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COSIF > Princípios Básicos > Flashcards

Princípios Básicos Flashcards

1
Q

O COSIF foi criado por qual dispositivo? Ele ainda está em vigor?

A

Foi criado pela Circular 1.273 de 29/12/1987, que continuará em vigor até o início da Resolução CMN 4.966/2021, em 01/01/2025, cujo inciso XII do Art 80 revoga a referida Carta Circular

Emissor de Cartas Cirulares: BCB

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2
Q

Quais os objetivo do COSIF?

PERU

A

O Cosif tem por objetivo uniformizar os registros contábeis dos eventos, transações e atos e fatos administrativos praticados, racionalizar a utilização de contas, estabelecer regras e procedimentos necessários à obtenção e à divulgação de informações contábeis e financeiras, prover informações para a supervisão das instituições reguladas, bem como para a análise, a avaliação do desempenho e o controle pelos usuários da informação contábil, de modo que as demonstrações financeiras e os demais documentos contábeis expressem, com fidedignidade e clareza, a situação econômico-financeira da instituição e dos conglomerados dos quais fazem parte.

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3
Q

Qual a divisão do COSIF em capítulos? Há hierarquia entre eles?

A
  1. Normas Básicas: princípios, critérios e procedimentos
  2. Elenco de Contas: rubricas contábeis
  3. Modelos: para os documentos
  4. Documentos Complementares: outros padrões contábeis
    - Eles são hierarquizados, devendo prevalecer as Normas Básicas
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4
Q

O Capítulo 2 estabelece o Elenco de Contas definido pelo BCB. Quais os tipos de conta presentes no Cap 2?

A
  1. Patrimoniais: ativos, passivos e PL
  2. Contas de resultado: receitas e despesas
  3. Contas de compensação: eventos e transações modificativas no patrimônio
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5
Q

Uma instituição pode adotar desdobramentos de uso interno em função de suas necessidades de controle interno e gerencial?

A

Sim, desde que sejam passíveis de conversão ao nível mais analítico aplicável do elenco de contas do Cosif

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6
Q

Associações de poupança e empréstimo devem utilizar o elenco de contas de qual instituição?

A

Sociedades de crédito imobiliário

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7
Q

Quantos níveis formam o código das rubricas contábeis? Quais são eles?

A

5 níveis:
- grupo (1 dígito)
- subgrupo (1 dígito)
- desdobramento do subgrupo (1 dígito)
- título (2 dígitos)
- subtítulo (2 dígitos)

Além do dígito de controle

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8
Q

Qual a conta para obter o dígito de controle?

A

a) Multiplica-se cada algarismo do código, respectivamente, por 3, 7 e 1, da direita
para a esquerda;
b) Somam-se as 7 (sete) parcelas resultantes;
c) Divide-se o total obtido por 10 ;
d) A diferença entre 10 e o resto (R) dessa divisão, ou seja, (10 – R) é o dígito de
controle, conforme exemplo abaixo;
e) Se o resto da divisão for 0, o dígito de controle também é 0.

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9
Q

Qual critério é usado para diferenciar instituições financeiras bancárias de não bancárias?

A

Captação de depósito à vista

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10
Q

Quais instituições não estão no rol fiscalizável do BCB?

A
  • Sociedades de fomento mercantil
  • Sociedades de capitalização
  • Administradoras de cartão de crédito
  • Fundos de pensão
  • Seguradoras
  • Planos de saúde
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11
Q

Defina escrituração

A

É o processo de registrar sistematicamente todas as transações financeiras e eventos econômicos de uma entidade em seus livros contábeis. Esses registros são fundamentais para manter um controle preciso das atividades financeiras e fornecer informações relevantes para a tomada de decisões, elaboração de relatórios financeiros e o cumprimento de obrigações legais

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12
Q

Diferencie ato e fato administrativo. Elenque os tipos de fatos administrativos

A
  • Ato: não altera de imediato o patrimônio, disposto na conta de compensação
  • Fato: altera o patrimônio, sendo de interesse contábil
    1. fatos permutativos: não alteram PL
    2. fatos modificativos: alteram o PL
    3. fatos mistos ou compostos: simultaneamente permutativos e modificativos
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13
Q

O simples registro contábil constitui elemento suficientemente comprobatório?

A

Não. A escrituração deve ser fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade dos atos e fatos administrativos

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14
Q

No caso de lançamentos via processamento de dados, tais como: saques em caixa eletrônico, operações “on line” e lançamentos fita a fita, a comprovação faz-se mediante listagens extraídas dos registros em que tipo de arquivos?

A

Magnéticos

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15
Q

Quais os princípios fundamentais de contabilidade realacionados à escrituração?

A
  1. Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. As modificações relevantes
    devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando-se os efeitos nas demonstrações financeiras;
  2. Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competência;
  3. Fazer a apropriação mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuízos, independentemente da apuração de resultado a cada seis meses;
  4. Apurar os resultados em períodos fixos de tempo, observando os períodos de 01/01 a 30/06 e 01/07 a 31/12. Atente-se para o fato de que, ao final do ano, deve haver, além de publicação dos resultados no semestre, como já citado, publicação do resultado acumulado do exercício;
  5. Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas, conforme determinado nas seções próprias deste Plano, devendo a respectiva documentação ser arquivada por, pelo menos, um ano
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16
Q

Defina exercício social

A

O exercício social tem duração de um ano e a data de seu término, 31 de dezembro, deve ser fixada no estatuto ou contrato social.

17
Q

A contabilidade do Cosif se confunde com a contabilidade societária?

A

Não, pois nem todas as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo BCB são constituídas como S.A.

18
Q

Defina as contas do 1º grau (grupos)

A
  • ATIVO:
    1. Circulante e Realizável a Longo Prazo
    2. Permanente
    3. Compensação
  • PASSIVO:
    4. Circulante e Exigível a Longo Prazo
    6. Patrimônio Líquido
    7. Contas de Resultado Credoras
    8. Contas de Resultado Devedoras
    9. Compensação
19
Q

Quais são os Livros de Escrituração?

A

A instituição deve manter o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços e demais livros obrigatórios com observância das disposições previstas em leis e regulamentos.

20
Q

O Livro Diário pode ser substituído pelo livro Balancete Diários e Balanços? Sob qual condição?

A

Sim, mas deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas dependências. Em tal hipótese, escritura-se o Livro Diário normalmente até a véspera e, ao fim desse expediente, lavra-se o termo de encerramento

21
Q

No emprego de qualquer sistema mecanizado ou eletrônico na escrituração, será permitido substituir os livros comerciais obrigatórios por formulários contínuos, folhas soltas, cartões ou fichas?

A

Sim, desde que:
1. Sejam numeradas sequencialmente, mecânica, eletrônica ou tipograficamente, e encadernados em forma de livros e com os mesmos requisitos legais destes
2. A instituição os apresente aos órgãos do DNRC, para autenticação, nos prazos e forma determinados

22
Q

Como se dá a escrituração em bancos com contabilidade descentralizada?

A

O banco comercial ou múltiplo com carteira comercial que mantiver contabilidade descentralizada deve possuir para a sede e cada uma das agências o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços, legalizado no órgão competente.

23
Q

Como se dá a escrituração em bancos com contabilidade centralizada?

A

O banco comercial, ou banco múltiplo com carteira comercial, que possua contabilidade de execução centralizada, com uso de um único livro Balancetes Diários e Balanços, ou Livro Diário, devidamente legalizado no órgão competente deve manter, nas agências, cópias da contabilização dos respectivos movimentos e dos balancetes diários e balanços, admitindo-se o arquivo sob a forma de microfilme

24
Q

Dentro de xxx dias do encerramento do balanço anual, o livro Balancetes Diários e Balanços da dependência centralizadora do banco comercial ou do banco múltiplo com carteira comercial deve ser apresentado para o respectivo “visto” do juiz competente sob cuja jurisdição estiver a sede do estabelecimento.

A

xxx: 60

25
Q

O que deve conter nas fichas de lançamento? Qual outro documento pode substituir as fichas de lançamento?

A

As fichas de lançamento devem conter: local, data, identificação adequada das contas, histórico ou código do histórico da operação e o valor expresso em moeda nacional. Os documentos, inclusive cheques, podem substituir as fichas de lançamento, desde que neles sejam inseridas todas as características de lançamento contábil. Quando a instituição utilizar históricos codificados, deve incluir em cada movimento diário a respectiva tabela de codificação ou arquivo contendo memória das tabelas de codificação utilizadas

26
Q

O que diz o COSIF sobre os documentos comprobatórios?

A

Os documentos comprobatórios das operações objeto de registro devem ser arquivados sequencialmente junto ao movimento contábil, ou em arquivo próprio segundo sua natureza, e integram, para todos os efeitos, os movimentos contábeis

27
Q

As fichas de lançamento constituem registro comprobatório dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Diários e Balanços?

A

Sim, desde que devidamente autenticadas

28
Q

A adoção do livro Balancetes Diários e Balanços obriga o que?

A

A manutenção de controles analíticos que permitam identificar, a qualquer tempo, a composição dos saldos das contas

29
Q

Quanto à escrituração, compete ao xxx expedir normas gerais de contabilidade e estatística a serem observadas pelas instituições financeiras.

A

xxx: CMN

30
Q

A instituição que adote o Livro Diário deve escriturar o xxx de forma que se permita a identificação, a qualquer tempo, da composição dos saldos das contas, podendo este ser substituído por fichas ou formulários contínuos

A

xxx: Livro Razão

31
Q

O Livro Diário ou Balancetes Diários e Balanços, o Livro Razão, as fichas de
lançamento e respectivos documentos e as conciliações contábeis podem ser
conservados sob qual forma?

A

Microfilme

32
Q

A agência pioneira, o Posto de Atendimento Bancário (PAB), o Posto de
Atendimento Transitório (PAT), o Posto de Compra de Ouro (PCO), o Posto de Atendimento Bancário Eletrônico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa
(PAC) têm escrita própria?

A

Não. E, em consequência, o seu movimento diário se incorpora à contabilidade da sede ou agência a que estiverem subordinados

33
Q

A instituição pode centralizar a contabilidade das agências de um mesmo município em agência da mesma praça? Se sim, sob quais condições?

A

Sim, desde que se observe:
- prévia comunicação ao BACEN
- utilização de um único livro
- manutenção dos livros escriturados em uma única agência

34
Q

Como ocorre a contabilização do PAA?

A

Deve ficar a cargo da sede ou agência da instituição, com registros independentes

35
Q

Defina sociedades ligadas

A

São as sociedades coligadas, controladas ou controladoras, conforme definido na Lei das SA, bem como as sociedades que, mediante controle comum direto ou indireto, integrem o mesmo conglomerado financeiro ou econômico-financeiro da instituição

36
Q

Em relação aos critérios de avaliação e apropriação contábil, diferencie as operações com base na contabilização
a) com taxa pré-fixada
b) com taxa pós-fixada
c) com correção cambial

A

a) valor presente
b) valor do principal
c) contravalor em moeda nacional, principal da operação

37
Q

As rendas e encargos das operações pré/pós-fixadas e com correção cambial são realizadas com que frequência?

A

Mensalmente, admitindo-se apropriação em períodos inferiores a um mês. No caso de encargos e rendas proporcionais, deve-se usar o método pro rata temporis, considerando-se o número de dias corridos

38
Q

Sob qual método (exponencial ou linear) é feita a apropriação das rendas e encargos mensais das operações?

operações pré/pós fixadas e com correção cambial

A

Utiliza-se o método exponencial, admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples, segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente, “pro rata temporis” no caso de operações com taxas pós-fixadas, ou com observância às taxas contratadas, no caso de operações com encargos flutuantes

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