comptabilité intermédiaire Flashcards
émission d’actions sans valeur nominal
Encaisse (A+)
@ Capital-actions
émission d’actions avec valeurs nominal
Encaisse (A+)
@ Capital-actions
@ Surplus d’apports
d’ou proviennent les dividendes
des résultats non distribués selon la décision de l’entreprise, ce ne sont pas des charges, le compte de dividende est temporaire et il se retrouve à l’état de la variation de cp
comptabilisation d’un démarques ( article en solde)
Clients (A+)
@ Ventes (PR+)= prix payé par le client
comptabilisation coupons-rabais émis par l’entreprise
1- Frais de promotion (CH+)
@ Passif- coupons-rabais (P+)
2- Passif- coupons-rabais (P-)
Clients (A+)
@ Ventes (PR+)comptabilisation coupons-rabais émis par le producteur
Clients (A+)
Montants à recevoir - coupons (A+)
@ Ventes (PR+)
comptabilisation remises (pour fidélité par exemple)
Clients (A+)
@ Ventes (PR+)
comptabilisation ristournes (réduction selon volume d’achat de la période)
Clients (A+)
@ Produit différé - ristournes
@ Ventes (PR+)
Produits différé - ristournes (P-)
@ Clients (A-)
comptabilisation escompte de caisse (2/10, n/30)
Clients (A+)
@ produits différé - escompte (P+)
@ Ventes (PR+)
Produit différé - escompte (P-)
Encaisse (A+)
@ Clients (A-)
2 règles de l’évaluation subséquente des c/c (IFRS)
1- évaluer les actifs financiers de l’une ou l’autre des façons suivantes : coût amortit, JV par le biais des éléments du résultat global ou selon le résultat net
2- doit s’assurer que la valeur comptable des c/c est au moins égale à leur juste valeur ( ce que l’on pense réellement recevoir)
4 étapes pour déterminer une perte de crédit
1- indications objectives sur la possibilité de ne pas recouvrir c/c
2- indications doivent résulter de faits passés, avoir un impact sur le recouvrement et permet d’effectuer une estimation fiable de l’impact
3- calculer la perte de crédit
4- répondre aux critères d’évaluation des pertes: montant objectif, valeur de l’argent dans le temps, événements passés procurent des infos raisonnables et justifiables
décomptabilisation des créances avant échéances ( vente)
Encaisse (A+)
Perte sur cession de créances
@ Clients (A-)
valeur des c/c nets
c/c - provision
établissement d’une provision
Perte de crédit attendues - Clients (CH+)
@ Provision pour correction de valeur - Clients (P+)
recouvrement d’une mauvaise créance provisionnée
1 Encaisse (A+) @ Clients (A-) 2 Provision (P-) @ Perte (CH+)
radiation d’un compte provisionné
Provision (P-)
@ Clients (A-)
radiation d’un compte non-provisionné
Perte (CH+)
@ Clients (A-)
recouvrement d’une mauvaise créance radiée qui n’avait pas été provisionné
1 Clients (A+) @ Perte (CH-) 2 Encaisse (A+) @ Clients (A-)
recouvrement d’une mauvaise créance radiée qui avait été provisionné
1 Clients (A+) @ Provision (P+) 2 Encaisse (A+) @ Clients (A-)
différence entre c/c et effet à recevoir
plus longue période
intérêts
3 étapes de la comptabilisation d’un billet à recevoir
1
Billet à recevoir (A+)
@ Ventes (PR+)
- régularisation
Intérêts à recevoir (A+)
@ Produits d’intérêts (PR+) - paiement billet
Encaisse (A+)
@ Billet à recevoir (A-)
Intérêts à recevoir (A-)
calcul d’un produits d’intérêts
premier jours pas inclus et période de grâce de 3 jours
dépréciation des c/c (NCECF)
perte de crédit = différence entre la valeur comptable et la + élevé des 3 valeurs suivantes : jv, prix de la vente aujourd’hui et valeur de la réalisation de tout les biens affecté en garantie du remboursement de l’actif
3 caractéristiques d’un actif
ressource économique, contrôle de l’accès, provient d’un fait passé
définition immobilisation corporelle
actif corporel utilisée dans la production ou la fourniture de biens et services ET utilisé sur plus d’une période
2 questions pour savoir si on doit utiliser l’approche des composantes
est-ce que la valeur est importante? oui
est-ce que les composante on la même durée d’utilisation? non
3 critère pour comptabiliser un actif
1- certitude de l’existence (pertinence)
2- avantage économique futurs probable (pertinence)
3- évaluation fiable de la valeur (fidélité)
coût d’origine
tout les coût engagés par l’entreprise pour acquérir l’immobilisation et la rendre prête à utilisée et à l’endroit voulu
coût d’origine pour un terrain
coûts engagé jusqu’au remplissage final du terrain
améliorations locative
amélioration durable apporter à un bien loué dont le locataire assume les coûts
qu’est ce qui doit être capitalisé lors de la démolition
le coût net soit le cts de la démolition - le profit de la vente de certains matériaux récupéré
selon quoi doit-on ventiler des acquisitions
selon la juste valeur
quand débute la comptabilisation d’un actif construit par l’entreprise
lorsque 3 conditions sont remplis, 1- des dépenses relatives au bien ont été réalisé, 2- des cts d’emprunt sont encourus, 3- les activités indispensable à la préparation de l’actif préalablement à son utlisation sont en cours
que peut-on capitaliser si une entreprise emprunt de l’argent pour construire un actif
seulement les intérêts sur le montant utilisé et non le montant emprunté
différences subventions et aide publique
on peut évaluer le cts d’une subvention
quand compt les subventions
quand on remplit les conditions et qu’on considère la recevoire, il faut aussi rattacher les charges aux produits, soit répartir la subvention sur les périodes ou l’entreprise passe en charge les dépenses associée à l’octroi de la subvention
2 méthodes de comp des subventions
1) diminution de l’immobilisation
2) produit différé
fonctionnement de la méthode de la diminution de l’immobilisation
on réduit l’immobilisation de cts de la subvention
Encaisse
@ Équipement informatique
puis on amortit la valeur restante de l’immobilisation
fonctionnement de la méthode des produits différés pour une subvention
on met la subvention dans les produits différés
Encaisse
@ Produit différés - subvention (P+)
puis on une partit du produit à chaque fin d’exercice
Produit différé - subvention (P-)
@ Produit de subvention (PR+)
comment compt une subvention si l’entreprise la reçoit avant de répondre aux conditions
Encaisse (A+)
@ Produits différés
quand on l’a recoit pour un événement passé
Produit différé
@ produits de subvention
4 étapes pour la vente d’une immobilisation
1- amortissement jusqu'a la fin
2- vente: compt la contrepartie reçue
éliminer l'actif et l'amortissement cumulé
constater un gain ou une perte
Encaisse
Amortissement cumulé
Perte sur aliénation
@ Bâtimentcomment comptabilisé une sortie involontaire
on doit séparer la perte du profit d’assurance
1) Amort cumulé
perte sur aliénation
@ Bâtiment
2) Encaisse
@ Produit - indemnité d’assurance
2 méthodes pour évaluer les immobilisations suite à leur acquisition
1- modèle du coût (on laisse le même coût)
2) modèle de la réévaluation
choix à faire par catégories d’immobilisation et on ne peut changer de méthodes
juste valeur
prix qui serait reçu aujourd’hui pour la vente
comment comptabiliser l’augmentation de la valeur d’une immobilisation
si elle est amortissable, il faut en premier lieu ramener l’amortissement cumulé à 0$ en créditant l’immobilisation
perte de valeur comptabiliser antérieurement?
OUI : 1- renverser la provision
provision pour réevaluation
@ Perte/profit sur réévaluation
2- comptabiliser la réévaluation restante dans Écart de réévaluation ( résultat global)
Immobilisation (A+)
@ Ecart sur réévaluation (global)
NON: comptabiliser la réévaluation restante dans Écart de réévaluation ( résultat global)
Immobilisation (A+)
@ Ecart sur réévaluation (global)
comment comptabiliser la diminution de la valeur d’une immobilisation
si elle est amortissable, il faut en premier lieu ramener l’amortissement cumulé à 0$ en créditant l’immobilisation
Augmentation de valeur comptabilisé antérieurement?
OUI: renverser l’écart de réévaluation (mettre à 0)
Ecart de réévaluation
@ Immobilisation
puis comptabilisation de la perte restante dans le à l’état des résultat
Perte de réévaluation (net)
@ provision pour réévaluation
quel compte doit être vide pour comptabiliser un écart sur réévaluation
le compte de provision pour réévaluation et vice versa
qu’est-ce que le résultat global?
résulat net plus les profits et les pertes que nous pensons recevoir mais qui ne se sont pas encore produits
vente d’une immobilisation mesurée selon le modèle de la réévaluation
Écart de réévaluation
@ Résultats non distribués
car lors de la vente, les profits qu’on pensait recevoir sont effectivement reçu et font donc partie du résultat net
couts amortissable
coîuts - valeur résiduelle
valeur comptable
coûts - amortissement cumulé - provision pour réévaluation
4 méthodes d’amortissement
1-linéaire (charge constante)
2-fonctionnel/ selon les unités de production
extrant réels de l’exercice / extrants totaux * montant amortissable
3- dégressif à taux constant
taux * valeur comtable
taux = 1- durée de vie racine carré ( valeur résiduelle / cts)
4- dégressif taux double
2*taux d’amortissement linéaire * valeur comptable
taux d’amortissement linéaire = 100% / durée
durée d’amortissement des améliorations locatives
durée du bail + durée option de renouvellement
différence amortissement NCECF
on prend l’amortissement le plus élevé entre (cout-valeur de récupération)/durée de vie et (coût-valeur résiduelle)/ durée de vie utile
3 étapes de dépréciation IFRS
1- regarder si il y a des indices de dépréciation annuellement
2- trouver la valeur recouvrable ( + élevé entre juste valeur nette et valeur d’utilité) et si elle est plus petit que la valeur comptable, on passe à l’étape 3
3- comptabiliser la dépréciation
Perte de valeur-dépréciation
@ Provision pour dépréciation
ou méthode de réévaluation
3 étape de la reprise de valeur
1- indice de reprise de valeur
2- évaluer le montant de la reprise nouvelle valeur recouvrable comparer au coût historique amortit
3- Provision pour dépréciation
@ Perte sur dépréciation
étapes pour déprécier selon NCECF
1- seulement s’il y a des indices (pas annuellement)
2- regarder si valeur recouvrable (valeur d’utilité sans actualisation) est plus petite que la valeur comptable
3- si jv net plus petite que valeur comptable
4- dépréciation( seulement selon la méthode du çout)
AUCUNE REPRISE DE VALEUR EN NCECF
valeur d’utilité
valeur actualisé des flix monétaire futur attendus de l’utilisation de l’actif
4 caractéristiques d’une immobilisation incorporelle
1- actif (contrôle, ressource économique, fait passé)
2- non monétaire
3- sans substance physique
4- identifiable
6 critères pour différencer des frais de recherche (charge) et des frais de développement (actif)
1- faisabilitétechnique
2- intention d’achever le projet
3- capacité à mettre en service ou vendre ( est-ce qu’il y a un marché)
4- avantages économiques futurs probables
5- disponibilité des ressources techniques et financières
6- capacité d’évaluer de façon fiable les dépenses liées à l’immo
on comptabilise les à l’actif à partir du moment ou l’on rencontre les 6 conditions, les coûts antérieurs à ce moment reste des charges
que faire des marque, des titres de publication ou des listes de clients générés à l’interne?
Ce sont des charges, PAR CONTRE, si on achète une liste de client, on peut facilement évaluer le coût et on peut donc la comptabiliser en actif
règle pour la comptabilisation d’un site web
seul la partie concernant l’aspect transactionnel du site web peut être capitalisé, si le site sert uniquement à présenter la compagnie, ce n’est pas un actif
les coût ultérieurs associés aux immobilisations incorporelles sont
habituellement passé en charge, car il n’augmente pas les ressources économiques futures de l’immo
que veut dire la prééminence de la substance sur la forme pour les immo incorporelle
il faut se baser sur la substance économique plutôt que sur la durée juridique pour déterminer si la durée d’utilité est finie ou indéterminée
ex: les marque de commerce sont renouvelable, donc même si théoriquement la durée est limité, on suppose que l’entreprise vas renouveler la marque à l’infini
que faire quand la durée d’utilité d’une immo inc est indéterminée?
tester la dépréciation chaque an ou plus souvent
si elle est déterminé, on amorti et on teste la dépréciation périodiquement
que faire de la valeur résiduelle d’une immo inc
suppose qu’elle est de 0 sauf si quelqu’un s’engage à la racheter à la fin de sa durée de vie ou si il existe un marché actif et qu’il existera toujours
différence en lien avec les frais de développement NCECF
même si l’immo répond aux 6 critères, la compagnie peut tout de même décider de la comptabiliser en charge, c’est un choix
définition capital-action
partie de l’avoir des actionnaires qui provient de l’investissement des propriétaires, = émmission d’action - rachat d’actions, compte des capitaux propres
différence NCECF vs IFRS comptabilisation d’actions
ifrs = juste valeur des biens et services reçus, sinon comptabilisation la juste valeur des actions émises. NCECF = VALEUR LA PLUS FIABLE ENTRE LA JV DES BIENS REÇU ET LA JV DES ACTIONS ÉMISES
quelles entreprises doivent utiliser les IFRS
les entreprises ayant une obligation d’information du public, soit les entreprises coté en bourse, les entreprises à capital fermé peuvent choisir
pourquoi normes différentes pour les entreprises à capital fermé
les utilisateurs ne sont pas les mêmes et on besoins de moins d’information ou ils peuvent y avoir accès sans regarder les E/F, de plus NCECF apporte un meilleur rendement avantage/coût pour les petites entreprises
présentation des objectifs de l’information financière IFRS (2)
- information sur les ressources économiques (actifs, passif, bilan)
- information sur la variation des ressources économiques ( bilan, état des résultats, états des cp)
2 caractéristiques ESSENTIELLES de l’information financière IFRS (6 sous-caractéristiques)
- pertinence : valeur prédictive, valeur de confirmation, importance relative
- fidélité ; exhaustive (manque rien), neutre, exempt d’erreur
4 caractéristiques AUXILIAIRES IFRS
- comparabilité
- vérifiabilité
- rapidité
- compréhensibilité
3 fondements IFRS
hypothèse de la continuité d’exploitation
indépendance des périodes
entité comptable
5 éléments des E/F IFRS
actif, passif, cp, produits( accroissement d’actifs et diminution de passif qui se soldent par des augmentations de capitaux propres), charges
critère de comptabilisation et de décomptabilisation IFRS (3)
rattachement des charges aux produits
- certitude de l’existence (pertinence)
- probabilité d’entré ou de sortie d’avantages économiques (pertinence)
- certitude de l’évaluation (fidélité)
capital financier vs capital physique IFRS
financier = actif net physique = capacité de productin
capital nominal vs pouvoir d’achat du capital financier IFRS
nominal = pas d’inflation
2 fondements NCECF
- équilibre coûts/avantages
- importance relative
4 qualités de l’information NCECF
- compréhensibilité
- pertinence (valeur prédictive, rétrospective, rapidité)
- fiabilité (image fidèle, vérifiabilité, neutralité, prudence)
- comparabilité
7 composantes NCECF
actif, passif, cp, produits, charges, gains, pertes
gains/pertes = activité non courante
produits/charges = activités courantes
2 critères de constatation NCECF
1- il existe une base de mesure appropriée pour l’élément en cause et estimation raisonnable
2- il est probable que lesdit avantages seront effectivement obtenus
Écriture inventaire permanent ou on a comptabilisé un produit différé pour remboursement ou retour
CMV
Droit de récupérer des stocks (A+)
‘@ Stocks
Comme les articles ne sont pas tous complétement vendu, on ne peut pas tout transférer en charge
