Podatki lenia Flashcards
przychody wyłączone z Pit
Przychody z rolnictwa (z wyjątkiem działów specjalnych)
Przychody z leśnictwa
Przychody podlegające podatkowi od spadków i darowizn
Przychody z nielegalnych czynności
Przychody z podziału majątku małżeńskiego
Przychody armatorów statków (z wyjątkami)
Przychody z niektórych ulg podatkowych (z wyjątkami)
Świadczenia na potrzeby rodziny
Wypłaty z tytułu zarządu sukcesyjnego przedsiębiorstwem
Przychody z energii odnawialnej prosumenta
Przesłanki nieograniczonego obowiązku podatkowego w Pit
Położenie na terenie RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych
Przebywanie na terenie RP więcej niż 183 dni w roku podatkowym
Ograniczony obowiązek podatkowy w Pit, Jakie dochody podlegają opodatkowaniu?
Dochody (przychody) osiągane na terytorium Polski, w tym:
Praca na terytorium Polski (bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia)
Działalność wykonywana osobiście na terytorium Polski (bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia)
Działalność gospodarcza prowadzona na terytorium Polski (w tym przez zagraniczny zakład)
Nieruchomości lub prawa do nieruchomości położone na terytorium Polski (w tym ze zbycia)
Papiery wartościowe i pochodne instrumenty finansowe notowane na giełdzie w Polsce (w tym ze zbycia)
Umorzenie, odkupienie, wykupienie lub unicestwienie tytułów uczestnictwa w polskich funduszach kapitałowych (w tym ze zbycia)
Niezrealizowane zyski, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT
stawki ryczałtu od przychodu w Pit
10% - gry, konkursy, zakłady wzajemne
10% - świadczenia otrzymane przez emerytów i rencistów od poprzedniego pracodawcy
12% - działalność wykonywana osobiście, gdy należność w umowie z osobą nie będącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł
19% (Belka) - odsetki od środków na rachunku, i innych formach oszczędzania czy inwestowania;
odsetki od pożyczek gdy udzielanie pożyczek nie jest przedmiotem działalności.
stawki pit
progresywna:
12% do 120 000
32% powyżej 120 000
liniowa
19%
5%
dla dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
wysokość kwoty zmniejszającej podatek pit
3600 zł rocznie
Lub
300 zł miesięcznie
danina solidarnościowa
4% z dochodu przekraczającego 1 000 000 zł
zwolnienia podmiotowe z cit
Skarb Państwa, NBP, jednostki budżetowe, Państwowe fundusze celowe oraz Spółki strategiczne (udział Skarbu Państwa min. 50%)
Stowarzyszenia i fundacje o charakterze charytatywnym, społecznym itp.
Związki wyznaniowe
Szkoły wyższe publiczne
Publiczne jednostki badawcze
Szpitale publiczne
Jednostki samorządowe
Spółki wodociągowe i kanalizacyjne oraz ciepłownicze
Spółki portowe, lotnicze, kolejowe
Organizacje pożytku publicznego
Spółdzielnie rolniczo-handlowe i Kółka rolnicze
Spółki wodno-melioracyjne
Cechy rzemieślnicze
Czym jest PGK?
Grupa co najmniej 2 spółek kapitałowych (SA, Sp. z o.o.) z siedzibą w Polsce, powiązanych kapitałowo (min. 75% udziałów jednej spółki w drugiej).
Rozliczają się z CIT wspólnie, jako jedna jednostka podatkowa.
Warunki utworzenia PGK:
Spółki:
Podatnicy CIT
Siedziba w Polsce
Kapitał zakładowy min. 250 000 zł (średnio)
Związki kapitałowe:
Min. 75% udziałów/głosów jednej spółki w drugiej
Brak zaległości podatkowych
Osiągany dział dochodów w przychodach to minimum 2% za każdy rok podatkowy.
Nie może wykazać straty
Umowa pisemna, min. 3 lata ale nie można na nieokreślony czas; musi zarejestrować naczelnik US
warunki kosztu w cit
wydatek faktycznie poniesiony
wydatek poniesiony przez podatnika
musi istnieć związek z przychodem, choćby pośredni
musi mieścić się w kryterium racjonalności
odliczenia w cit
do 10% dochodu - darowizny faktycznie przekazane na cele działalności pożytku publicznego
koszty działalności badawczo rozwojowej
stratę z lat poprzednich (przez 5 następnych lat, maks. 5 mln i nie więcej niż 50% na raz)
do 10% dochodu - darowizny faktycznie przekazane na kult religijny
stawki w cit
19% - podstawowa
9% - gdy przychody mniejsze niż 2 mln euro oraz posiada status małego podatnika. Nie dla świeżo przekształconych, połączonych lub podzielonych itp.
20% - dla niektórych przychodów nierezydentów na terenie RP
10% - od przychodów zagranicznego przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej
możliwy płatnik Vat
komornik lub organ egzekucyjny
Warunki członkostwa w grupie VAT:
Powiązania finansowe: Jeden członek grupy posiada ponad 50% udziałów/akcji w pozostałych członkach.
Powiązania ekonomiczne:
Członkowie grupy prowadzą działalność o takim samym charakterze, uzupełniającą się lub jeden członek zapewnia usługi pozostałym.
Powiązania organizacyjne:
Członkowie grupy znajdują się pod wspólnym kierownictwem lub organizują działania w porozumieniu.
Warunki istnienia grupy VAT:
Poniższe warunki muszą być spełnione nieprzerwanie przez cały okres funkcjonowania grupy.
Podmiot może być członkiem tylko jednej grupy VAT.
Grupa VAT nie może być członkiem innej grupy VAT.
Liczba członków grupy VAT nie może się zmieniać w trakcie jej istnienia.
Vat- Kto musi mieć przedstawiciela podatkowego?
Podatnik VAT czynny nieposiadający siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce: obowiązkowo musi mieć przedstawiciela.
Podatnik VAT czynny z siedzibą w innym kraju UE: może mieć przedstawiciela (nie jest to obowiązkowe).
Minister Finansów może określić wyjątki: w rozporządzeniu może wskazać przypadki, gdy przedstawiciel nie jest potrzebny.
Vat - Obowiązki przedstawiciela podatkowego:
Wykonywanie obowiązków podatnika w zakresie rozliczania VAT (deklaracje, informacje, dokumentacja).
Wykonywanie innych czynności z zakresu VAT, jeśli jest do tego upoważniony w umowie.
Solidarna odpowiedzialność z podatnikiem za zobowiązania podatkowe.
Vat - Kto może być przedstawicielem podatkowym?
Osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej:
Z siedzibą w Polsce.
Zarejestrowana jako podatnik VAT czynny (lub VAT UE w określonych przypadkach).
Bez zaległości podatkowych w ciągu ostatnich 24 miesięcy.
Niekarana za przestępstwa skarbowe w ciągu ostatnich 24 miesięcy (w przypadku osób fizycznych lub członków władz spółek).
Uprawniona do doradztwa podatkowego lub prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Wyjątek:
Agencja celna: może być przedstawicielem, jeśli podatnik importuje towary z przeznaczeniem do wywozu (zgodnie z art. 18d).
Stawki VAT
22% (tymczasowo 23%) - podstawowa
7% (tymczasowo 8%) - stawka obniżona, dotyczy m.in. budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, usług związanych z kulturą, sportem, rekreacją
5% - stawka obniżona, obejmuje m.in. podstawowe produkty żywnościowe (np. pieczywo, nabiał), artykuły dla niemowląt, książki i e-booki
0% – stawka preferencyjna, stosowana między innymi w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów oraz w eksporcie towarów.
Termin składania deklaracji Vat
25 dzień miesiąca za miesiąc poprzedni
zwolnienia przedmiotowe z Vat
dostawa ludzkich organów i mleka kobiecego, dostawa krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi
dostawa złota dla NBP
dostawa terenów niezabudowanych innych niż budowlane
usługi dentystyczne i dostawa protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez nich lub techników dentystycznych
wyłączenia ustawowe z Vat
czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa
charakter Pcc
jest samorządowy ale nie lokalny
Przedmiot opodatkowania w Pcc
katalog zamknięty:
a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych co do gatunku,
c) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
d) umowy dożywocia,
e) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
f) ustanowienie hipoteki,
g) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
h) umowy depozytu nieprawidłowego,
i) umowy spółki;
oraz zmiana umowy podlegającej opodatkowaniu, jeżeli powoduje wzrost podstawy opodatkowania
tak samo orzeczenia sądu lub ugody, jeśli powodują skutek jak powyższe czynności, to są opodatkowane
wyłączenia z pcc
czynności cywilnoprawne w sprawach:
- alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia
- ubezpieczeń: społecznych, zdrowotnych; opieki społecznej itp. (coś dla żołnierzy i kombatantów)
- wyborów i referendów (nie wymieniono wyborów do europarlamentu)
- powszechnego obowiązku obrony
- zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę
- nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej
- zdrowia
przykładowe podstawy opodatkowania w pcc
przy sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;
przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego;
przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;
stwaprzy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy - kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych;
stawki w Pcc
2% - sprzedaż, zamiana, dożywocie, dział spadku, darowizna oraz zniesienie współwłasności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym
1% - sprzedaż, zamiana, dożywocie, dział spadku, darowizna oraz zniesienie współwłasności innych niż powyżej
0,5% przy umowie depozytu nieprawidłowego i pożyczki oraz przy umowie spółki
0,1% - hipoteka na wierzytelności istniejącej, od kwoty wierzytelności
19 zł - hipoteka przy wierzytelności nieustalonej
20% stawka sankcyjna
obowiązek podatkowy w Pcc
powstaje z chwilą dokonania czynności, płatny co do zasady w terminie 14 dni
zwolnienie z obowiązku złożenia PCC-3 przy dokonaniu czynności w formie aktu notarialnego
na kim ciąży obowiązek podatkowy w Pcc
na tym który nabywa/kupuje/bierze lub oświadcza o woli ustanowienia hipotekiz
Pcc zwolnienia podmiotowe
państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności;
organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego
Skarb Państwa, JST, AMW, Agencja Rezerw Strategicznych, NBP
Pcc zwolnienia przedmiotowe
sprzedaż walut obcych;
sprzedaż i zamianę walut wirtualnych
sprzedaż bonów i obligacji skarbowych oraz sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;
sprzedaż rzeczy ruchomych gdy mniej niż 1000 zł
Sprzedaż gospodarstwa rolnego, gdy nowe ma od 11 do 300ha, będzie prowadzone min. 3 lata i spełnia warunki unijnej pomocy
i inne
Podatek od spadków i darowizn - przedmiot opodatkowania
Podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Przepisy ustawy o nieodpłatnym zniesieniu współwłasności stosuje się odpowiednio do nieodpłatnego:
1) nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność;
2) wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli.
Podatek od spadków i darowizn - podstawa opodatkowania
tzw. czysta wartość, czyli po odjęciu długów i ciężarów
Podatek od spadków i darowizn - I grupa podatkowa
małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie
Podatek od spadków i darowizn - II grupa podatkowa
zstępni rodzeństwa
rodzeństwo rodziców
zstępni i małżonkowie pasierbów
małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków
małżonkowie rodzeństwa małżonków,
małżonkowie innych zstępnych
Podatek od spadków i darowizn - III grupa podatkowa
Wszyscy poza I i II grupą
Podatek od spadków i darowizn - stawki w I grupie
do 11 833 zł nadwyżki - 3%
od 11 833 do 23 665 zł nadwyżki - 5%
od 23 665 zł nadwyżki - 7%
Podatek od spadków i darowizn - stawki w II grupie
do 11 833 zł nadwyżki - 7%
od 11 833 do 23 665 zł nadwyżki - 9%
od 23 665 zł nadwyżki - 12%
Podatek od spadków i darowizn - stawki w III grupie
do 11 833 zł nadwyżki - 12%
od 11 833 do 23 665 zł nadwyżki - 16%
od 23 665 zł nadwyżki - 20%
Podatek od spadków i darowizn - kwoty wolne
I grupa - 36 120 zł
II grupa 27 090 zł
II grupa 5733 zł
Podatek od spadków i darowizn - stawka sankcyjna i dla zasiedzenia
20% - sankcyjna
7% - dla zasiedzenia
Podatek od spadków i darowizn - zwolnienia i ulgi
grupa 0 - jeżeli zgłoszą w ciągu 6 miesięcy i udokumentowane przelewem lub przekazem pocztowym
nabycie gospodarstwa rolnego - jeżeli powstanie nowe gospodarstwo między 11 a 300 ha i będzie prowadzone przez 5 lat
nabycie od osoby z grupy I na cele mieszkaniowe do 9637 a od wielu do 19 274
zwolnienie przedsiębiorstwa w spadku - jeżeli zgłoszone w terminie 6 miesięcy i będzie prowadzone przez min. 2 lata
osoby w grupie 0
małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha
Podatek od nieruchomości - podmioty
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych podlegających opodatkowaniu
użytkownikami wieczystymi gruntów
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy lub bez tytułu prawnego
posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych
Co możemy odliczyć od kwoty PIT
Kwotę przypadającą na każde małoletnie dziecko, wysokości 92,67 zł miesięcznie na pierwsze dziecko do 225 zł na dziecko 4 i kolejne.
Pod warunkiem że dochody małżonków nie przekroczyły 112 000 zł a samotnego 56 000 zł
Pomniejszenie dochodu i Odliczenia od dochodu w PIT
Strata z ostatnich 5 lat, nie więcej niż 50% na raz
Składki na ubezpieczenie społeczne
Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia indywidualnego
Wysokość dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależne pobranych świadczeń, które wcześniej zwiększyły dochód
Wydatki na cele rehabilitacyjne
Na internet, do 760 rocznie przez pierwsze dwa lata
Wysokość darowizn na cele działalności pożytku społecznego, do 6% dochodu
Za ilość oddanej krwi, zależnie od ilości
Wydatków Na termomodernizację, do 53 000
50% wydatków na zakup udziałów w spółce alternatywnej
Na działalność badawczo rozwojową
30% kosztów produkcji próbnej i wprowadzenia nowego produktu, do 10% dochodu
Wydatki na nabycie terminala płatniczego
Wartość nieuregulowanych wierzytelności, ale zwiększa się o nasze nie zapłacone
