les stocks Flashcards
objectif de la gestion des stocks
avoir les stocks au moment et à l’endroit ou l’entreprise en a besoin, au coût le plus faible possible.
flux des couts dans entreprise commerciales vs entreprise manufacturière
commerciale : stock -> CMV
Manufacturière : Stock MP -> Stock produit en cours - .Stock produits finis - . CMV
3 “Étapes “ de la comptabilité des stocks
1- éléments portés au coût des stocks ( coûts incorporables vs non incorporables)
2- méthode de détermination du coût des stocks ( coût propre, coût moyen et peps)
3- Système d’inventaire (périodique vs permanent)
principe de base pour comptabiliser les coûts à l’actif
inclure dans les coûts des stocks tout les coûts d’acquisition et de transformation ainsi que tous les autres coûts qu’elle engage pour amener les stocks à l’endroit et dans l’état ou ils se trouvent
que faire quand on reçoit une ristourne, remises ou rendus sur un achat de stocks
fait diminuer les coûts incorporables
coûts non incorporables des articles fabriqués
incorporable = acquisition + transformation
non incorporable = - montant anormaux de déchets de production
- coûts de stockage, sauf si necessaire au produit
- frais généraux administratif
- frais de commercialisation
fonctionnement de l’inventaire périodique
imputer aux résultats ( comptes Achats) le coût des articles achetés, lors de la vente on ne diminue pas les stocks
simplifie la comptabilité en calculant le CMV unne seule fois à la fin de l’exercice
CMV = Stock début + Achats - Stock Fin (inventaire physique)
écriture en cours d’année et en fin d’année (3)
inventaire périodique)
Achats (CH+)
‘@ Encaisse
Encaisse
‘@ Ventes
fin:
CMV (CH+)
@ Stock
transfère les stock de début dans les charges
CMV
@ Achats
Stock (A+)
‘@ CMV (CH-)
inscrire le stock de fin en le sortant des charges
fonctionnement de l’inventaire permanent
enregistrer les mouvements d’entrée et de sortie des marchandises chaque fois qu’ils surviennent
inscription du CMV lors de chaque transaction
écritures en cours et en fin d’année inventaire permanent
Stocks
@Encaisse
Encaisse
@Vente
CMV
‘@ Stocks
fin = aucune écritures
fonctionnement méthode du coût propre
attribuer à chaque article son coût réel en inscrivant sur chaque article un code pour le différencier
best pour les stocks non interchangeables ou les stocks qui sont affectés à des projets spécifiques
fonctionnement coût moyen pondéré
attribuer à chaque article vendu un coût moyen pondéré calculé le jour du dernier achat avant la vente
fonctionnement PEPS
attribuer à chaque articles vendus le coût d’acquisition le plus ancien
une entreprise peut-elle utiliser plusieurs méthode de détermination du coût des stocks?
doit utiliser la même méthode de détermination du coût pour tous les stocks ayant une nature et un usage similaire dans l’entité
un changement de méthode peut influencer la comparabilité des états financiers il faut donc le signaler
importance du dénombrement physique des stocks selon la méthode d’inventaire utilisée
inventaire permanent : permet de corroborer le montant inclus dans le compte stock
inventaire périodique : permet d’inscrire au compte stock le montant du décompte et ainsi établir le coût des ventes
critère de détention économique des stocks
il faut s’assurer que les articles qui sont inclus dans l’inventaire appartiennent bien à l’entreprise et que tous les articles appartenant à l’entreprise sont inclus dans l’inventaire
valeur des stocks en fin d’exercice =
au moins la valeur des avantages économiques futurs attendues
quel est la règle de la valeur minimale
évaluer les stocks au moindre du coût ( selon la méthode choisi) et de la valeur nette de réalisation (VNR)
Valeur de réalisation nette VNR =
Prix de vente estimé dans le cours normal des activités, moins les coûts estimés pour l’achèvement et les coûts nécessaires pour réaliser la vente,
se n’est pas la juste valeur puisque la VNR est propre à chaque entreprise
but de la règle de la valeur minimale + fondements conceptuels (2)
présenter les stocks à l’état de la situation financière selon le niveau d’avantages futurs qu’ils procureront
s’appuie sur la définition d’un actif qui apporte des avantages futurs à l’entreprise et principe de comptabilisation d’une charge ( comptabiliser une charge lorsqu’un actif subit une diminution d’avantages futurs)
comment établir la VNR
utiliser l’information la plus fiable dont elle dispose à la date de l’Estimation (contrat de vente, factures)
application de la règle de la valeur minimale + comptabilisation d’une perte de valeur
1- établir le coût des articles en inventaire
2- établir VNR
si VNR < coût = perte de valeur
Dépréciation du Stocks (CH+)
@ Provision pour dépréciation des stocks (bilan)
écriture lors de la vente d’une unité ayant une provision
ex: coût = 62 $ et provision = 14$
Provision pour perte de valeur 14
CMV 48
@ Stocks 62
comptabilisation d’une reprise de valeur de stocks
reprise de valeur toujours inférieure ou égal au coût payé pour respecter le principe du moindre coût et de la valeur de réalisation nette
Provision pour dépréciation
‘@ Dépréciation du stock (CH-)
annulation de l’écriture initiale, mais avec des montants différents, jusqu’au maximum de la dépréciation initiale
quand utiliser la méthode de la marge brute
alternative au décompte physique quand celui-ci est impossible à faire ou qu’il serait trop couteux pour les besoins
étape de la méthode da la marge brute (3)
1 calcul du pourcentage de marge brute en fct des ventes (% des ventes)
% du cmv /1 +% = % des ventes
2- estimation du coût des ventes
C.A. * % des ventes = Marge brute
CMV = C.A. - Marge brute
- Estimation du coût des stocks à la fin
Stock fin = Stock début + Achats - CMV
