comptabilité générale séance 7 à 12 Flashcards
coût des stocks
frais pour amener la marchandise jusqu’au point de vente ( prix de l’article, frais de transport, assurance transport, droits de douane)
caractéristique de l’inventaire permanent
- registre continu des stocks
- CMV comptabilisé à chaque fois qu’une vente est effectuée
- décompte à la fin de la période pour établir les pertes de marchandises
caractéristiques de l’inventaire périodique
- aucun registre courant
- prise d’inventaire périodique au moins un fois par ans pour déterminer les stocks en main
- calcul du CMV uniquement à la fin de l’exercice
quand comptabiliser les taxes à payer
au plus tôt des deux moments suivants
- envoi de la facture pour la vente
- réception du paiement de la vente
deux types de remises sur prix d’achat
- remise sur quantité : réduction directe du prix
- escompte sur achats (ex: 2/10, n/30), elle se calcule avant les taxes et fait soit baissé le comptes de stocks ou on le comptabilise comme une charge
effet des retours et rabais sur achats
- réduction de la dette
- réduction du coût net des stocks
comptabilisation stocks pour acheteur inventaire permanent
stocks (A+)
TPS à recouvrer (A+)
TVQ à recouvrer (A+)
@ Fournisseurs (P+)
comptabilisation stocks vendeur inventaire permanent
1- Clients (A+)
@ Tps à payer (P+)
Tvq à payer (P+)
Ventes (PR+)
2- CMV (CH+)
@ Stocks (A-)comptabilisation escompte sur achat acheteur (permanent)
Fournisseur (P-)
@ Encaisse (A-)
Stocks (A-) (escompte se calcule avant les taxes)
retours et rabais sur achats acheteur (permanent)
Fournisseurs (P-) = réduction de la dette
@ TPS à recouvrer
Tvq à recouvrer
Stocks (A-) = réduction du coûts net des stocks
frais de transport FOB point d’expédition et FOB destination
FOB point d’expédition: acheteur = ajouter au coût des stocks, il est un actif dès qu’il quitte l’entrepôt du vendeur
FOB destination : vendeur = devient un actif pour l’acheteur seulement quand celui-ci le reçoit
actif = quelque chose que l’on peut contrôler
écriture si frais de transport son assumé par l’acheteur
permanent
Stocks (A+)
@ Encaisse ou fournisseur
que faire si les frais de transport sont ajouté sur la facture de l’acheteur et qu’il à un escompte sur achat
l’escompte s’applique uniquement aux marchandises et non aux frais de transport
comptabilisation retour et rabais sur ventes pour vendeur (permanent)
retours et rabais sur vente (PR-)
TPS à payer (P-)
TVQ à payer (P-)
@ Clients (A-)
Stocks (A+)
@ CMV (CH-) pour remise en stock des marchandise
comptabilisation escompte sur vente vendeur (permanent)
Encaisse (A+)
Escompte sur ventes (PR-)
@ Clients (A-)
écriture de remise des taxes au gouvernement
TPS à payer (P-)
TVQ à payer (P-)
@ TPS à recouvrer (A-)
TVQ à recouvrer (A-)
Encaisse (A-) = différencequelle écriture faire si il y a un écart entre les stocks et la prise d’inventaire physique
stocks en mains inférieur (vols, bris, perte)
CMV vers Stocks
stocks en mains supérieur (achats non comptabilisés)
stocks+taxes vers fournisseur
stoks en main supérieur (cause indéterminé)
stocks vers cmv
4 étapes de clôture des comptes d’une entreprise commerciale (permanent)
- fermer les comptes de produits
- fermer les comptes de charges et comptes de sens contraire des produits
- fermer le compte sommaire des résultats
- fermer le compte prélèvements
ratio de la marge brute
=marge brute / CA net
marge brute = C.A. net - CMV)
C.A. net = Chiffre d’affaire - escompte - retours et rabais sur vente
= 0.4 donc pour chaque $ de vente on fait 0.4$ de profit brute
rotation des stocks
=CMV/Valeur moyenne des stocks
rapidité avec laquelle une entreprise convertit ses stocks en espèces
délai de recouvrement
= 365/ rotation des stocks
formule CMV
= stocks d’ouverture + achats nets + frais de transport
=coûts des marchandises disponible
- stocks fin
=CMV
achats de stocks (périodique)
Achats (CH+)
TPS à recouvrer (A+)
TVQ à recouvrer (A+)
@ Fournisseurs (P+)
retours et rabais sur achats périodique
Fournisseurs (P-)
@Retours et rabais sur achats (CH-)
TPS à recouvrer (A-)
TVQ à recouvrer (A-)
escompte sur achats périodique
Fournisseurs (P-)
@ Escomptes sur achats (CH-)
Encaisse (A-)
frais de transport à l’achat périodique
Frais de transports à l’achat (CH+)
TPS à recouvrer (A+)
TVQ à recouvrer (A+)
@ Encaisse (A-)
différence entre la vente de stocks périodique et permanent
même écriture sauf qu’avec l’enventaire périodique, on ne fait pas la deuxième écriture stocks vers CMV
6 écriture de clôture (périodique)
- fermer les comptes de produits et les comptes de sens contraire de charge
- Fermer les comptes de charge et les comptes de sens contraire de produits
- fermer le solde d’ouverture des stocks (mettre stocks à 0)
- Enregistrer le solde de clôture des stocks ( mettre stocks à ce qu’on à réellement en inventaire)
- Fermer le compte sommaire des résultats
- Fermer le compte prélévements
écriture 3 et 4 cloture périodique
- sommaire des résultats
@ Stocks de débuts - Stocks de fin (A+)
@ Sommaire des résultats
marge bénéficiaire brute
= ventes net - CMV
nomme les 3 méthodes d’évaluation des stocks
- coût réel d’entré
- coût moyen pondéré
- premier entré, premier sorti (peps)
méthode du coût réel d’entré
on utilise le coût réel unitaire pour chaque élément différent composant les stocks
très peu utilisé
peps
les premiers coûts engagés chaque période sont les premiers coûts assignés au coût des marchandises vendues
si en inventaire on a 10 unité à 5$ et 40 à 10$. si on en vent 40, on commence par vendre les 10 à 5$ qui sont arrivé en premier puis 30 autre à 10$
moyenne mobile
- un nouveau coût moyen pondéré est calculé après chaque achats ( coût total des unités en stocks / nombre d’unités en stocks)
qu’elle opérations vont dans JV, JE, JA, JD, JG
ventes à crédit = journal des ventes
encaissements = journal des encaissements
achats à crédit = journal des achats
décaissements = journal des décaissements (émission d’un chèque)
autres = journal général
rôle du journal général
- écriture de clôture
- écritures de régularisation
- écritures de correction
- retours et rabais sur ventes et sur achats
note de crédit et note de débit
note de crédit = destiné à l’enregistrement des retours et rabais sur vente
note de débit = destiné à l’enregistrement des retours et rabais sur achats
3 types de créances
- comptes clients
- effets à recevoir
- autres types de créances
exemple de contrôle internes pour les créances (4)
- valider la solvabilité des clients potentiels
- séparation des tâches
- surveiller le recouvrement des sommes dues
- estimer le montant des créances douteuses
3 méthodes d’imputation par provision des créances douteuses
- méthode statistique fondée sur la chiffre d’affaire ( donne le montant de la charge)
- méthode du classement chronologique des comptes clients (donne le montant des comptes clients irrécouvrable)
- méthode statistique d’estimation des créances douteuses fondé sur les comptes clients
seule les deux dernières méthodes peuvent être utilisé en fin d’exercice, dans le bilan
calcul de la charge des créances douteuses
ventes à crédit * taux des pertes sur créances = charges de l’exercice
écriture :
Créances douteuses (CH+)
@ Provision pour créances douteuses (A-)
calcul pour trouver le montant désiré des provision pour créances douteuses
comptes clients * taux estimé de créances irrécouvrables (peut être en fonction du moment de la vente ou être un taux global)
= montant désiré de provision (actif)
il faut ensuite soustraire le montant déjà mis en provision ensuite on prend le montant qu’il reste à mettre en provision
créances douteuses (CH+)
@ Provision (A-)
écriture pour radiation d’un compte client jugé irrécouvrable
créances douteuses (CH+)
@ Clients (A-)
ou doit-on enregistrer les frais de carte crédit ou débit
Encaisse (A+)
Frais de carte débit ou crédit (CH+)
@ Produits (PR+)
calcul de l’intérêt d’un effet à recevoir et écriture de régularisation des produits d’intérêts
montant des intérêts = Capital * taux d’intérêt * durée
Intérêts à recevoir (A+)
@ Produits d’intérêt (PR+)
valeur comptable des comptes clients =
comptes clients - provision pour créances douteuses
ratio de liquidité relative
= éléments les plus liquides de l’actif (encaisse + placement à court terme + créances à court terme ) / total des passifs à court terme
délai moyen de recouvrement des comptes clients
comptes clients net moyens / chiffre d’affaires quotidien moyen
régularisation des charges d’intérêts à payer
charges d’intérêts (CH+)
@ Intérêts à payer (P+)
paiement d’un effet à payer écriture
effets à payer à court terme (P-)
Intérêts à payer (P-)
Charges d’intérêts (CH+)
@ Encaisse (A-)
particularité de la marge de crédit (4)
- possibilité que la banque rapelle la marge
- la négociations des marges nécessite la présentation d’états financiers
- nécessite souvent des actifs en garantie
- intérêts calculés sur le montant utilisé de la marge de crédit
écriture à chaque paie en prévision des vacances d’un employé
Charge d’indemnité de vacances (CH+)
@ Passif estimé au titre du coût estimé des indemnités de vacances (P+)
écritures lorsque l’employé est en vacance
Passif au titre du coût estimé des indemnités de vacances (P-)
@ Comptes divers des retenus sur la paie et des salaires à payer (P+)
nomme les 3 inscriptions pour la comptabilisation de la paie
- retenues à la source de l’employé
- charges sociales de l’employeur
- avantages sociaux
différence salaire brute et salaire net
le salaire net est le montant que l’employé reçoit après les retenus à la source
retenues à la source obligatoires employé (4)
assurance-emploi (AE), Régime des rentes du Québec (RRQ), Régime québécois d’assurance parentale (RQAP) et impôts sur le revenu provincial et fédéral
charges sociales de l’employeur (6)
régime de rentes du Québec (RRQ), Régime québécois d’assurance parentale (RQAP), Assurance-emploi, commission des normes, de l’équité, de la santé et de la sécurité au travail du Qc (CNESST(, Fonds des services de santé (FSS) et Fonds national de formation de la main-d’œuvre
ratio ae, rrq et rqap
assurance emploi = 1.4
régime des rentes = 1
régime d’assurance parentale = 1.4
calcul du pourcentage d’indemnité de vacances
nbre de semaines de vacance / nbres de semaines au travail
écriture de la retenues sur la salaire de l’employé
Salaires (CH+)
@ Impôts f
Impôts q
AE à payer
RRQ
RQAP
Assurance collective à payer (facultatif)
cotisation syndicales (facultatif)
Salaire à payer (P+)écriture de la charge social de l’employeur
Charges sociales (CH+)
@ RRQ à payer
AE à payer
RQAP à payer
Fonds des services de santé à payerécriture avantages sociaux
Avantages sociaux (CH+)
@ Assurance collective à payer
Régime de retraite agréé à payer
3 écriture des décaissements au titre des charges salariales
- Salaires à payer (P-)
@ Encaisse (A-) - retenues de l’employeur et de l’employé payé au gouv et autres organisations
Impôt provincial à payer (P-)
RQAP à payer (P-)
RRQ à payer (P-)
FSS à payer (P-)
@ Encaisse (A-) - paiement avantages sociaux fournis par des tiers
Charges sociales à payer, régime soins dentaires (P-)
@ Encaisse (A-)
but du rapprochement bancaire
expliquer les écarts temporaires entre le compte de l’encaisse et le solde du compte bancaire de l’entreprise
éléments du rapprochement bancaire - Partie Banque (3)
Dépôts en transit
Chèque en circulation
Erreurs bancaires
éléments du rapprochement bancaire - Partie comptable (7)
recouvrement bancaires transferts électroniques de fonds frais de gestion produits d'intérêts sur comptes bancaires chèque sans provision coûts d'impression des chèques erreurs comptables
comment traiter les chèques NSF et écriture
l’entreprise doit réinstaurer le compte client et créditer l’encaisse en plus d’ajouter au compte client les possibles frais bancaires liés au NSF
Clients (A+)
@ Encaisse (A-)
Écriture de constitution de la petite caisse
Petite caisse (A+) @ Encaisse (A-) le solde en argent ainsi que les bons justificatifs doivent être égal au solde d'ouverture
Écriture de reconstitutions de la petite caisse
ex:
Fournitures de bureau (CH+)
Frais de livraison (CH+)
@ Encaisse (A-)
- utiliser le comptes de charge déficit ou excédent de petite caisse s’il y à un écart
- ajouter TPS te TVQ
- on fait une écriture pour toutes les transactions
2 caractéristiques d’une immobilisation
- utilisées activement dans les opérations
- pas destiné à la vents
Qu’est-ce que l’écart d’acquisition
différence entre le prix d’achat et la valeur réelle
qu’inclut le coût d’acquisition
prix d’achat ainsi que toutes les dépenses nécessaires pour rendre l’actif utilisable
exemple de ce qui est amortit ou non pour un terrain
le prix d’achat, les frais de courtage, les frais d’arpentage, bref les coûts d’acquisition du terrain ne sont pas amorti, tout ce qui est en lien avec l’aménagement comme l’éclairage, la signalisation et les clôtures sont amortit
comment comptabilisé l’achat d’immobilisation en bloc
on doit ventilé en utilisant la proportion fondée sur la valeur marchande des immobilisations
les dépenses en lien avec la réparation et l’entretien d’une immobilisation sont des
charges, car elle n’augmente pas la productivité ou la vie utile de l’immobilisation
les améliorations et les ajouts/agrandissement d’une immobilisation sont des
capitaux, ils augmente l’actif (augmente durée de vie, quantité produites ou la qualité des produits)
pour calculé l’amortissement de l’exercice on a besoin de (3)
coût d’acquisition, durée de vie utile et estimation de la valeur résiduelle
assiette de l’amortissement =
coût d’acquisition - valeur résiduelle
3 méthodes d’amortissements
- linéaire
- proportionnel à l’utilisation
- dégressif à taux double
formule pour calculer la charge annuelle d’amortissement selon la méthode linéaire
= coût - valeur résiduelle / durée de vie utile
calcul de l’amortissement dégressif à taux double
(taux d’amortissement linéaire2)valeur comptable nette
on tient seulement compte de la valeur résiduelle pour calculer l’amortissement à la dernière année
règle général pour la comptabilisation d’un actif acheté en cours de mois
entre le 1 et le 15: comme mois complet
entre 15 et fin : aucun amortissement pour le mois
formule pour le calcul de l’amortissement révisé (linéaire)
coût - amortissmeent cumulés - nouvelle valeur résiduelle / durée de vie utile restante en années
écriture de rebut d’un actif non entièrement amorti
Amortissement cumulé actif immobilisé (A+)
Perte sur cession (CH)
@ Actif immobilisé (A-)
5 caractéristiques d’un bons système comptable
- assure le contrôle des activités d’exploitation
- comptabilité avec les particularités de l’entreprise
- souplesse
- produire des informations qui répondent aux besoins des utilisateurs
- bon rapport coûts/ avantages
