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examen intra comptabilité > comptabilité intermédiaire > Flashcards

comptabilité intermédiaire Flashcards

1
Q

émission d’actions sans valeur nominal

A

Encaisse (A+)

@ Capital-actions

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2
Q

émission d’actions avec valeurs nominal

A

Encaisse (A+)
@ Capital-actions
@ Surplus d’apports

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3
Q

d’ou proviennent les dividendes

A

des résultats non distribués selon la décision de l’entreprise, ce ne sont pas des charges, le compte de dividende est temporaire et il se retrouve à l’état de la variation de cp

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4
Q

comptabilisation d’un démarques ( article en solde)

A

Clients (A+)

@ Ventes (PR+)= prix payé par le client

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5
Q

comptabilisation coupons-rabais émis par l’entreprise

A 
1- Frais de promotion (CH+)
   @ Passif- coupons-rabais (P+)
2- Passif- coupons-rabais (P-)
     Clients (A+)
     @ Ventes (PR+)
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6
Q

comptabilisation coupons-rabais émis par le producteur

A

Clients (A+)
Montants à recevoir - coupons (A+)
@ Ventes (PR+)

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7
Q

comptabilisation remises (pour fidélité par exemple)

A

Clients (A+)

@ Ventes (PR+)

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8
Q

comptabilisation ristournes (réduction selon volume d’achat de la période)

A

Clients (A+)
@ Produit différé - ristournes
@ Ventes (PR+)

Produits différé - ristournes (P-)
@ Clients (A-)

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9
Q

comptabilisation escompte de caisse (2/10, n/30)

A

Clients (A+)
@ produits différé - escompte (P+)
@ Ventes (PR+)

Produit différé - escompte (P-)
Encaisse (A+)
@ Clients (A-)

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10
Q

2 règles de l’évaluation subséquente des c/c (IFRS)

A

1- évaluer les actifs financiers de l’une ou l’autre des façons suivantes : coût amortit, JV par le biais des éléments du résultat global ou selon le résultat net
2- doit s’assurer que la valeur comptable des c/c est au moins égale à leur juste valeur ( ce que l’on pense réellement recevoir)

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11
Q

4 étapes pour déterminer une perte de crédit

A

1- indications objectives sur la possibilité de ne pas recouvrir c/c
2- indications doivent résulter de faits passés, avoir un impact sur le recouvrement et permet d’effectuer une estimation fiable de l’impact
3- calculer la perte de crédit
4- répondre aux critères d’évaluation des pertes: montant objectif, valeur de l’argent dans le temps, événements passés procurent des infos raisonnables et justifiables

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12
Q

décomptabilisation des créances avant échéances ( vente)

A

Encaisse (A+)
Perte sur cession de créances
@ Clients (A-)

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13
Q

valeur des c/c nets

A

c/c - provision

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14
Q

établissement d’une provision

A

Perte de crédit attendues - Clients (CH+)

@ Provision pour correction de valeur - Clients (P+)

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15
Q

recouvrement d’une mauvaise créance provisionnée

A 
1
Encaisse (A+)
@ Clients (A-)
2
Provision (P-)
@ Perte (CH+)
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16
Q

radiation d’un compte provisionné

A

Provision (P-)

@ Clients (A-)

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17
Q

radiation d’un compte non-provisionné

A

Perte (CH+)

@ Clients (A-)

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18
Q

recouvrement d’une mauvaise créance radiée qui n’avait pas été provisionné

A 
1
Clients (A+)
@ Perte (CH-)
2
Encaisse (A+)
@ Clients (A-)
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19
Q

recouvrement d’une mauvaise créance radiée qui avait été provisionné

A 
1
Clients (A+)
@ Provision (P+)
2
Encaisse (A+)
@ Clients (A-)
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20
Q

différence entre c/c et effet à recevoir

A

plus longue période

intérêts

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21
Q

3 étapes de la comptabilisation d’un billet à recevoir

A

1
Billet à recevoir (A+)
@ Ventes (PR+)

  1. régularisation
    Intérêts à recevoir (A+)
    @ Produits d’intérêts (PR+)
  2. paiement billet
    Encaisse (A+)
    @ Billet à recevoir (A-)
    Intérêts à recevoir (A-)
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22
Q

calcul d’un produits d’intérêts

A

premier jours pas inclus et période de grâce de 3 jours

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23
Q

dépréciation des c/c (NCECF)

A

perte de crédit = différence entre la valeur comptable et la + élevé des 3 valeurs suivantes : jv, prix de la vente aujourd’hui et valeur de la réalisation de tout les biens affecté en garantie du remboursement de l’actif

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24
Q

3 caractéristiques d’un actif

A

ressource économique, contrôle de l’accès, provient d’un fait passé

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25
Q

définition immobilisation corporelle

A

actif corporel utilisée dans la production ou la fourniture de biens et services ET utilisé sur plus d’une période

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26
Q

2 questions pour savoir si on doit utiliser l’approche des composantes

A

est-ce que la valeur est importante? oui

est-ce que les composante on la même durée d’utilisation? non

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27
Q

3 critère pour comptabiliser un actif

A

1- certitude de l’existence (pertinence)
2- avantage économique futurs probable (pertinence)
3- évaluation fiable de la valeur (fidélité)

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28
Q

coût d’origine

A

tout les coût engagés par l’entreprise pour acquérir l’immobilisation et la rendre prête à utilisée et à l’endroit voulu

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29
Q

coût d’origine pour un terrain

A

coûts engagé jusqu’au remplissage final du terrain

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30
Q

améliorations locative

A

amélioration durable apporter à un bien loué dont le locataire assume les coûts

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31
Q

qu’est ce qui doit être capitalisé lors de la démolition

A

le coût net soit le cts de la démolition - le profit de la vente de certains matériaux récupéré

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32
Q

selon quoi doit-on ventiler des acquisitions

A

selon la juste valeur

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33
Q

quand débute la comptabilisation d’un actif construit par l’entreprise

A

lorsque 3 conditions sont remplis, 1- des dépenses relatives au bien ont été réalisé, 2- des cts d’emprunt sont encourus, 3- les activités indispensable à la préparation de l’actif préalablement à son utlisation sont en cours

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34
Q

que peut-on capitaliser si une entreprise emprunt de l’argent pour construire un actif

A

seulement les intérêts sur le montant utilisé et non le montant emprunté

35
Q

différences subventions et aide publique

A

on peut évaluer le cts d’une subvention

36
Q

quand compt les subventions

A

quand on remplit les conditions et qu’on considère la recevoire, il faut aussi rattacher les charges aux produits, soit répartir la subvention sur les périodes ou l’entreprise passe en charge les dépenses associée à l’octroi de la subvention

37
Q

2 méthodes de comp des subventions

A

1) diminution de l’immobilisation

2) produit différé

38
Q

fonctionnement de la méthode de la diminution de l’immobilisation

A

on réduit l’immobilisation de cts de la subvention
Encaisse
@ Équipement informatique
puis on amortit la valeur restante de l’immobilisation

39
Q

fonctionnement de la méthode des produits différés pour une subvention

A

on met la subvention dans les produits différés
Encaisse
@ Produit différés - subvention (P+)
puis on une partit du produit à chaque fin d’exercice
Produit différé - subvention (P-)
@ Produit de subvention (PR+)

40
Q

comment compt une subvention si l’entreprise la reçoit avant de répondre aux conditions

A

Encaisse (A+)
@ Produits différés

quand on l’a recoit pour un événement passé
Produit différé
@ produits de subvention

41
Q

4 étapes pour la vente d’une immobilisation

A 
1- amortissement jusqu'a la fin
2- vente: compt la contrepartie reçue
                éliminer l'actif et l'amortissement cumulé
                constater un gain ou une perte
Encaisse 
Amortissement cumulé
Perte sur aliénation
@ Bâtiment
42
Q

comment comptabilisé une sortie involontaire

A

on doit séparer la perte du profit d’assurance
1) Amort cumulé
perte sur aliénation
@ Bâtiment

2) Encaisse
@ Produit - indemnité d’assurance

43
Q

2 méthodes pour évaluer les immobilisations suite à leur acquisition

A

1- modèle du coût (on laisse le même coût)
2) modèle de la réévaluation
choix à faire par catégories d’immobilisation et on ne peut changer de méthodes

44
Q

juste valeur

A

prix qui serait reçu aujourd’hui pour la vente

45
Q

comment comptabiliser l’augmentation de la valeur d’une immobilisation

A

si elle est amortissable, il faut en premier lieu ramener l’amortissement cumulé à 0$ en créditant l’immobilisation
perte de valeur comptabiliser antérieurement?
OUI : 1- renverser la provision
provision pour réevaluation
@ Perte/profit sur réévaluation
2- comptabiliser la réévaluation restante dans Écart de réévaluation ( résultat global)
Immobilisation (A+)
@ Ecart sur réévaluation (global)
NON: comptabiliser la réévaluation restante dans Écart de réévaluation ( résultat global)
Immobilisation (A+)
@ Ecart sur réévaluation (global)

46
Q

comment comptabiliser la diminution de la valeur d’une immobilisation

A

si elle est amortissable, il faut en premier lieu ramener l’amortissement cumulé à 0$ en créditant l’immobilisation
Augmentation de valeur comptabilisé antérieurement?
OUI: renverser l’écart de réévaluation (mettre à 0)
Ecart de réévaluation
@ Immobilisation
puis comptabilisation de la perte restante dans le à l’état des résultat
Perte de réévaluation (net)
@ provision pour réévaluation

47
Q

quel compte doit être vide pour comptabiliser un écart sur réévaluation

A

le compte de provision pour réévaluation et vice versa

48
Q

qu’est-ce que le résultat global?

A

résulat net plus les profits et les pertes que nous pensons recevoir mais qui ne se sont pas encore produits

49
Q

vente d’une immobilisation mesurée selon le modèle de la réévaluation

A

Écart de réévaluation
@ Résultats non distribués

car lors de la vente, les profits qu’on pensait recevoir sont effectivement reçu et font donc partie du résultat net

50
Q

couts amortissable

A

coîuts - valeur résiduelle

51
Q

valeur comptable

A

coûts - amortissement cumulé - provision pour réévaluation

52
Q

4 méthodes d’amortissement

A

1-linéaire (charge constante)
2-fonctionnel/ selon les unités de production
extrant réels de l’exercice / extrants totaux * montant amortissable
3- dégressif à taux constant
taux * valeur comtable
taux = 1- durée de vie racine carré ( valeur résiduelle / cts)
4- dégressif taux double
2*taux d’amortissement linéaire * valeur comptable
taux d’amortissement linéaire = 100% / durée

53
Q

durée d’amortissement des améliorations locatives

A

durée du bail + durée option de renouvellement

54
Q

différence amortissement NCECF

A

on prend l’amortissement le plus élevé entre (cout-valeur de récupération)/durée de vie et (coût-valeur résiduelle)/ durée de vie utile

55
Q

3 étapes de dépréciation IFRS

A

1- regarder si il y a des indices de dépréciation annuellement
2- trouver la valeur recouvrable ( + élevé entre juste valeur nette et valeur d’utilité) et si elle est plus petit que la valeur comptable, on passe à l’étape 3
3- comptabiliser la dépréciation
Perte de valeur-dépréciation
@ Provision pour dépréciation
ou méthode de réévaluation

56
Q

3 étape de la reprise de valeur

A

1- indice de reprise de valeur
2- évaluer le montant de la reprise nouvelle valeur recouvrable comparer au coût historique amortit
3- Provision pour dépréciation
@ Perte sur dépréciation

57
Q

étapes pour déprécier selon NCECF

A

1- seulement s’il y a des indices (pas annuellement)
2- regarder si valeur recouvrable (valeur d’utilité sans actualisation) est plus petite que la valeur comptable
3- si jv net plus petite que valeur comptable
4- dépréciation( seulement selon la méthode du çout)
AUCUNE REPRISE DE VALEUR EN NCECF

58
Q

valeur d’utilité

A

valeur actualisé des flix monétaire futur attendus de l’utilisation de l’actif

59
Q

4 caractéristiques d’une immobilisation incorporelle

A

1- actif (contrôle, ressource économique, fait passé)
2- non monétaire
3- sans substance physique
4- identifiable

60
Q

6 critères pour différencer des frais de recherche (charge) et des frais de développement (actif)

A

1- faisabilitétechnique
2- intention d’achever le projet
3- capacité à mettre en service ou vendre ( est-ce qu’il y a un marché)
4- avantages économiques futurs probables
5- disponibilité des ressources techniques et financières
6- capacité d’évaluer de façon fiable les dépenses liées à l’immo

on comptabilise les à l’actif à partir du moment ou l’on rencontre les 6 conditions, les coûts antérieurs à ce moment reste des charges

61
Q

que faire des marque, des titres de publication ou des listes de clients générés à l’interne?

A

Ce sont des charges, PAR CONTRE, si on achète une liste de client, on peut facilement évaluer le coût et on peut donc la comptabiliser en actif

62
Q

règle pour la comptabilisation d’un site web

A

seul la partie concernant l’aspect transactionnel du site web peut être capitalisé, si le site sert uniquement à présenter la compagnie, ce n’est pas un actif

63
Q

les coût ultérieurs associés aux immobilisations incorporelles sont

A

habituellement passé en charge, car il n’augmente pas les ressources économiques futures de l’immo

64
Q

que veut dire la prééminence de la substance sur la forme pour les immo incorporelle

A

il faut se baser sur la substance économique plutôt que sur la durée juridique pour déterminer si la durée d’utilité est finie ou indéterminée
ex: les marque de commerce sont renouvelable, donc même si théoriquement la durée est limité, on suppose que l’entreprise vas renouveler la marque à l’infini

65
Q

que faire quand la durée d’utilité d’une immo inc est indéterminée?

A

tester la dépréciation chaque an ou plus souvent

si elle est déterminé, on amorti et on teste la dépréciation périodiquement

66
Q

que faire de la valeur résiduelle d’une immo inc

A

suppose qu’elle est de 0 sauf si quelqu’un s’engage à la racheter à la fin de sa durée de vie ou si il existe un marché actif et qu’il existera toujours

67
Q

différence en lien avec les frais de développement NCECF

A

même si l’immo répond aux 6 critères, la compagnie peut tout de même décider de la comptabiliser en charge, c’est un choix

68
Q

définition capital-action

A

partie de l’avoir des actionnaires qui provient de l’investissement des propriétaires, = émmission d’action - rachat d’actions, compte des capitaux propres

69
Q

différence NCECF vs IFRS comptabilisation d’actions

A 
ifrs = juste valeur des biens et services reçus, sinon comptabilisation la juste valeur des actions émises.
NCECF = VALEUR LA PLUS FIABLE ENTRE LA JV DES BIENS REÇU ET LA JV DES ACTIONS ÉMISES
70
Q

quelles entreprises doivent utiliser les IFRS

A

les entreprises ayant une obligation d’information du public, soit les entreprises coté en bourse, les entreprises à capital fermé peuvent choisir

71
Q

pourquoi normes différentes pour les entreprises à capital fermé

A

les utilisateurs ne sont pas les mêmes et on besoins de moins d’information ou ils peuvent y avoir accès sans regarder les E/F, de plus NCECF apporte un meilleur rendement avantage/coût pour les petites entreprises

72
Q

présentation des objectifs de l’information financière IFRS (2)

A
  • information sur les ressources économiques (actifs, passif, bilan)
  • information sur la variation des ressources économiques ( bilan, état des résultats, états des cp)
73
Q

2 caractéristiques ESSENTIELLES de l’information financière IFRS (6 sous-caractéristiques)

A
  • pertinence : valeur prédictive, valeur de confirmation, importance relative
  • fidélité ; exhaustive (manque rien), neutre, exempt d’erreur
74
Q

4 caractéristiques AUXILIAIRES IFRS

A
  • comparabilité
  • vérifiabilité
  • rapidité
  • compréhensibilité
75
Q

3 fondements IFRS

A

hypothèse de la continuité d’exploitation
indépendance des périodes
entité comptable

76
Q

5 éléments des E/F IFRS

A

actif, passif, cp, produits( accroissement d’actifs et diminution de passif qui se soldent par des augmentations de capitaux propres), charges

77
Q

critère de comptabilisation et de décomptabilisation IFRS (3)

A

rattachement des charges aux produits

  • certitude de l’existence (pertinence)
  • probabilité d’entré ou de sortie d’avantages économiques (pertinence)
  • certitude de l’évaluation (fidélité)
78
Q

capital financier vs capital physique IFRS

A 
financier = actif net
physique = capacité de productin
79
Q

capital nominal vs pouvoir d’achat du capital financier IFRS

A

nominal = pas d’inflation

80
Q

2 fondements NCECF

A
  • équilibre coûts/avantages

- importance relative

81
Q

4 qualités de l’information NCECF

A
  • compréhensibilité
  • pertinence (valeur prédictive, rétrospective, rapidité)
  • fiabilité (image fidèle, vérifiabilité, neutralité, prudence)
  • comparabilité
82
Q

7 composantes NCECF

A

actif, passif, cp, produits, charges, gains, pertes
gains/pertes = activité non courante
produits/charges = activités courantes

83
Q

2 critères de constatation NCECF

A

1- il existe une base de mesure appropriée pour l’élément en cause et estimation raisonnable
2- il est probable que lesdit avantages seront effectivement obtenus

84
Q

Écriture inventaire permanent ou on a comptabilisé un produit différé pour remboursement ou retour

A

CMV
Droit de récupérer des stocks (A+)
‘@ Stocks

Comme les articles ne sont pas tous complétement vendu, on ne peut pas tout transférer en charge

examen intra comptabilité (10 decks)

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