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StB > Erbschaftsteuerrecht > Flashcards

Erbschaftsteuerrecht Flashcards

1
Q

§ 2 BewG

A

wirtschaftliche Einheit nach Verkehrsanschauung
Zurechnung gemäß § 39 AO

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2
Q

§§ 4 - 8 BewG

A

§§ 4, 6, 8 BewG: aufschiebende Bedingung/Befristung -> in Zukunft
§§ 5, 7, 8 BewG: auflösende Bedingung/Befristung -> ab sofort

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3
Q

Wertpapiere

A

§ 11 BewG
Abs. 1 - Kurswert
Abs. 2 - gemeiner Wert
Abs. 4 - Rücknahmepreis
§ 12 BewG
Abs. 1 - Nennwert

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4
Q

Kapitalforderungen

A

§ 12 Abs. 1 BewG - Grundsatz: Nennwert
Abs. 2 - uneinbringlich
Abs. 3 - unverzinslich
Abweichend (§ 12 Abs. 1 S. 1):
zweifelhaft
niedrig verzinslich (< 3 % und > 4 Jahre) -> Differenz vervielfältigen
hochverzinslich (> 9 % und > 4 Jahre) -> Differenz vervielfältigen

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5
Q

Fälligkeitsdarlehen

A

Laufzeit: 360/30 mit Bewertungsstichtag als vollem Tag
Tabelle 1

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6
Q

Tilgungsdarlehen

A

Laufzeit: offene Forderung / jährliche Tilgung
Tabelle 2

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7
Q

Aufschubzeit

A

Tabelle 1 (Fälligkeitsdarlehen)

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8
Q

Sterbetafel

A

Lebenserwartung

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9
Q

Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen

A

§ 13 Abs. 1 / § 14 Abs. 1 BewG: Vervielfältiger * Jahreswert
Jahreswert:
§ 15 BewG Definitionen
§ 16 BewG Begrenzung
Vervielfältiger:
§ 13 BewG Definitionen bzw. Tabelle 6

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10
Q

Rente

A

Zeitrente: § 13 Abs. 1 BewG
Leibrente: § 14 Abs. 1 BewG
verbundene Leben: § 14 Abs. 3 BewG (zuletzt ≙ max, zuerst ≙ min)
Höchstzeitrente: § 13 Abs. 1 S. 2 BewG (min Tabelle 6, Anlage zu § 14 BewG)
Mindestzeitrente: § 13 Abs. 1 S. 2 BewG UKS (max Tabelle 6, Anlage zu § 14 BewG)

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11
Q

Vorspann

A
  1. sachliche Steuerpflicht
  2. persönliche Steuerpflicht
  3. Entstehung der Steuer und Bewertungsstichtag
  4. Steuerklasse
  5. Steuerschuldner
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12
Q

sachliche Steuerpflicht

A

§ 1 ErbStG
- Erwerb von Todes wegen § 3
- Schenkungen unter Lebenden § 7
- Zweckzuwendungen § 8
- Familienstiftung

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13
Q

Erwerb von Todes wegen

A

§ 8 ErbStG
Erbanfall - § 1922 BGB mit Vermögensübergang
Besonderheit: Verschonung bei Teilungsanordnung § 2048 BGB, Vorausvermächtnis § 2150 BGB
Vermächtnis - §§ 1939, 2147, 2174 BGB als Nachlassverbindlichkeit
Pflichtteilsanspruch - §§ 2303 ff. BGB geltend gemacht
Besonderheit: Geldanspruch außer Abfindung
Schenkung auf den Todesfall - § 2301 BGB
Besonderheit: Zeitpunkt, Erbfallkosten

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14
Q

persönliche Steuerpflicht

A

§ 2 ErbStG
Abs. 1 Nr. 1 S. 1 unbeschränkte St.pflicht
Abs. 1 Nr. 1 S. 2 lit. a Definition Inländer

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15
Q

Güterstand

A

gesetzlicher Güterstand der Zugewinngemeinschaft:
- § 1371 BGB 1/4 -> aber nicht steuerrechtlich § 5 Abs. 1 ErbStG
- § 1931 Abs. 1 BGB Anteil 1/4 bzw. 1/2
Gütertrennung:
- § 1931 Abs. 1 BGB Anteil 1/4 bzw. 1/2
- § 1931 Abs. 4 BGB Anteil bei 1 oder 2 Kinder
Gütergemeinschaft:
- § 1482 BGB Nachlass = Erblasseranteil Gesamtgut
- § 1931 Abs. 1 BGB Anteil 1/4 bzw. 1/2

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16
Q

Pflichtteil

A

§ 2303 BGB (1/2 des gesetzlichen Erbanteils)

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17
Q

Nacherbe

A

§ 6 Abs. 1 ErbStG: Erwerb des Nacherben vom Vorerben

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18
Q

Schenkung unter Lebenden

A

§ 7 ErbStG
1. freigebige Zuwendung - unentgeltlich
2. objektive Bereicherung - Vermögensmehrung
3. auf Kosten - Entreicherung des Zuwendenden
4. subjektiver Wille zur Unentgeltlichkeit - Wille ohne Gegenleistung

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19
Q

Besonderheiten Schenkung

A

Grundstücksschenkung:
- mittelbare -> Bewertung Grundstück, Vergünstigung § 13d ErbStG
- unter Auflage -> Bewertung Nennwert
Schenkung unter Auflage, Gemischte Schenkung -> Berücksichtigung Gegenleistung

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20
Q

Entstehung der Steuer

A

§ 9 ErbStG
relevant: pers. Steuerpflicht, Bewertung, frühere Erwerbe (§ 14), Steuerklasse (§ 15)
- Erwerb von Todes: § 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG (Ausnahme: Pflichtteil, Bedingung)
- Schenkung unter Lebenden: § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG

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21
Q

Steuerpflichtiger Erwerb

A

§ 10 Abs. 1 S. 1 ErbStG (Todesfall): Vermögensanfall - Nachlassverbindlichkeiten
§ 10 Abs. 1 S. 6 ErbStG: Abrunden volle 100 €
Besonderheiten:
- Abs. 2 Zuwendung der Steuer
- Abs. 3 Konfusion
- Abs. 6 Schuldenabzug
- S. 1 kein
- S. 3 anteilig
- S. 4 §§ 13a, 13c

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22
Q

Nachlassverbindlichkeiten

A

§ 10 Abs. 5 Nr. 1: Schulden des Erblassers (ESt, Zugewinnausgleich als Nennwert)
§ 10 Abs. 5 Nr. 2: Vermächtnisse, Auflagen, Pflichtteil
§ 10 Abs. 5 Nr. 3: Erbfallkosten (1x)

23
Q

Bewertung

A

§ 12 ErbStG iVm BewG auf den Zeitpunkt der Entstehung der Steuer gemäß § 11 iVm § 9

24
Q

Steuerbefreiung bewegl. körperl. Gegenstände

A

§ 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG
- 1x pro Erwerber
- kein § 10 Abs. 6

25
Q

Steuerbefreiung Familienheim

A

§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG
(keine Selbstnutzung)
§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG
(Selbstnutzung, Behaltensfrist)
§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG
(Selbstnutzung, Behaltensfrist, 200 m^2)

26
Q

Weitere Steuerbefreiung

A
  • Pflegeleistung
  • Rückfall Vermögensgegenstände
  • Gelegenheitsgeschenke
27
Q

Steuerbefreiung Betriebsvermögen

A

Rechtsfolge:
1. § 13a Abs. 1: 85 % begünstigtes Vermögen
2. § 13a Abs. 2: 150 T€ - ((begünstigtes V - Abschlag) - 150 T€) * 1/2
3. § 13a Abs. 10: 100 % (VV < 20 %)
Voraussetzungen:
1. § 13b Abs. 1: begünstigungsfähig
2. § 13b Abs. 4 Nr. 1 - 4: VV
3. § 13b Abs. 4 Nr. 5: Finanzmitteltest (15 % BV Freibetrag und verbleibende Schulden)
4. § 13b Abs. 2 S. 2: 90 %-Test
5. § 13b Abs. 6: Nettowert VV = VV - Schulden * Schuldenquote
6. § 13b Abs. 7: unschädliches VV = min {Nettowert VV, 10 % (BV - Nettowert VV)}
7. § 13b Abs. 2: begünstigt = begünstigungsfähig - Nettowert VV + unschädliches VV

28
Q

§§ 13c, 28a

A

§ 13c Abschmelzung Verschonungsabschlag
§ 28a Verschonungsbedarfsprüfung

29
Q

Steuerbefreiung Wohnzwecke

A

§ 13d Abs. 1
Voraussetzungen:
1. vermietet zu Wohnzwecken
2. Inland / EU
3. nicht §§ 13a, 13b

30
Q

Gesonderte Feststellung

A

§ 151 BewG
Abs. 1 S. 1 Nr.
1. Grundbesitz
2. Betriebesvermögen
3. Anteile KapG
Abs. 2 Nr. 1 und 2 - Art, Wert und Zurechnung

31
Q

Unbebaute Grundstücke

A

§ 178 BewG: Definition
§ 179 S. 1 BewG: Fläche * Bodenrichtwert (volle Euro)

§ 198 Abs. 1: niedriger gemeiner Wert

32
Q

Bebaute Grundstücke

A

§ 181 Grundstücksart
§ 182 Bewertungsverfahren

33
Q

Vergleichswertverfahren

A

§ 183:
Vergleichspreise, Vergleichsfaktoren, Kaufpreise 1 Jahr vorher

§ 198 Abs. 1: niedriger gemeiner Wert

34
Q

Ertragswertverfahren

A

Bodenwert
§ 184 Abs. 2 iVm § 179
Gebäude
§ 185

Rohertrag: § 186 Abs. 1 S. 1 (Abs. 2 übliche Miete)

Bewirtschaftungskosten: § 187 Abs. 2 S. 2 Anlage 23 und Anlage 22
- Alter Gebäude = Jahr Bewertung - Jahr Bezugsfertigkeit
- Mindestrestnutzung 30 %

Bodenwertverzinsung: § 185 Abs. 2 S. 1, 3

Mindestwert

Vervielfältiger: § 185 Abs. 3 S. 1

35
Q

Sachwertverfahren

A

Bodenwert
§ 189 Abs. 2 iVm § 179
Gebäude
§ 190

Regelherstellungskosten: § 190 Abs. 1 iVm Anlage 24
Baupreisindex Stichtag / Basisjahr: § 190 Abs. 2
Gebäuderegelherstellungswert = Regelherstellungskosten * Baupreisindex * Bruttogrundfläche

Alterswertminderung: § 190 Abs. 4
- Alter Gebäude = Jahr Bewertung - Jahr Bezugsfertigkeit
Gebäudesachwert = Gebäuderegelherstellungskosten - Alterswertminderung
- Mindestwert 30 % Gebäuderegelherstellungskosten

vorläufiger Sachwert: § 189 Abs. 3 S. 1
Wertzahl: § 191 iVm Anlage 25
- Außenanlagen: § 189 Abs. 4 S. 1 (> 10 % Gebäudesachwert)

36
Q

Erbbaurecht

A

Vergleichswert: § 193 Abs. 1

Bodenwert
§ 193 Abs. 3
- Bodenwert (§ 179)
- Liegenschaftszins (§ 193 Abs. 4)
- vereinbarte jährlicher Erbbauzins
- Vervielfältiger (Anlage 21)

Gebäude
§ 193 Abs. 5
- Ertrags- oder Sachwertverfahren
- Minderung § 194 Abs. 4 iVm Anlage 26

37
Q

Erbbaugrundstück

A

Vergleichswert: § 194 Abs. 1

Bodenwert
§ 194 Abs. 3
- Bodenwert (§ 179)
- Abzinsungsfaktor (Anlage 26)
- Erbbauzinsen
- Vervielfältiger (Anlage 21)

Gebäude
§ 194 Abs. 4
- Gebäudewertanteil § 194 Abs. 4 iVm Anlage 26

38
Q

Fremder Grund und Boden

A

Bodenwert
§ 195 Abs. 3
- Bodenwert (§ 179) * Abzinsungsfaktor (Anlage 26)
- Jahreswert * Vervielfältiger (Anlage 21)

Gebäude
§ 195 Abs. 2
- Ertrags- oder Sachwertverfahren ohne Mindestwert

39
Q

Bewertung BV

A

§ 151 Abs. 1 S. 1
Nr. 2 - §§ 95 ff
- §§ 95, 96 iVm § 109 Abs. 1 iVm § 11 Abs. 2
- § 97 iVm § 109 Abs. 2 iVm § 11 Abs. 2
Nr. 3 - § 11 Abs. 2

40
Q

BV Wertermittlung

A

§ 11 Abs. 2
1. Kaufpreis
2. (Vereinfachtes) Ertragswertverfahren
3. Mindestens Substanzwert

41
Q

Vereinfachtes Ertragswertverfahren

A

§ 200 Abs. 1: nachhaltig erzielbare Jahresertrag * Kapitalisierungsfaktor

Durchschnittsertrag: § 201 Abs. 2
Betriebsergebnis: § 202 Abs. 1 mit Korrekturen
- maßgeblich zutreffend ertragsteuerliches Betriebsergebnis
- Abs. 3 Ertragsteuern 30 %
Kapitalisierungsfaktor: § 203

Besonderheiten:
- § 200 Abs. 2: nicht betriebsnotwendiges BV abziehen
- § 200 Abs. 3: Beteiligungen mit Ertragswertverfahren
- § 200 Abs. 4: Junges BV (2 Jahre) mit gemeinem Wert

42
Q

Substanzwert

A

§ 11 Abs. 2 S. 3
- gemeine Werte
- selbst geschaffene immat. WG
- keine steuerlichen Passivierungsverbote
- Grundstücke anteilig
- 2 stufige Ermittlung
1. Ausgangswert
2. Korrekturen für Stichtag

43
Q

Bewertung Anteil PersG

A

§ 97 Abs. 1a BewG:
1. Gesamthand: Kapitalkonto + Anteil
2. SBV: Gemeiner Wert

44
Q

Bewertung Anteil KapG

A

§ 97 Abs. 1b BewG:
Anteil am Nennkapital

45
Q

Steuerklasse

A

§ 15 ErbStG

46
Q

Freibetrag

A

§ 16 ErbStG
Versorgungsfreibetrag (Tod) § 17 ErbStG
- Kürzung bei Versorgung

47
Q

Tarifliche Steuer

A

§ 19 Abs. 1 mit Härteausgleich Abs. 3

48
Q

Tarifbegrenzung BV

A

§ 19a ErbStG
1. Steuerklasse II oder III
2. BV

Abzugsbetrag gemäß Abs. 4:
1. Steuer nach St.klasse II/III
2. Steuer nach St.klasse I
3. Differenz von 1. und 2. für Anteil begünstigtes BV / gesamter Vermögensanfall

49
Q

Frühere Erwerbe

A

§ 14 ErbStG:
1. Steuer Gesamterwerb § 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG
2. Höhere
- fiktive Abzugsteuer § 14 Abs. 1 S. 2 ErbStG
- tatsächliche Abzugsteuer § 14 Abs. 1 S. 3 ErbStG
3. Mindeststeuer letzter Erwerb § 14 Abs. 1 S. 4 ErbStG
4. Höchstbetrag § 14 Abs. 3 ErbStG

50
Q

Steuerschuldner

A

§ 20 ErbStG (auch der Schenker)

51
Q

Ausländische ErbSt

A

§ 21 ErbStG
1. Antrag
2. unbeschränkte Steuerpflicht
3. kein entgegenstehendes DBA
4. ausländische Steuer entspricht deutscher Steuer
5. ausländische Steuer festgesetzt und gezahlt
6. evtl. anteilig für Auslandsvermögen

52
Q

Besteuerung Renten, Nutzungen und Leistungen

A

§ 23 ErbStG
Freibetrag Aufzehrungsmethode und vorrangig auf anderes Vermögen

53
Q

Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens

A

§ 27 ErbStG
1. wirtschaftliche Identität
2. Steuerklasse I
3. Tod
4. 10 Jahre
Besonderheit: Höchstbetrag § 27 Abs. 3 ErbStG, Anteilig § 27 Abs. 2 ErbStG

54
Q
A

StB (9 decks)

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