Gewerbesteuer

Question 1

Vorspann

Answer 1

1. Steuergegenstand § 2 GewStG “Als stehender Gewerbebetrieb unterliegt…”
2. Steuerschuldner ist der Unternehmer/das Unternehmen, § 5 GewStG
3. Erhebungszeitraum ist das Kalenderjahr, § 14 GewStG
4. Besteuerungsgrundlage ist Gewerbeertrag, § 6 GewStG

Question 2

Ausgangsgröße

Answer 2

EU: zu ermittelnder Gewinn aus Gewerbebetrieb
PersG: Steuerbilanzgewinn (1. und 2. Stufe korrigiert um außerbilanzielle Posten)
KapG: Einkommen korrigiert um Verlustabzug § 10d EStG

Question 3

Ermittlung Gewerbeertrag

Answer 3

Ausgangsgröße
+ Berichtigungen, § 7 S. 2 GewStG
= berichtigter Gewinn aus Gewerbebetrieb, § 7 GewStG
+ Hinzurechnungen § 8 GewStG
- Kürzungen § 9 GewStG
= maßgebender Gewerbeertrag § 10 GewStG
- Gewerbeverlust § 10a GewStG
= Summe, abzurunden auf volle 100 €, § 11 Abs. 1 S. 3 GewStG
- Freibetrag, § 11 Abs. 1 S. 3 GewStG
= Gewerbeertrag nach Abrundung und Freibetrag

Question 4

Ermittlung Gewerbesteuermessbetrag / Gewerbesteuer

Answer 4

Gewerbeertrag
* Steuermesszahl § 11 Abs. 2 und 3 GewStG
= Steuermessbetrag § 11 Abs. 1 S. 1 GewStG
* Hebesatz § 16 GewStG
= festzusetzende Gewerbesteuer
- Gewerbesteuervorauszahlungen § 20 GewStG
= Gewerbesteuer-Nachzahlung

Question 5

Gewerbebetrieb kraft… § 2 GewStG

Answer 5

Abs. 1 gewerbliche Tätigkeit: EU + Gewerblichkeit, PersG + Gewerblichkeit (Abfärbung)
Abs. 2 Rechtsform (GmbH, AG)

Question 6

Einheitlichkeit

Answer 6

EU: sachlich selbstständig
PersG: einheitlich
KapG: einheitlich

Question 7

Beginn GewStPflicht

Answer 7

EU: werbende Tätigkeit
PersG: werbende Tätigkeit
KapG: spätestens Eintragung HR

Question 8

Ende GewStPflicht

Answer 8

EU/PersG: werbende Tätigkeit
KapG: Liquidation, Verteilung Vermögen

Question 9

Gewinnkorrekturen

Answer 9

1. Aufwand/Ertrag vor/nach GewSt-Pflicht
   z.B. kein GewSt auf Verpachtung (Teil-)Betrieb (außer: B.aufspaltung, -aufgabe)
2. § 7 S. 2 GewStG: EU/nat. Person bei PersG -> Einkünfte iSd § 16 EStG
3. TEV. Bei PersG muss es noch erfolgen, gesonderte Feststellung ohne TEV

Question 10

§ 8 Nr. 1 GewStG - Fremdkapital

Answer 10

1. Summe
   lit. a Entgelte Schulden: auch Damnum, keine Gebühren
   lit. c stille Beteiligung
   lit. d Miete bewegl. WG
   lit. e Miete unbewegl. WG
   lit. f Miete Lizenzen
2. Freibetrag
3. 25 % davon

Question 11

§ 8 Nr. 4 GewStG - KGaA

Answer 11

pers. haftender Ges. KGaA:
- Haftungsvergütung/GF-Vergütung
- keine Dividende (Gewinnverwendung)
- keine Sondervergütung

Question 12

§ 8 Nr. 5, § 9 Nr. 2a GewStG - Dividende

Answer 12

Dividende KapG
1. >= 15 % Beteiligung zu Beginn Zeitraum
Kürzung Ertrag
keine Kürzung BA iSd § 8b Abs. 5 KStG
2. < 15 % Beteiligung zu Beginn Zeitraum
Hinzurechnung steuerfreie Anteile
Sonderfall nat. Pers + zusammenhängende Schuldzinsen, § 9 Nr. 2a S. 3 GewStG:
1. >= 15 %: negative Kürzung § 9 Nr. 2a GewStG und kein § 8 Nr. 1 GewStG
2. < 15%: Hinzurechnung § 8 Nr. 1 GewStG (60 %) und negative Hinzurechnung § 8 Nr. 5 GewStG

Question 13

§ 8 Nr. 10 GewStG - Tw-Afa

Answer 13

Hinzurechnung Tw-Abschreibung bei § 9 Nr. 2a GewStG

Question 14

§ 8 Nr. 8, § 9 Nr. 2 GewStG - MU

Answer 14

Mitunternehmerschaft

Question 15

§ 8 Nr. 9, § 9 Nr. 5 GewStG - Spenden

Answer 15

§ 8 Nr. 9 GewStG
+ Hinzurechnung bei KapG
§ 9 Nr. 5 GewStG
1. Mitteln des Gewerbebetriebs
2. steuerbegünstigte Zwecke, §§ 52 - 54 AO
3. begünstigter Empfänger, § 9 Nr. 5 GewStG
4. Zuwendungsbescheinigung, § 50 EStDV

Question 16

§ 9 Nr. 1 S. 1 GewStG

Answer 16

Grundbesitz
0. zu Beginn des Jahres § 20 Abs. 1 GewStDV
1. Einheitswert mit 140 % (§ 121a BewG) oder 400 % (§ 133 S. 1 Nr. 2 BewG)
2. Anteil BV § 20 Abs. 2 GewStDV
3. 1,2 % davon

Question 17

Gewerbeverlust, § 10a GewStG

Answer 17

1. Unternehmens- und Unternehmeridentität
   Folge: 1 Mio unmittelbar und 60 % darüber hinaus
   MU § 10a S. 4, 5 GewStG: anteilige Zurechnung und ggf. Untergang
   Besonderheiten:
   Nutzung bei Verkauf (§ 2 S. 2 GewStG) noch möglich,
   § 8c KStG beachten

Question 18

Steuerermäßigung § 35 EStG

Answer 18

Schema:
1. GewSt-Messbetrag * 4,0
höchstens tatsächlich zu zahlende GewSt
2. Ermäßigungshöchstbetrag = Summe pos. gew. Einkünfte / Summe pos. Einkünfte
Einkünfte iSd § 15 EStG, nicht §§ 16, 17 EStG
3. Minimum aus 1. und 2.
nicht bei unterjährigem Ausscheiden