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StB > Einkommensteuer > Flashcards

Einkommensteuer Flashcards

1
Q

Wohnung

A

§ 8 AO
1. bescheidene Bleibe
2. innehaben - tatsächlich verfügen
3. beibehalten - gewissen Regelmäßigkeit und Gewohnheit

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2
Q

Gewöhnlicher Aufenthalt

A

§ 9 AO
mehr als 6 Monate (außer Besuch)

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3
Q

Ehegatten

A

§ 26 Abs. 1 S. 1
1. Ehegatten
2. unbeschränkt st.pflichtig
3. kein dauerndes Getrenntleben
4. zu Beginn oder im Laufe VAZ
5. kein Sonderfall S. 2

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4
Q

Splitting-Verfahren

A

§ 32a
Abs. 5 - Ehegattensplitting
Abs. 6 S. 1
Nr. 1 - Witwensplitting
Nr. 2 - Scheidungsjahr

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5
Q

Einkunftsermittlung generell

A

§ 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 iVm
§ 4 Abs. 1 oder § 5 Abs. 1 EStG - Betriebsvermögensvergleich
§ 4 Abs. 3 Einnahmenüberschussrechnung
§ 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 iVm
§ 8 Einnahmen, §§ 9, 9a Werbungskosten

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6
Q

Nicht abziehbare Ausgaben

A

§ 12

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7
Q

Liebhaberei

A

§ 2
1. keine Aussicht auf Totalgewinn/-überschuss
2. nicht zur Erzielung positiver Einkünfte

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8
Q

Verlustausgleich

A

§ 10d
Verlustausgleich - innerperiodisch
Verlustabzug - interperiodisch
Abs. 1 S. 6 EStG - Antrag Rücktragsverzicht
Abs. 4 S. 1 EStG - gesonderte Feststellung

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9
Q

AN-Pauschbetrag

A

§ 9a S. 1 Nr. 1 lit. a EStG

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10
Q

Merkmale § 19

A

Nichtselbstständigkeit:
- Arbeitslohn aus Dienstverhältnis von AN bei AG
Selbstständigkeit:
- Unternehmerrisiko (eigene Rechnung)
- Unternehmerinitiative (eigene Verantwortung)

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11
Q

Einnahmen § 19

A

Grundsatz § 11
Besonderheit § 38a Abs. 1 S. 2, 3
- lfd. Arbeitslohn
- sonstige Bezüge

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12
Q

Arbeitslohn § 19

A

Geld + Sachbezüge
- nicht überwiegendes Arbeitgeberinteresse
- nicht Aufmerksamkeiten (60 € inkl USt)

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13
Q

Sachbezüge allgemein

A

§ 8 Abs. 2 S. 1 EStG
- 50 € Freigrenze (ohne KfZ, amtliche Sachbezugswerte, Wohnung)
- Marktpreis/Endpreis
- abzgl. Zuzahlung

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14
Q

KfZ-Überlassung

A

§ 8 Abs. 2 S. 2, 3, 5 EStG:
private Nutzung = 1 % Preis * Monat
Fahrt Wohnung = 0,03 % Preis * Monat * Entfernung
Familienheimfahrt = 0,002 % Preis * Entfernung * Fahrtenanzahl (idR kein Ansatz)

Besonderheiten:
- Preis inkl USt
- Preis auf 100 € abrunden
- Zuzahlung AN mindert Sachbezug (auch AHK)
- Elektromobilität (Strom § 3 Nr. 46, Ladevorrichtung § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 EStG)

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15
Q

Amtliche Sachbezugswerte

A

§ 8 Abs. 2 S. 6 - 10 EStG:
Pro Monat für Essen, Unterkunft

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16
Q

Wohnung

A

§ 8 Abs. 2 S. 12 EStG

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17
Q

Waren

A

§ 8 Abs. 3 EStG:
Freibetrag pro Dienstleistungsverhältnis

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18
Q

Versorgungsbezüge

A

§ 19 Abs. 2 S. 2 EStG:
- Versorgungsfreibetrag, Zuschlag
- WK-Pauschbetrag § 9a S. 1 Nr. 1 lit. b

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19
Q

WK Fahrt zu Arbeit

A

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4 EStG:
- 0,30/0,35 € * einfache Strecke * Tag
- Begrenzung 4.500 €
- Mobilitätsprämie §§ 101 - 109 EStG

  1. Tätigkeitsstätte:
    • dienstrechtliche Festlegung AG: dauerhafte Zuordnung
    • keine dienstrechtliche Festlegung AG: quantitative Kriterien
      • Bestimmung AG
      • keine Bestimmung AG: kürzeste Wegstrecke
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20
Q

WK Doppelte Haushaltsführung

A

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 EStG:
- Wohnungswechsel
- Familienheimfahrten
- Verpflegungsmehraufwand 3 Monate
- Zweitwohnung
- Umzugskosten

Voraussetzungen:
- Eigener Hausstand
- außerhalb Ort 1. Tätigkeitsstätte
- wohnen am Ort 1. Tätigkeitsstätte
- berufliche Veranlassung

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21
Q

WK Reisekosten Fahrtkosten

A

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4a EStG:
- vorübergehend außerhalb 1. Tätigkeitsstätte -> erhöhte Pauschale
- keine 1. Tätigkeitsstätte vorhanden -> normale Pauschale

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22
Q

WK Verpflegungsmehraufwendungen

A

§ 9 Abs. 4a EStG:
- nur Pauschale
- höchstens 3 Monate
- bei Zahlung AG -> Steuerfreiheit bzw. Kürzung WK

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23
Q

WK Übernachtungskosten

A

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG:
- tatsächliche Kosten

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24
Q

WK Übernachtung Lkw

A

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5b EStG:
- nur bei Übernachtung

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25
Q

WK Arbeitsmittel

A

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 6 EStG:
- Afa beachten

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26
Q

WK Häusliches Arbeitszimmer

A

§ 9 Abs. 5 S. 1 iVm § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG
Voraussetzung:
- vorwiegend der Erledigung von Arbeiten dienend
- in häusliche Sphäre eingebunden
- nahezu ausschließlich zu betrieblichen Zwecken

anderer Arbeitsplatz -> Grenze 1.250 €
kein anderer Arbeitsplatz -> unbegrenzt
Home-Office-Pauschale -> Grenze 600 €

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27
Q

WK § 9 vs Lebensführung § 12

A

Aufteilung:
- leicht überprüfbare Trennung nach objektiven Merkmalen
- berufliche oder betriebliche Anteil nicht untergeordnete Bedeutung

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28
Q

WK Erstausbildung

A

§ 9 Abs. 6 EStG:
- Erstausbildung nur in Dienstverhältnis

29
Q

Steuerfreiheit nichtselbstständige Tätigkeit

A

§ 3c Abs. 1 - kein Abzug zusammenhängende WK

§ 3
Nr. 1 - Leistungen Kranken-, Pflege-, Unfallversicherung
Nr. 2 - Lohnersatzleistung wie Hartz IV
Nr. 13/16 - Reisekosten = Fahrtkosten, Verpflegungskosten, Übernachtungskosten
Nr. 15 - Zuschüsse ÖPNV (mit Kürzung WK)
Nr. 26 - Übungsleiter, Ehrenamt
Nr. 30/31/32 - Werkzeuggeld, Berufsbekleidung, Sammelbeförderung
Nr. 33 - Kinderbetreuung
Nr. 34 - Gesundheitsförderung
Nr. 37 - Fahrrad (keine Kürzung WK!)
Nr. 45 - Handys
Nr. 46 - elektrisches Aufladen Kfz
Nr. 51 - Trinkgeld
§ 3b - Zuschläge Sonntags-, Feiertags-, Nachtarbeit

30
Q

Entschädigungen / mehrjährige Tätigkeiten

A

Tarif-Begünstigung nach § 34 Abs. 1 EStG:
1. Entschädigungen
- Entschädigung iSd § 24 Nr. 1 EStG
- außerordentliche Einkünfte iSd § 34 EStg
- bei Entlassentschädigung: Vergleichsrechnung
2. mehrjährige Tätigkeiten
- mehrjährige Tätigkeit
- Vergütung
- Zusammenballung

31
Q

Progressionsvorbehalt

A

§ 32b EStG:
- steuerfreie Lohnersatzleistungen
- ausländische Einkünfte

32
Q

Pauschalierung Fahrten Wohnung

A

§ 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 1 EStG:
- 15 %
- Entfernungspauschale
- Kürzung WK
-> Einkünfte außer Ansatz § 40 Abs. 3 EStG

33
Q

Pauschalierung Zuschüsse ÖPNV

A

§ 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 2 EStG:
- 25 %
- keine Kürzung WK!
-> Einkünfte außer Ansatz § 40 Abs. 3 EStG

34
Q

Pauschalierung Verpflegungsmehraufwendungen

A

§ 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 EStG:
- Pauschale Ersatz ist steuerfrei, § 3 Nr. 13/16 (kein WK, § 3c Abs. 1)
- bis zu 100 % über Pauschale kann pauschaliert versteuert werden
- ab 100 % über Pauschale steuerpflichtig
-> Einkünfte außer Ansatz § 40 Abs. 3 EStG

35
Q

Pauschalierung kompletter Arbeitslohn

A

§ 40a EStG: Mini-Job, kurzfristige Beschäftigung, geringfügige Beschäftigung

36
Q

Pauschalierung Sachzuwendungen

A

§ 37b EStG:
- 30 %
- keine Möglichkeit > 10.000 € oder bei AN bei § 8 Abs. 2 S. 2 - 10
-> Einkünfte außer Ansatz § 37b Abs. 3 EStG

37
Q

Sachinbegriff

A

Vielheit beweglicher Sachen, die funktionell und technisch so abgestimmt sind, dass sie einheitlichem wirtschaftlichem Zweck dienen

38
Q

Vermietung zeitlich begrenzte Überlassung Rechte

A

§ 21 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 EStG:
bei Urheber § 18 EStG

39
Q

Schuldzinsenabzug § 21

A
  1. teilweise vermietete Gebäude
    a) Aufteilung AHK
    b) tatsächliche Finanzierung mit Darlehen
  2. Darlehensaufnahme
    • Gesamtschuld -> abzugsfähig
    • durch einen Dritten -> Kostentragung
  3. Zinsen nach Veräußerung Immobilie
    • soweit Kaufpreis zur Schuldentilgung nicht ausreicht
40
Q

§ 82b EStDV

A

Verteilung Erhaltungsaufwand bei Wohngebäuden

41
Q

§ 21 EStG: AHK/Erhaltungsaufwand

A

R 21.1 Abs. 2 EStR: Aufwand < 4.000 € (ohne USt) auf Antrag
§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG: innerhalb von 3 Jahren > 15 % AHK (ohne USt)

42
Q

§ 21 EStG: verbilligte Vermietung

A

< 50 % Aufteilung
> 50 % und < 66 % Totalüberschussprognose
> 66 % voll entgeltlich

43
Q

§ 21 EStG: Umsatzsteuer

A

Vereinnahmte USt -> Einnahme
an FA gezahlte USt / gezahlte VSt -> Ausgabe
§ 9b EStG: USt sind Teil der AHK

44
Q

§ 21 EStG: Erbauzins

A

Erbbauszins: Einnahme / WK
- Verteilung > 5 Jahre
Erschließungskosten als Einnahme bei Realisierung / Afa

45
Q

§ 21 EStG: Zuschüsse

A

keine Mieterzuschüsse:
- Gegenleistung Gebrauchsüberlassung -> Einnahme
- keine Gegenleistung + HK -> Minderung HK
- keine Gegenleistung + Erhaltungsaufwand -> Minderung WK
Mieterzuschüsse:
-> Einnahme

46
Q

§ 20 EStG: Schema Einkünfte

A

§ 20 Abs. 1 Einnahmen
§ 20 Abs. 2 iVm Abs. 4 Veräußerungsgewinne
- Veräußerungspreis
- Veräußerungskosten
- Anschaffungskosten
§ 20 Abs. 9 Sparer-Pauschbetrag

47
Q

§ 20 EStG: Besteuerungsverfahren

A

§ 43 …iVm § 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1: Kapitalertragsteuer und 25 %
§ 44 Abs. 1 S. 4: auszahlende Stelle
§ 44a Abs. 1 S. 1 Nr. 3 iVm Abs. 2 S. 1 Nr. 1: Freistellungsauftrag
§ 43 Abs. 5 S. 1 iVm § 32d Abs. 1 S. 1: Abgeltungswirkung und 25 %
§ 2 Abs. 5b EStG: keine Summe der Einkünfte

48
Q

§ 20 EStG: Versicherungen

A

§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG: Neuverträge
- Hälfte steuerfrei, falls 12 Vertragslaufzeit und 60. Lebensjahr
§ 52 Abs. 28 S. 5 EStG: Altverträge
- Steuerfrei, soweit Sonderausgaben und (12 Vertragslaufzeit oder 62. Lebensjahr)

49
Q

§ 20 EStG: Zeitliche Anwendung

A

§ 52 Abs. 28 EStG

50
Q

§ 20 EStG: Verschiedene Sachverhalte

A
  • Erstattungszinsen, § 20 Abs. 1 Nr. 7
  • Forderungsausfall, § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7, S. 2 iVm Abs. 4
51
Q

§ 20 EStG: Verlustverrechnung

A

§ 20 Abs. 6 EStG:
- Aktienverkäufe
- Termingeschäfte und Stillhalterprämien (bis 20.000)
- Ausfall Forderung etc. (bis 20.000)

52
Q

§ 20 EStG: Steueranrechnung

A

§ 36 Abs. 2 Nr. 2 S. 1 EStG

53
Q

§ 32d EStG

A

Abs. 2: Ausnahmen
- Nr. 1:
- lit. a: nahestehende Person, z.B. Miete
- lit. b: KapG
- lit. c: Back-to-Back
- Nr. 2: Lebensversicherung (mit Pauschbetrag)
- Nr. 3: Antrag für Gewinnausschüttungen (-> TEV)
- Nr. 4: vGA bei Gewinnminderung für KapG
Abs. 3: Kapitalerträge ohne Kapitalertragsteuer
Abs. 4: Antrag zur Überprüfung, z.B. Pauschbetrag
Abs. 5: ausländische Quellensteuer
Abs. 6: Günstigerprüfung

54
Q

Mitunternehmerschaft

A

Voraussetzungen:
1. PersG betreibt gewerbliches Unternehmen
- originäre gewerbliche Tätigkeit § 15 Abs. 2 EStG
- fiktive Gewerblichkeit § 15 Abs. 3 EStG
2. Personen
- Gesellschafter
- Mitunternehmerinitiative = Teilhabe an unternehmerischen Entscheidungen
- Mitunternehmerrisiko = gesellschaftsrechtliche/vergleichbare Teilnahme an Erfolg/Misserfolg

55
Q

Gesamtgewinn Mitunternehmerschaft

A

Gewinn 1. Stufe (Gesamthand + Ergänzungsbilanz)
Gewinn 2. Stufe (Sondervergütungen)
Veräußerungen

56
Q

Doppelstöckige Mitunternehmerschaft

A

Voraussetzungen:
1. gewerbliche Untergesellschaft
2. Beteiligung vermittelnde Obergesellschaft
3. ununterbrochene Mitunternehmerkette
Rechtsfolge: mittelbare Beteiligung wie unmittelbare Beteiligung

57
Q

Stille Gesellschaft

A

typisch stille Ges:
- keine gesonderte und einheitliche Feststellung
- Einkünfte § 20 Abs. 1 Nr. 4
- Aufwand für Gesellschaft
atypisch stille Ges:
- gesonderte und einheitliche Feststellung
- Einkünfte § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG
- kein Aufwand für Gesellschaft

58
Q

Fiktion Gewerbebetrieb, § 15 Abs. 3 EStG

A

Abfärbung, § 15 Abs. 3 Nr. 1
- PersG
- (teils vermögensverwaltend etc.) und (teils gewerblich oder Beteiligung § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2)
Prägung, § 15 Abs. 3 Nr. 2
- PersG
- keine gewerbliche Tätigkeit
- nur KapG persönliche Haftung
- Geschäftsführer = KapG mit persönlicher Haftung oder Personen, die nicht Gesellschafter sind

59
Q

Gewerblicher Grundstückshandel

A

Einbeziehung Veräußerungen Gesellschaft bei Gesellschafter, falls
- Beteiligung Gesellschaft > 10 %
- Verkehrswert Anteil Gesellschaft oder Grundstück > 250.000 €

60
Q

§ 34a EStG

A

Voraussetzungen:
- Antrag
- keine Carried Interest, § 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG
- kein § 16 Abs. 4 oder § 34 Abs. 3 EStG
- nicht entnommener Gewinn und positives zu versteuerndes Einkommen
Nicht entnommener Gewinn
StB-Gewinn
- (Entnahme - Einlage)
= nicht entnommener Gewinn
Nachversteuerungspflichtiger Betrag
Begünstigungsbetrag
- Einkommensteuer
- SolZ
= nachversteuerungspflichtiger Betrag
Nachversteuerungsbetrag
positiver Saldo (Entnahme - Einlage)
- StB-Gewinn (bei Verlust = 0)
= Nachversteuerungsbetrag 1. Stufe (wenn positiv)
-> min(nachversteuerungspflichtiger Betrag, Nachversteuerungsbetrag)

61
Q

§ 16 EStG - Verbindlichkeiten im Veräußerungspreis

A

§ 16 Abs. 1 - Verbindlichkeiten nicht Teil des Veräußerungspreises
- zur Tilgung H 4.2 (15) EStH: Kaufpreis wird WG
§ 16 Abs. 3 - Verbindlichkeiten Teil des Veräußerungspreises

62
Q

§ 16 Abs. 1 EStG - Voraussetzungen

A
  1. Veräußerung gegen Entgelt
  2. alle wesentlichen Betriebsgrundlagen
  3. kurze Zeit
  4. ein Erwerber
  5. Fortführung möglich für Erwerber und Ende für Verkäufer
63
Q

§ 16 Abs. 2 EStG - Veräußerungsgewinn

A

Veräußerungspreis
- Kosten
- Betriebsvermögen
grds. ohne 6b-Rücklage (d.h. Veräußerungsgewinn)
Beibehalten 6b-Rücklage (d.h. Auflösung) -> kein Freibetrag, keine Tarifbegünstigung
Bildung 6b-Rücklage -> Freibetrag, keine Tarifbegünstigung

64
Q

§ 17 Abs. 1 S. 1 EStG - Voraussetzungen

A
  1. Veräußerung
  2. Anteile KapG im PV
  3. innerhalb der letzten 5 Jahre
  4. mind. 1 % beteiligt
    Rechtsfolge: TEV!!!!
65
Q

§ 18 EStG - Voraussetzungen

A
  1. Selbstständigkeit (Risiko/Inititiative)
  2. Nachhaltigkeit (nicht einmalig)
  3. Gewinnerzielungsabsicht (Liebhaberei)
  4. wirtschaftl. Verkehr (Leistungsaustausch)
66
Q

§ 18 EStG - GbR

A

§ 18 Abs. 4 S. 2 iVm § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2
Hs. 1 Gewinnbeteiligung
Hs. 2 Sonderbetriebsvermögen

67
Q

§ 19 EStG - Voraussetzungen

A
  1. AN § 1 LStDV
    -> Ermittlung (Überschuss Einnahmen über WK)
68
Q

§ 16 Abs. 3 EStG - Betriebsaufgabe - Voraussetzungen

A
  1. Entschluss Stpfl.
  2. endgültige Einstellung Tätigkeit
  3. alle wesentlichen Betriebsgrundlagen
  4. innerhalb kurzen Zeitraums
  5. äußerlich erkennbar
    Entnahme PV
    verschd. Erwerber
  6. Betrieb besteht nicht mehr als wirtschaftl. Organismus

StB (9 decks)

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