comptabilité générale Flashcards
fonction de la comptabilité générale
- évaluer la performance passé
- aide les décideurs externes à prendre des décisions
À quoi sert l’éthique en comptabilité
assurer que l’information est pertinente et fiable
but du code de déontologie des CPA
- confidentialité de l’information
- maintien de la réputation de la profession
- devoir d’intégrité
qu’est-ce qu’un actif
ressource économique sur laquelle on a un contrôle et qui produits des avantages économiques futurs
qu’est-ce qu’un passif
obligations qui provoque une cession d’avantages économiques. dette envers un financement externe
qu’est-ce que les capitaux propres
ce qu’il reste au propriétaire, valeur comptable de l’entreprise
Qu’est-ce que l’état des résultats
détermine le bénéfice ou la perte de l’entreprise,
produits-charges=bénéfice
Qu’est-ce que l’état des capitaux propres
explique la variation de capital
capital début + investissement - prélèvement +bénéfice= capital de fin
Qu’est-ce que le bilan
actif, passif et capitaux propres à un moment donné
actif = passif + capitaux propres
lien entre les trois états financiers
- bénéfice de l’état des résultats sert à trouver le capital de fin de l’état des capitaux propres
- le capital de fin est utilisé au bilan
4 qualités de l’information comptable
pertinente, fiable, compréhensible, comparable
4 postulats
- personnalité de l’entité: l’entreprise à une entité différente de son propriétaire
- continuité de l’exploitation: entreprise en vie assez longtemps pour réaliser ses actifs et rembourser ses passifs
- unité monétaire stable: pas d’inflation
- indépendance des exercices: périodes distinctes
comptes d’actifs
encaisse, clients, effets à recevoir, charges payées d’avances, terrains, bâtiment, fournitures non utilisées
comptes de passifs
fournisseurs, effets à payer, charges à payer
entreprise individuelle
- pas d’existence juridique
- appartient à une seule personne
- durée de vie déterminée par le proprio ou à son décès
société de personnes
- pas d’existence juridiques
- appartient à plusieurs personnes
- responsabilité conjointe et solidaire
- importance du contrat de société
- durée de vie déterminé par propriétaires ou à leur décès.
société par actions
- existence juridique distincte
- responsabilité limité au capital investi
- les actionnaires peuvent poursuivre la société
- durée de vie indéterminée
2 critères de constatations
- il existe une base de mesure appropriée pour l’élément en cause et il est possible de procéder à une estimation raisonnable du montant
- dans le cas des éléments qui impliquent l’obtention ou l’abandon d’avantages économiques futurs, il est probable que lesdits avantages seront effectivement obtenus ou abandonnés
quand est-ce que les produits sont comptabilisés
lorsque l’exécution est achevée et que la mesure et le recouvrement de la contrepartie sont raisonnablement sûrs. De plus, les produits constatés au cours d’un exercice et les charges occasionnées pour générer ces produits doivent être inclus dans le même état des résultats
qu’est-ce que le seuil de signification
les utilisateurs s’intéressent aux informations qui sont susceptibles d’influer sur leurs décisions
qu’elle sont les 4 caractéristiques d’une opération commerciale
un échange avec un tiers en dollars. Il doit y avoir une preuve
qu’est ce que les IFRS
normes internationales d’information financière qui servent à harmoniser les principes comptables à l’échelle internationale
à qui s’applique les IFRS au Canada?
aux entreprises ayant une obligation publique de rendre des comptes et aux entreprises qui souhaite y adhérer
quand est-ce qu’une entreprise est considérée comme ayant une obligation de rendre des comptes?
- si elles disposent ou est sur le point de déposer leurs états financiers auprès d’une commission des valeurs mobilières ou auprès de tout autre organisme de réglementation
- si elles détiennent des actifs importants à titre de fiduciaire pour le compte d’un groupe important de tiers
qu’elle type d’entreprise peut choisir entre IFRS et NCECF?
les entreprises à capital fermé
qu’est-ce qu’un plan comptable?
liste des comptes d’une entreprises. Les comptes sont placés en fonction de leur nature ( passif, actif, capitaux propres, produits et charges)
comptes de capitaux propres
capital et retraits
de quel côté est le solde normal d’un compte?
du côté ou les augmentations sont constatées
3 avantages à tenir un journal général et un gran dlivre
- le journal générale renferme à un même endroit toute l’information relative à une opération
- toutes les opérations sont classées par ordre chronologique dans le journal général
- journal général réduit les risque d’erreurs
but d’une balance de vérification
- permet de détecter les erreurs mathématiques de grand livre ( débits doit être égal à crédit)
- information nécessaire à la préparation des états financiers
distinction comptabilité d’exercice et comptabilité de caisse
exercice = comptabiliser l'effet de l'opération au moment ou elle se produit, sans considération du moment ou elle fait l'objet d'un encaissement ou d'un décaissement caisse = seulement comptabiliser les produits quand ils sont encaissés et les charges lorsqu'elles sont déboursées
objectif des régularisation
avoir, à la fin de la période, le bon solde dans les états financiers
régularisation d’une charge payée d’avance (deux méthodes)
- soit lors du décaissement, la charge est comptabiliser dans un compte d’actif ( comme si on utilisait rien), alors il faut transférer la valeur de la portion expirée du compte d’actif à un compte de charge
- doit lors du décaissement, le charge est comptabilisée comme une charge ( comme si on utilisait tout), alors on doit transférer la partir non utilisée du compte de charge vers un compte d’actif
régularisation d’un amortissement ( une méthode)
À la fin de la période, on ajoute au compte de d’amortissement et au compte d’amortissement cumulé le montant de l’amortissement selon la méthode linéaire, par exemple.
régularisation des produits constatés d’avance ( 2 méthodes)
- si le produits est d’abords comptabiliser comme un actif ( produits constatés d’avance), on doit transférer le produits vers le compte de produits lorsqu’il est constaté
- si le produits constaté d’avance est comptabilisé comme un revenu, il faut transférer la partie constaté d’avance dans le compte d’actif à la fin de la période.
régularisation des charges à payer (salaire à payer)
il faut comptabiliser la charge et ouvrir un compte de passif
régularisation des produits à recevoir
comptabilisé le produits dans le compte de produits et dans le compte d’actif client
9 étapes du cycle comptable
- analyse des transactions
- comptabilisation des transactions ( journal)
- report au grand livre
- balance de vérification non régularisée
- écritures de régularisation
- balance de vérification régularisée
- états financiers
- écritures de clôture
- balance de vérification après clôture
(chiffrier utile à partir de l’étape 4)
définition d’un compte permanent
compte ayant pour objet la constatation du patrimoine de l’entreprise. Les soldes de clôtures sont reportés d’un exercice à l’autre. Compte du Bilan
définition compte temporaires
comptes de produits, charge, gains et perte d’un exercice. comptes qui doivent être soldés à la fin de chaque exercice
étape de clôture
- fermer compte de produit et transférer dans sommaire des résultats
- fermer tout les compte de charges dans sommaire des résultats
- fermer le compte de sommaire des résultats et transférer dans le compte de capital
- fermer le compte de prélèvement et transférer dans les capitaux propres
comment faire un bilan ordonné
actifs placés en ordre de liquidité ( plus rapide à transformer en argent vers moins rapide) et passif en ordre de date d’échéance
exemple d’actif à court terme
encaisse, clients, fournitures de bureau, assurances payée d’avance. Les actifs à long terme sont souvent ceux ayant un amortissement cumulé
définition d’un passif à court terme
dette qui doit être remboursé dans l’année qui suit
ratio de liquidité
total des actifs à court terme / total des passifs à court terme
si inférieur à 1: situation critique
donne le montant d’actif pour 1$ de passif
best = 2 et +
ratio d’endettement
total passif/ total actif
best = 0,6 à 0,8
= proportion de l’actif qui est financé par l’endettement
0.8 et + est problématique
nom des états financier sous IFRS
bilan = État de la situation financière
état des résultats = état du résultat global
État des capitaux propres = État des variations des capitaux propres
différence entre nom des comptes NCECF et IFRS
actif à court terme = actif courant
actif à long terme = actif non courant
définition des écritures de contrepassation
écriture passée au premier jour de l’exercice dont l’objet est le renversement d’une écriture de régularisation qui a pour effet d’inscrire au grand livre un compte à caractère temporaire.
deux types de régularisation qui nécessitent contrepassation
charges à payer et produits à recevoir
Qu’est ce que la comptabilité
système d’information qui mesure les activités financières de l’entreprises, traite cette information sous forme de rapports et communique les résultats aux décideurs
nommez trois décideurs qui compte sur l’information comptable
particuliers, entreprises, investisseurs
qu’est-ce qu’un audit
examen financier menés par des experts-comptables indépendant qui expriment une opinion sur la fidélité de la représentation que les états financier donne. indépendance = confiance des utilisateurs externes
pourquoi est-il important d’avoir des critères de constatations pour les produits et pour les charges
ils fournissent des lignes directrices pour les entreprises ce qui facilite la comparabilité
