para el contribuyente en el ejercicio en que se generen.
o Se generan anualmente
o No se acumulan a otros ingresos, van por aparte
o Hay que presentar declaraciones informativas y tener la contabilidad correspondiente a disposición de las autoridades mexicanas
o Presentar declaraciones informativas, aunque no tengas ingresos, por tener operaciones en un refipre.

Question 7

• ¿Cuándo se entiende obtenido un refipre?

Answer 7

o Cuando una sociedad que opera en refipre obtiene un ingreso, aunque no se reparta al accionista, se considera que el accionista ya tuvo ingreso. Es como un ingreso en crédito pero peor.

Question 8

• Entidades extranjeras y figuras jurídicas extranjeras

Answer 8

o Entidades extranjeras: Art. 4ª Ley del ISR. Son sociedades y otros entes constituidos conforme al derecho extranjero pero tienen personalidad jurídica propia. También son personas morales constituidas en México pero residentes en el extranjero (porque migraron).
o Figuras jurídicas extranjeras: fideicomisos, asociaciones, fondos de inversión y figuras similares que no tengan personalidad jurídica (asociación en participación, establecimiento permanente, etc.).

• Ambas pueden considerarse transparentes.
• Son transparentes cuando sus ingresos se atribuyen a sus miembros, socios, accionistas y beneficiarios. Para efectos fiscales, el dinero pasa directo al accionista para atribuirle los ingresos (le entran 100 a la sociedad y se considera que le entran 100 al socio, lo cual muchas veces no es cierto).
• No transparente es que entran 100 y el día que se distribuyan utilidades tienes tu ingreso.
• Lo que se busca es que la gente no esté mandando utilidades a otros países.

Question 9

 Precios de transferencia:

Answer 9

• Operaciones entre partes relacionadas: dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de dichas personas.

Answer 10

• La Ley del ISR dice que quien celebre operaciones entre partes relacionadas deberán calcular para efectos fiscales sus ingresos y deducciones como si lo hubieran hecho a precio de mercado.

Question 11

que puedes deducir

Answer 11

• Tu puedes pagar lo que quieras por un servicio, pero solo vas a poder deducir lo que esté a precio de mercado.

Question 12

Tercero

Answer 12

• La ley establece la obligación de contratar a un tercero para que haga un dictamen de precios de transferencia. Es una obligación formal para deducir. La debes de tener antes de que termine el ejercicio.

Question 13

Si no tienes el dictamen

Answer 13

• Si no tienes el dictamen pero sí lo hiciste a precio de mercado no es deducible y además te lo pueden recalcular al precio correcto.

Question 14

Declarar

Answer 14

• Tienes que declarar las operaciones con partes relacionadas. Si no lo haces te multan

Question 15

¿Cómo se determina si la operación se hizo a precio de mercado?

Answer 15

• Método de precio comparable (comparo cuánto cuesta el mismo artículo en amazon)
• Método de precio de reventa (tomando en cuenta la utilidad en otras operaciones similares) Utilidad bruta/precio de venta
• Método de costo adicionado. Utilidad bruta/costo de venta