Procédures créditeurs/achats/décaissements

Question 1

TESTS DE CONTRÔLE (existence) (4)

Answer 1

À partir du journal des achats, sélectionner un certain nombre de transactions d’achats, remonter à la facture du fournisseur, au bon de réception et au bon de commande et vérifier que les informations concordent (exactitude de l’enregistrement).

Pour l’achat de stock, vérifier que le bon de réception est signé par le réceptionnaire pour attester de la réception de la marchandise (réalité des achats).

Vérifier que les stocks reçus ont été augmentés à l’inventaire permanent. (Si on décide de s’appuyer sur les contrôles pour l’exhaustivité des stocks) et au bon coût (évaluation).

Vérifier que le prix facturé correspond au bon de commande (exactitude de l’enregistrement. Vérifier que le bon de commande est autorisé par le directeur des achats (ou autre) .

Vérifier l’imputation à l’auxiliaire des comptes fournisseurs (existence des comptes fournisseurs).

Retracer le décaissement au journal des déboursés et vérifier le chèque revenu de la banque ou le virement bancaire (réalité des décaissements).

S’assurer que le chèque comporte les signatures requises.

S’assurer que le décaissement est comptabilisé à l’auxiliaire des comptes fournisseurs (existence des comptes fournisseurs).

Question 2

TESTS DE CONTRÔLE (exhaustivité)

Answer 2

Inverse à existence

Question 3

Créditeurs existence (1)

Answer 3

P : À partir de la liste des comptes fournisseurs à la fin de la période (ou autre selon les circonstances), sélectionner des fournisseurs et demander une confirmation écrite.

P : À partir de la liste des comptes fournisseurs à la fin de la période (ou autre selon les circonstances), retracer le solde au relevé de compte reçu du fournisseur.

Question 4

Créditeur exhaustivité (1)

Answer 4

P : à partir de la liste de l’ensemble des fournisseurs de l’entité (incluant les soldes à 0), sélectionner des fournisseurs et demander une confirmation écrite du solde (ou concilier avec le relevé de compte du fournisseur si risque est plus faible).

P : Vérifier les décaissements subséquents, retracer les factures correspondantes (ou autre document justificatif) et s’assurer qu’elles sont comptabilisées dans la bonne période.

P : Vérifier les factures non réglées en fin d’exercice et s’assurer qu’elles sont comptabilisées dans la bonne période.

Question 5

Créditeur évaluation (1)

Answer 5

P : Pour les fournisseurs réguliers, l’évaluation sera couverte par la confirmation ou par la conciliation avec le relevé de compte.

Question 6

Créditeur obligation

Answer 6

P : Prendre connaissance du contrat qui lie le client à son fournisseur.

Question 7

Achat réalité (1)

Answer 7

P : Sélectionner un échantillon de transaction à partir du journal des achats, vérifier le bon de réception (si achat de stock) et vérifier le bon de commande autorisé par qui de droit.

Question 8

Achat exhaustivité (1)

Answer 8

P : Vérifier la suite numérique des bons de commande/bons de réception et l’enregistrement au journal des achats.

P : Sélection d’un échantillon de bons de commande/bon de réception, retracer la facture d’achat et l’enregistrement au journal des achats.

Question 9

Achat exactitude (1)

Answer 9

P : Sélection d’un échantillon de transaction d’achat au journal des achats, vérifier la facture d’achat. Vérifier le prix facturé au bon de commande ou à un contrat négocié avec le fournisseur.

Question 10

Achat classement (1)

Answer 10

P : Sélection de transaction au journal des achats, retracer les factures afférentes et analyser si la nature des biens ou services reçus correspond au compte.

Question 11

Achat séparation de période (1)

Answer 11

P : À partir du journal des achats, pour un certain nombre de transactions précédant la fin de la période, remonter à la facture et au bon de réception. Vérifier que la date de réception est antérieure à la fin de la période. Faire la même procédure pour un certain nombre de transactions subséquentes à la fin de la période et s’assurer que la date du bon de réception est postérieure à la fin de la période.

P : À partir des bons de réception (un échantillon avant la fin de la période et un après la fin de la période), remonter à la facture d’achat et vérifier que l’enregistrement aux livres correspond à la date de réception de la marchandise ou du service.