PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Question 1

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Was ist die Ausgangssituation?

Answer 1

Ausgangssituation:
Zu prüfende Einheit lagert einen Teil ihrer Tätigkeit aus und nimmt hierfür einen Dienstleister in Anspruch.
Für Prüfer relevantes Thema, wenn diese Dienstleistungen sowie die zugehörigen Kontrollen Teil des rechnungslegungsbezogenen Informationssystems sind.

Question 2

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Welche Faktoren sind für die Beurteilung von Relevanz?

Answer 2

• Art der erbrachten Dienstleistung
• Auftragsbedingungen und Beziehung zwischen Kunde und Dienstleistungsorganisation
• wesentliche Aussagen in der JR, die beeinflusst werden
• inhärentes Risiko der betreffenden Aussagen in der JR
• Ausmass des Zusammenwirkens von Rechnungswesensystem und internen Kontrollen des Kunden mit den Systemen der Dienstleistungsorganisation
• interne Kontrollen des Kunden, soweit sie sich auf die von der Dienstleistungsorganisation verarbeiteten Transaktionen beziehen
• Leistungsfähigkeit und Finanzkraft der Dienstleistungsorganisation (inkl. der Auswirkungen eines möglichen Konkurses der Dienstleistungsorganisation auf den Kunden)
• Informationen über die Dienstleistungsorganisation aus Benutzerhandbüchern oder technischen Anleitungen
• Informationen über interne Kontrollen (inkl. automatisierter Kontrollen), soweit sie für die Anwendung des Kunden von Bedeutung sind

Question 3

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Was ist das Ziel des Abschlussprüfers?

Answer 3

a) Verständnis von Art und Bedeutsamkeit der erbrachten Dienstleistungen und deren Auswirkungen auf das IKS zu gewinnen –> für Risikobeurteilung
b) Prüfungshandlungen zu planen und durchzuführen, um identifizierten Risiken zu begegnen –> für Prüfungsdurchführung

Question 4

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Verständnis von Art und Bedeutsamkeit der erbrachten Dienstleistungen und deren
Auswirkungen auf das IKS zu gewinnen –> für Risikobeurteilung

Welche 3 Punkte sind wichtig in dieser Phase?

Answer 4

1. Art und Wesentlichkeit der verarbeiteten Geschäftsvorfälle oder der von ihm beeinflussten Konten/Prozesse
2. Grad der Wechselwirkung zwischen den Tätigkeiten
3. Art der Beziehung zwischen Dienstleister und zu prüfender Einheit (Vertrag)

Question 5

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Prüfungshandlungen zu planen und durchzuführen, um identifizierten Risiken zu begegnen –> für Prüfungsdurchführung

Welche 2 Punkte sind wichtig in dieser Phase?

Answer 5

1. feststellen, ob bereits ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu den relevanten Aussagen bei der zu prüfenden Einheit (vorhandene Aufzeichnungen) verfügbar sind (bspw. Bericht Typ 2),
   wenn nicht:
2. Prüfungshandlungen sind durchzuführen um ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, oder es ist anderer Prüfer hinzuziehen, der diese Prüfungshandlungen beim Dienstleister durchführt.

Question 6

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

• Was ist der Bericht Typ 1?

Answer 6

Bericht vom Typ 1
= Bericht über die Beschreibung und Ausgestaltung der Kontrollen bei einem Dienstleister, der folgendes umfasst:

• vom Management des Dienstleisters erstellte Beschreibung des Systems, der Kontrollziele und der damit verbundenen Kontrollen (ausgestaltet und eingerichtet)
• Bericht des Prüfers des Dienstleisters mit dem Ziel, hinreichende Sicherheit zu vermitteln, indem er Urteil über Beschreibung des Systems, Kontrollziele und damit verbundene Kontrollen hinsichtlich ihrer Ausgestaltung und Eignung abgibt

Question 7

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

• Was ist der Bericht Typ 2?

Answer 7

Bericht vom Typ 2
= Bericht über die Beschreibung und Ausgestaltung und Wirksamkeit der Kontrollen bei einem Dienstleister, der folgendes umfasst:

• vom Management des Dienstleisters erstellte Beschreibung des Systems, der Kontrollziele und der damit verbundenen Kontrollen (ausgestaltet und eingerichtet)
• Bericht des Prüfers des Dienstleisters mit dem Ziel, hinreichende Sicherheit zu vermitteln, indem er Urteil über Beschreibung des Systems, Kontrollziele und damit verbundene Kontrollen hinsichtlich ihrer Ausgestaltung und Eignung abgibt
• Beschreibung der vom Prüfer durchgefühten Funktionsprüfungen und deren Ereignisse

–> NUR in diesem Fall Abstützung auf “Wirksamkeitsprüfung” bei Risikoeinschätzung möglich

Question 8

PS 402 Inanspruchnahme von Dienstleistern

Welche Möglichkeiten bestehen, wenn der Kunde einen Dienstleister in Anspruch nimmt?

Answer 8

• Bericht Typ 1
• Bericht Typ 2
• Selbst prüfen (AP selbst prüfen oder einen anderen AP hinschicken)