Brainscape's Knowledge GenomeTM

Browse over 1 million classes created by top students, professors, publishers, and experts.


See full index

StB > Körperschaftsteuer > Flashcards

Körperschaftsteuer Flashcards

1
Q

Steuerpflicht

A

Die X-GmbH hat Geschäftsleitung und/oder Sitz im Inland, sie ist unbeschränkt steuerpflichtig mit sämtlichen Einkünften nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 iVm Abs. 2 KStG.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
2
Q

Beginn Steuerpflicht

A

Abschluss notarieller Gesellschaftsvertrag:
1. Vermögen übertragen
2. nach außen in Erscheinung
3. keine Hindernisse Eintragung HR
4. Eintragung erfolgt tatsächlich

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
3
Q

Ende Steuerpflicht

A
  1. Ende Geschäftstätigkeit
  2. gesetzliches Sperrjahr
  3. Vermögen verteilt
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
4
Q

Formulierung Einkommensermittlung

A

Die Körperschaftsteuer bemisst sich nach dem zu versteuernden Einkommen, § 7 Abs. 1 KStG.
Das Einkommen ist nach den Vorschriften des EStG und des KStG zu ermitteln, § 8 Abs. 1 KStG.
Da die X-GmbH nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG unbeschränkt steuerpflichtig ist, sind bei ihr alle Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln, § 8 Abs. 2 KStG.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
5
Q

Gewinnermittlung

A
  1. Stufe
    - einheitliche StB/HB
    - HB und Überleitung § 60 Abs. 2 S. 1 EStDV
    - abweichende StB § 60 Abs. 2 S. 2 EStDV
  2. Stufe
    - Korrekturen außerhalb der StB
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
6
Q

Spendenabzug

A

§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG:
1. steuerbegünstigte Zwecke §§ 52 - 54 AO
2. begünstigter Empfänger § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
3. Zuwendungsbescheinigung § 50 EStDV
nicht: Parteien, Mitgliedsbeiträge
Höhe: 20 % Einkommen oder 4 Promille Umsätze/Löhne

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
7
Q

Nicht abziehbare Aufwendungen

A

§ 10 KStG:
Nr. 2 Steuern
Nr. 3 Geldstrafen (Geldbußen § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 8 EStG)
Nr. 4 Aufsichtsrat

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
8
Q

Steuer und Anrechnung

A

§ 23 Abs. 1 KStG
§ 31 Abs. 1 KStG iVm § 36 Abs. 2 EStG

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
9
Q

Freibeträge

A

§ 24 KStG: nicht für GmbH, AG
§ 25 KStG: Genossenschaften

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
10
Q

Einlagenkonto

A

§ 27 Abs. 1 KStG
S. 5: ausschüttbarer Gewinn (EK VJ - gez. Kap. - Einlagekonto VJ)
S. 3: Verwendungsrechnung (Leistungen - ausschüttbarer Gewinn)
S. 1, 2: Fortschreibung (Einlagekonto VJ - Verwendung + Einlage)
keine gesellschafterbezogene Zuteilung

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
11
Q

vGA - Voraussetzungen

A
  1. Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung
  2. Auswirkung Unterschiedsbetrag iSd § 4 Abs. 1 EStG
  3. durch Gesellschaftsverhältnis veranlasst
    • Fremdvergleich mit ordentlicher/gewissenhafter GF
    • bei beherrschendem Gesellschafter
      1. zivilrechtliche
      2. klare
      3. eindeutige
      4. im Voraus abgeschlossene Vereinbarung
  4. kein gesellschaftsrechtl. Vorschriften entsprechender Gewinnverteilungsbeschluss
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
12
Q

vGA - Rechtsfolge Gesellschaft Vermögensminderung

A
  1. ggf. Korrektur Anschaffungskosten
  2. Hinzurechnung § 8 Abs. 3 S. 2 KStG
  3. Leistung § 27 KStG bei Vermögensabfluss
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
13
Q

vGA - Rechtsfolge Gesellschafter Vermögensminderung

A
  1. Erfassung Einnahmen § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG
  2. ggf. Minderung andere Einkunftsart
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
14
Q

vGA - Rechtsfolge Gesellschaft verhinderte Vermögensmehrung

A
  1. ggf. Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgabe oder Mindest-BMG
  2. Hinzurechnung § 8 Abs. 3 S. 2 KStG
  3. Leistung § 27 KStG bei Vermögensabfluss
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
15
Q

vGA - Rechtsfolge Gesellschafter verhinderte Vermögensmehrung

A
  1. Erfassung Einnahmen § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG
  2. ggf. Fiktionstheorie: Minderung andere Einkunftsart
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
16
Q

vGA - Bewertung

A

Lieferung: gemeiner Wert (inkl. USt)
Leistung: erzielbare Vergütung (inkl. Gewinn und USt)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
17
Q

vGA - Erfassung Anteilseigner

A
  • PV: Zuflussprinzip § 11 EStG bzw. bei wirtschaftlicher Verfügbarkeit
  • BV: Zeitpunkt eines durchsetzbaren Anspruchs
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
18
Q

vGA - nahestehende Person

A

Zurechnung bei Gesellschafter

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
19
Q

vGA - Tantieme

A

Umsatztantieme = vGA
Gewinntantieme = vGA (> 50 % oder Gesamtausstattung unangemessen)

20
Q

vGA - Korrespondenzprinzip

A

formell - § 32a Abs. 1 KStG (KapG -> Gesellschafter)
materiell
- nat. Person § 3 Nr. 40 S. 1 lit. d S. 2, 3 EStG und § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG
- KapG § 8b Abs. 1 S. 2 - 4 KStG
Ausnahme: Erhöhung bei nahestehender Person

21
Q

Gewinnausschüttung § 8b

A

§ 8b Abs. 1 S. 1 KStG
1. unbeschränkt/beschränkt KSt-Pflichtige
2. oGA / vGA
3. >= 10 %, § 8b Abs. 4
Rechtsfolge: außerbilanzielle Korrektur, nicht-abziehbare BA § 8b Abs. 4 KStG
Besonderheit:
unterjähriger Erwerb, § 8b Abs. 4 S. 6
Mitunternehmerschaft, § 8b Abs. 4 S. 4
Korrespondenzprinzip, § 8b Abs. 1 S. 2

22
Q

Veräußerung Beteiligung § 8b

A

§ 8b Abs. 2 S. 1 KStG
1. unbeschränkt/beschränkt KSt-Pflichtige
2. Veräußerung KapG mit Einkünften § 20 EStG
Rechtsfolge: außerbilanzielle Korrektur, nicht-abziehbare BA § 8b Abs. 3 KStG
Besonderheiten: steuerwirksame Tw-Abschreibungen § 8b Abs. 2 S. 4, 5

23
Q

Gewinnminderungen § 8b

A

§ 8b Abs. 3 S. 3
außerbilanzielle Korrektur
§ 8b Abs. 3 S. 4 ff. - Gesellschafterdarlehen
1. Gewinnminderung
2. bei Darlehsensforderung
3. von bestimmten Personen (Gesellschaftern)

24
Q

Verlustabzug KapG

A

§ 8 Abs. 1 KStG iVm § 10d EStG

25
Q

Verlustabzugsbeschränkung

A

§ 8c Abs. 1 S. 1 KStG
Erwerb > 50 % Beteiligung
Besonderheiten:
5 Jahre Zeitraum,
Verrechnung unterjähriger Verluste möglich,
Erwerbergruppe gleichgerichteter Interessen
auch Verschmelzung, Einbringung, Kapitalerhöhung

26
Q

Verlustabzugsbeschränkung - Escape

A

Konzern, § 8c Abs. 1 S. 4 KStG
Stille Reserven, § 8c Abs. 1 S. 5 KStG
Fortführungsgebundener Verlustvortrag, § 8d KStG
1. schädlicher Beteiligungserwerb
2. Antrag
3. gleicher Geschäftsbetrieb seit 3 VAZ
4. kein schädliches Ereignis seit 3 VAZ
5. keine Mitunternehmerschaft und kein Organträger
Besonderheit: schädliches Ereignis § 8d Abs. 2
Sanierungsklausel, § 8c Abs. 1a
1. Zahlungsunfähigkeit/Überschuldung verhindern
2. Betriebsstrukturen erhalten (Betriebsvereinbarung, Lohnsumme, Einlage)
3. kein Ausschluss (Branchenwechsel)

27
Q

vE - Voraussetzungen

A

§ 8 Abs. 3 S. 3 KStG
1. ein Gesellschafter oder nahestehende Person
2. der KapG
3. außerhalb gesellschaftsrechtlicher Einlagen
keine Gesellschaftsrechte
4. einen einlagefähigen Vermögensvorteil
nicht: Dienstleistung, zeitweise Überlassung WG, zinsloses Darlehen
5. zuwendet
6. durch Gesellschaftsverhältnis veranlasst
Fremdvergleich

28
Q

vE - Rechtsfolge Gesellschaft Übertragung WG

A
  1. bilanzielle Erfassung
  2. erfolgswirksame Buchung: außerbilanzielle Korrektur
  3. Zugang Einlagekonto
29
Q

vE - Rechtsfolge Gesellschafter Übertragung WG

A
  1. Erhöhung AK
  2. Ausscheiden WG
  3. Aufdeckung stille Reserven
30
Q

vE - Rechtsfolge Gesellschaft Verzicht Forderung

A
  1. bilanzielle Erfassung
    werthaltiger Teil
  2. erfolgswirksame Buchung: außerbilanzielle Korrektur
  3. Zugang Einlagekonto
31
Q

vE - Rechtsfolge Gesellschafter Verzicht Forderung

A
  1. Erhöhung AK
    PV: § 17 Abs. 2a EStG / allg. Grundsätze
    BV: § 6 Abs. 6 S. 2 EStG
  2. ggf. Zufluss Forderung oder fiktive Veräußerung
    PV: fiktive Veräußerung § 20 Abs. 2 S. 2 EStG, Zufluss wertloser Anteil
32
Q

vE - bilanzielle Erfassung

A

HB: Sanierung -> Ertrag, Stärkung EK -> Kapitalrücklage
SB: ggf. Korrektur
Zeitpunkt: Einlagekonto nach Zufluss
Bewertung: § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG (Teilwert, höchstens AK) außer Doppelbesteuerung

33
Q

vE - Auswirkung Gesellschafter

A

PV -> PV
Anteile KapG, § 17 Abs. 1 S. 2 EStG
Anteile KapG, § 20 Abs. 2 S. 2 EStG
Grundstück, § 23 EStG
BV -> PV
Aufdeckung stille Reserven, § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG
BV -> BV
Bewertung KapG = Gesellschafter, Anteilsbewertung, § 6 Abs. 6 S. 2, 3 EStG
PV -> BV
Grundstück, § 23 EStG

34
Q

vE - Lieferung an Gesellschaft niedriger Preis

A

teilentgeltliche Übertragung

35
Q

vE - Korrespondenzprinzip

A

formell - § 32a Abs. 2 KStG (Gesellschafter -> KapG)
materiell - KapG § 8 Abs. 3 S. 4 KStG

36
Q

OG - Voraussetzungen

A

§ 14 Abs. 1 S. 1, § 17 KStG
1. KapG
2. Geschäftsleitung Inland
3. Sitz EU

37
Q

OT - Voraussetzungen

A

§ 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 KStG
KapG, PersG (originär), nat. Person

38
Q

Organschaft - Voraussetzungen

A

§ 14 Abs. 1 S. 1 Nr.
1 - finanzielle Eingliederung (> 50 %, durchgerechnete Quote)
3 - GAV auf mind. 5 Jahre (GmbH § 17 Abs. 1 S. 1, 2) mit Eintragung HR
4 - nur wirtschaftlich begründete Rücklagen

39
Q

OG - Bilanzierung

A

außerbilanziell:
Gewinnabführung (§ 8 Abs. 3 S. 1 KStG) +
Ausgleichszahlung (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 9 EStG) +
KSt auf Ausgleich (§ 10 Nr. 2 KStG) +
kein Verlustabzug § 10d EStG, § 15 KStG
kein Freistellung § 8b KStG, § 15 KStG
Zurechnung Einkommen (§ 14 Abs. 1 S. 1 iVm § 17 KStG) -
Versteuerung Ausgleichszahlung (§ 16 KStG)

40
Q

OT - Bilanzierung

A

außerbilanziell:
Gewinnabführung HB (ohne Zitat) -
Freistellung OG § 8b KStG, § 15 KStG
Zurechnung Einkommen (§ 14 Abs. 1 S. 1 iVm § 17 KStG) +

41
Q

Organschaft - Spendenabzug

A

BMG § 9 Abs. 2 S. 1 KStG individuell

42
Q

Organschaft - Mehr-/Minderabführung

A

Voraussetzungen:
1. StB-Gewinn ungleich abgeführter Gewinn
2. Ursache organschaftliche Zeit
3. in Zukunft Ausgleich (kein nicht-abziehbare BA)
Minderabführung (Einstellung Rücklage, Drohverlust)
OG
Erhöhung Einlagekonto, § 27 Abs. 6 KStG
OT
erfolgswirksame Erhöhung Beteiligung, § 14 Abs. 4 KStG
außerbilanzielle Kürzung
Mehrabführung (Auflösung vororg. Rücklage, Abschreibung)
OG
Minderung Einlagekonto, § 27 Abs. 6 KStG
OT
Herabsetzung Beteiligung, § 14 Abs. 4 KStG
außerbilanzielle Zurechnung

43
Q

Organschaft - Minderabführung vororganschaftlich

A

HB: Ausgleich Verlustvortrag
SB: kein Verlustabzug § 10d EStG
Übernahme Verlust: Einlage (Erhöhung Beteiligung § 14 Abs. 3 S. 2 KStG, Einlagekonto § 27 Abs. 1 KStG)

44
Q

Besonderheiten GewSt-Organschaft

A
  • Betriebsstättenfiktion, § 2 Abs. 2 S. 2 GewStG -> eigene Ermittlung
  • Gewerbeertrag OG, § 7a Abs. 1 GewStG
  • Hinzurechnungsbetrag OG, § 7a Abs. 2 GewStG
    • OT = KapG: § 8b Abs. 1 und 5 KStG Erträge und § 8 Nr. 1 GewStG Aufwand
    • OT = nat.Pers.: § 3 Nr. 40 Erträge, § 3c Abs. 2 Aufwand und § 9 Nr. 2a Kürzung
  • keine Hinzurechnungen § 8 GewStG bei Doppelzählung
  • Freistellung § 8b KStG gemäß § 7a GewStG nicht bei Ermittlung Gewerbeertrag, sondern Hinzurechnungsbetrag anzuwenden
45
Q
A

StB (9 decks)

Brainscape helps you reach your goals faster, through stronger study habits.
© 2024 Bold Learning Solutions. Terms and Conditions