Princípios Básicos Flashcards
O COSIF foi criado por qual dispositivo? Ele ainda está em vigor?
Foi criado pela Circular 1.273 de 29/12/1987, que continuará em vigor até o início da Resolução CMN 4.966/2021, em 01/01/2025, cujo inciso XII do Art 80 revoga a referida Carta Circular
Emissor de Cartas Cirulares: BCB
Quais os objetivo do COSIF?
PERU
O Cosif tem por objetivo uniformizar os registros contábeis dos eventos, transações e atos e fatos administrativos praticados, racionalizar a utilização de contas, estabelecer regras e procedimentos necessários à obtenção e à divulgação de informações contábeis e financeiras, prover informações para a supervisão das instituições reguladas, bem como para a análise, a avaliação do desempenho e o controle pelos usuários da informação contábil, de modo que as demonstrações financeiras e os demais documentos contábeis expressem, com fidedignidade e clareza, a situação econômico-financeira da instituição e dos conglomerados dos quais fazem parte.
Qual a divisão do COSIF em capítulos? Há hierarquia entre eles?
- Normas Básicas: princípios, critérios e procedimentos
- Elenco de Contas: rubricas contábeis
- Modelos: para os documentos
-
Documentos Complementares: outros padrões contábeis
- Eles são hierarquizados, devendo prevalecer as Normas Básicas
O Capítulo 2 estabelece o Elenco de Contas definido pelo BCB. Quais os tipos de conta presentes no Cap 2?
- Patrimoniais: ativos, passivos e PL
- Contas de resultado: receitas e despesas
- Contas de compensação: eventos e transações modificativas no patrimônio
Uma instituição pode adotar desdobramentos de uso interno em função de suas necessidades de controle interno e gerencial?
Sim, desde que sejam passíveis de conversão ao nível mais analítico aplicável do elenco de contas do Cosif
Associações de poupança e empréstimo devem utilizar o elenco de contas de qual instituição?
Sociedades de crédito imobiliário
Quantos níveis formam o código das rubricas contábeis? Quais são eles?
5 níveis:
- grupo (1 dígito)
- subgrupo (1 dígito)
- desdobramento do subgrupo (1 dígito)
- título (2 dígitos)
- subtítulo (2 dígitos)
Além do dígito de controle
Qual a conta para obter o dígito de controle?
a) Multiplica-se cada algarismo do código, respectivamente, por 3, 7 e 1, da direita
para a esquerda;
b) Somam-se as 7 (sete) parcelas resultantes;
c) Divide-se o total obtido por 10 ;
d) A diferença entre 10 e o resto (R) dessa divisão, ou seja, (10 – R) é o dígito de
controle, conforme exemplo abaixo;
e) Se o resto da divisão for 0, o dígito de controle também é 0.
Qual critério é usado para diferenciar instituições financeiras bancárias de não bancárias?
Captação de depósito à vista
Quais instituições não estão no rol fiscalizável do BCB?
- Sociedades de fomento mercantil
- Sociedades de capitalização
- Administradoras de cartão de crédito
- Fundos de pensão
- Seguradoras
- Planos de saúde
Defina escrituração
É o processo de registrar sistematicamente todas as transações financeiras e eventos econômicos de uma entidade em seus livros contábeis. Esses registros são fundamentais para manter um controle preciso das atividades financeiras e fornecer informações relevantes para a tomada de decisões, elaboração de relatórios financeiros e o cumprimento de obrigações legais
Diferencie ato e fato administrativo. Elenque os tipos de fatos administrativos
- Ato: não altera de imediato o patrimônio, disposto na conta de compensação
- Fato: altera o patrimônio, sendo de interesse contábil
1. fatos permutativos: não alteram PL
2. fatos modificativos: alteram o PL
3. fatos mistos ou compostos: simultaneamente permutativos e modificativos
O simples registro contábil constitui elemento suficientemente comprobatório?
Não. A escrituração deve ser fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade dos atos e fatos administrativos
No caso de lançamentos via processamento de dados, tais como: saques em caixa eletrônico, operações “on line” e lançamentos fita a fita, a comprovação faz-se mediante listagens extraídas dos registros em que tipo de arquivos?
Magnéticos
Quais os princípios fundamentais de contabilidade realacionados à escrituração?
- Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. As modificações relevantes
devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando-se os efeitos nas demonstrações financeiras; - Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competência;
- Fazer a apropriação mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuízos, independentemente da apuração de resultado a cada seis meses;
- Apurar os resultados em períodos fixos de tempo, observando os períodos de 01/01 a 30/06 e 01/07 a 31/12. Atente-se para o fato de que, ao final do ano, deve haver, além de publicação dos resultados no semestre, como já citado, publicação do resultado acumulado do exercício;
- Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas, conforme determinado nas seções próprias deste Plano, devendo a respectiva documentação ser arquivada por, pelo menos, um ano
Defina exercício social
O exercício social tem duração de um ano e a data de seu término, 31 de dezembro, deve ser fixada no estatuto ou contrato social.
A contabilidade do Cosif se confunde com a contabilidade societária?
Não, pois nem todas as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo BCB são constituídas como S.A.
Defina as contas do 1º grau (grupos)
- ATIVO:
1. Circulante e Realizável a Longo Prazo
2. Permanente
3. Compensação - PASSIVO:
4. Circulante e Exigível a Longo Prazo
6. Patrimônio Líquido
7. Contas de Resultado Credoras
8. Contas de Resultado Devedoras
9. Compensação
Quais são os Livros de Escrituração?
A instituição deve manter o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços e demais livros obrigatórios com observância das disposições previstas em leis e regulamentos.
O Livro Diário pode ser substituído pelo livro Balancete Diários e Balanços? Sob qual condição?
Sim, mas deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas dependências. Em tal hipótese, escritura-se o Livro Diário normalmente até a véspera e, ao fim desse expediente, lavra-se o termo de encerramento
No emprego de qualquer sistema mecanizado ou eletrônico na escrituração, será permitido substituir os livros comerciais obrigatórios por formulários contínuos, folhas soltas, cartões ou fichas?
Sim, desde que:
1. Sejam numeradas sequencialmente, mecânica, eletrônica ou tipograficamente, e encadernados em forma de livros e com os mesmos requisitos legais destes
2. A instituição os apresente aos órgãos do DNRC, para autenticação, nos prazos e forma determinados
Como se dá a escrituração em bancos com contabilidade descentralizada?
O banco comercial ou múltiplo com carteira comercial que mantiver contabilidade descentralizada deve possuir para a sede e cada uma das agências o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços, legalizado no órgão competente.
Como se dá a escrituração em bancos com contabilidade centralizada?
O banco comercial, ou banco múltiplo com carteira comercial, que possua contabilidade de execução centralizada, com uso de um único livro Balancetes Diários e Balanços, ou Livro Diário, devidamente legalizado no órgão competente deve manter, nas agências, cópias da contabilização dos respectivos movimentos e dos balancetes diários e balanços, admitindo-se o arquivo sob a forma de microfilme
Dentro de xxx dias do encerramento do balanço anual, o livro Balancetes Diários e Balanços da dependência centralizadora do banco comercial ou do banco múltiplo com carteira comercial deve ser apresentado para o respectivo “visto” do juiz competente sob cuja jurisdição estiver a sede do estabelecimento.
xxx: 60
O que deve conter nas fichas de lançamento? Qual outro documento pode substituir as fichas de lançamento?
As fichas de lançamento devem conter: local, data, identificação adequada das contas, histórico ou código do histórico da operação e o valor expresso em moeda nacional. Os documentos, inclusive cheques, podem substituir as fichas de lançamento, desde que neles sejam inseridas todas as características de lançamento contábil. Quando a instituição utilizar históricos codificados, deve incluir em cada movimento diário a respectiva tabela de codificação ou arquivo contendo memória das tabelas de codificação utilizadas
O que diz o COSIF sobre os documentos comprobatórios?
Os documentos comprobatórios das operações objeto de registro devem ser arquivados sequencialmente junto ao movimento contábil, ou em arquivo próprio segundo sua natureza, e integram, para todos os efeitos, os movimentos contábeis
As fichas de lançamento constituem registro comprobatório dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Diários e Balanços?
Sim, desde que devidamente autenticadas
A adoção do livro Balancetes Diários e Balanços obriga o que?
A manutenção de controles analíticos que permitam identificar, a qualquer tempo, a composição dos saldos das contas
Quanto à escrituração, compete ao xxx expedir normas gerais de contabilidade e estatística a serem observadas pelas instituições financeiras.
xxx: CMN
A instituição que adote o Livro Diário deve escriturar o xxx de forma que se permita a identificação, a qualquer tempo, da composição dos saldos das contas, podendo este ser substituído por fichas ou formulários contínuos
xxx: Livro Razão
O Livro Diário ou Balancetes Diários e Balanços, o Livro Razão, as fichas de
lançamento e respectivos documentos e as conciliações contábeis podem ser
conservados sob qual forma?
Microfilme
A agência pioneira, o Posto de Atendimento Bancário (PAB), o Posto de
Atendimento Transitório (PAT), o Posto de Compra de Ouro (PCO), o Posto de Atendimento Bancário Eletrônico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa
(PAC) têm escrita própria?
Não. E, em consequência, o seu movimento diário se incorpora à contabilidade da sede ou agência a que estiverem subordinados
A instituição pode centralizar a contabilidade das agências de um mesmo município em agência da mesma praça? Se sim, sob quais condições?
Sim, desde que se observe:
- prévia comunicação ao BACEN
- utilização de um único livro
- manutenção dos livros escriturados em uma única agência
Como ocorre a contabilização do PAA?
Deve ficar a cargo da sede ou agência da instituição, com registros independentes
Defina sociedades ligadas
São as sociedades coligadas, controladas ou controladoras, conforme definido na Lei das SA, bem como as sociedades que, mediante controle comum direto ou indireto, integrem o mesmo conglomerado financeiro ou econômico-financeiro da instituição
Em relação aos critérios de avaliação e apropriação contábil, diferencie as operações com base na contabilização
a) com taxa pré-fixada
b) com taxa pós-fixada
c) com correção cambial
a) valor presente
b) valor do principal
c) contravalor em moeda nacional, principal da operação
As rendas e encargos das operações pré/pós-fixadas e com correção cambial são realizadas com que frequência?
Mensalmente, admitindo-se apropriação em períodos inferiores a um mês. No caso de encargos e rendas proporcionais, deve-se usar o método pro rata temporis, considerando-se o número de dias corridos
Sob qual método (exponencial ou linear) é feita a apropriação das rendas e encargos mensais das operações?
operações pré/pós fixadas e com correção cambial
Utiliza-se o método exponencial, admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples, segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente, “pro rata temporis” no caso de operações com taxas pós-fixadas, ou com observância às taxas contratadas, no caso de operações com encargos flutuantes
