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StB > Abgabenordnung > Flashcards

Abgabenordnung Flashcards

1
Q

§ 5

A

Ermessen mit
1. Entschließungsermessen 2. Auswahlermessen
Fehler: Nichtgebrauch, Unter-/Überschreitung, Fehlgebrauch
Gegenteil: Ermessensreduzierung auf Null
-> aber Wirksamkeit bleibt § 124 Abs. 1 AO

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2
Q

Friste

A

gesetzlich -> nicht verlängerbar (außer StE § 109 Abs. 1 S. 1 AO) -> Einsetzung § 110 AO
behördlich -> verlängerbar (§ 109 Abs. 1 S. 1 AO) -> Einsetzung § 109 Abs. 1 S. 2 AO

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3
Q

Fristenprüfung

A

Grundsatz § 108 Abs. 1 AO iVm BGB
1. Beginn: Beginnfristen ohne ersten Tag § 187 Abs. 2 BGB (Zinsen), Ereignisfrist mit erstem Tag § 187 Abs. 1 BGB (Einspruch, Festsetzung)
2. Dauer
3. Ende: § 188 Abs. 2 und 3 BGB aber Ausnahme § 108 Abs. 3 AO (Feiertage)

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4
Q

§ 109

A

Abs. 1 S. 1: Fristverlängerung behördliche und Einreichung StE
Abs. 1 S. 2: Einsetzung

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5
Q

§ 110

A

Abs. 1 und 2
Voraussetzung:
- Steuerpflichtiger
- gesetzliche Frist
- Verhinderung
- kein Verschulden (Vorsatz/FL)
- Nachholen der Handlung

Abs. 3
Ausschluss nach 1 Jahr

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6
Q

§ 118 AO

A

Voraussetzungen:
- Hoheitliche Maßnahme: vom Willen eines Amtsträgers getragene einer Behörde zuzurechnendes Verhalten
- einer Behörde: Stellen der öffentlichen Verwaltung
- auf dem Gebiet des öff. Rechts: in Erfüllung der gesetzlichen Aufgaben
- zur Regelung eines Einzelfalls: verbindliche Rechtsfolge für bestimmte Person
- mit unmittelbarer Rechtswirkung nach außen: nicht intern

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7
Q

Arten von VwA

A
  1. begünstigend vs belastend
  2. Steuerbescheide vs sonstige -> Korrekturvorschriften
  3. gebunden vs ermessensbehaftet
  4. dauernd vs einmalig
  5. rechtmäßig vs rechtswidrig
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8
Q

§ 119 AO

A

Abs. 1: Inhalt (Behörde, Adreasst, Ausspruch)
Abs. 2: Form (schriftlich, elektronisch)

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9
Q

§ 157 AO

A

Steuerbescheid:
- Nichtigkeit (§ 125 Abs. 1 AO): Behörde, schriftlich, Steuer, Steuerschuldner
- Rechtswidrig (§ 124 Abs. 3 AO): Begründung, Rechtsbehelfsbelehrung

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10
Q

§ 120

A

Nebenbestimmung:
Abs. 1 gebundene: nur gesetzliche z.B. Steuerbescheid §§ 164, 165 (unselbstständig)
Abs. 2 ermessensbehaftet: Katalog

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11
Q

§ 121

A

Abs. 1: Begründung (sonst rechtswidrig)

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12
Q

§ 169

A

Abs. 1: Absolute Bestandskraft

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13
Q

§ 125

A

Nichtigkeit
Abs. 1: schwerwiegender Fehler = unerträgliche Rechtsverletzung, z.B. hinreichende Bestimmtheit
Abs. 2: Katalog (erlassende Behörde)
Abs. 3: Ausschlussgründe

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14
Q

§ 126

A

Heilung von Fehlern
Abs. 1 Katalog
Abs. 3 Einsetzung (Prüfung § 110 Abs. 1 entfällt)

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15
Q

§ 127

A

Nichtaufhebung (gebundene VwA)

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16
Q

§ 124

A

Wirksamkeit
Abs. 1:
- Bekanntgabe
- Bekanntgabeadressat
- Zugang: Möglichkeit der Kenntnisnahme
- Formerfordernis
- Zeitpunkt der Bekanntgabe
- mit dem Inhalt
- gegenüber Adressaten

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17
Q

§ 122

A

Abs. 1 Adressat:
- Inhaltsadressat: Steuerschuldner
- Bekanntgabeadressat: wem bekannt zu geben
- Empfänger: wem zu übermitteln

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18
Q

Bekanntgabe an Bevollmächtigte

A

§ 122 Abs. 1 S. 3 AO: Ermessen
§ 122 Abs. 1 S. 4 AO: Ermessen auf Null -> keine Bekanntgabe, Heilung durch Weiterleitung

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19
Q

Bekanntgabe Feststellungsbescheide

A
  • Inhaltsadressat: alle (§ 179 Abs. 2 S. 1 AO)
  • Bekanntgabeadressat: alle
  • Empfänger: § 183 Abs. 1…
    S. 1 gewillkürt
    S. 2 fingiert
    S. 3 vom FA bestimmt
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20
Q

Bekanntgabe Ehegatten

A
  • Inhaltsaddressat: beide
  • Bekanntgabeadressat:
    • beide, § 122 Abs. 7 AO
    • einen, § 122 Abs. 6 AO
    • beide einzeln, § 122 Abs. 7 S. 2 AO
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21
Q

Bekanntgabe nicht rechtsfähige Personenvereinigungen

A
  • Inhaltsadressat: OHG, KG, GbR
  • Bekanntgabeadressat: OHG, KG, GbR
  • Empfänger: OHG, KG, GbR
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22
Q

Bekanntgabe juristische Person

A
  • Inhaltsadressat: GmbH, AG
  • Bekanntgabeadressat: GmbH, AG
  • Empfänger: GmbH, AG
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23
Q

§ 122 Abs. 5 AO

A

Förmliche Zustellung:
- Urkunde § 3 VwZG: keine 3-Tage-Regel
- Übergabe-Einschreiben § 4 VwZG: 3-Tage-Regel
- Einschreiben mit Rückschein § 4 VwZG: keine 3-Tage-Regel
- öff. Zustellung § 10 VwZG: 2 Wochen

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24
Q

§ 122 Abs. 2

A

Vereinfachung: dritter Tag nach Aufgabe zur Post, nur späterer Zugang beachtlich

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25
Q

§ 129

A

Voraussetzungen (alle VwA):
1. offenbare Unrichtigkeit
- Schreib-, Rechenfehler oder mechanisches Versehen
- keine rechtliche Fehlbeurteilung
2. beim Erlass eines VwA: Fehler des FA oder Übernahmefehler
3. bei StBescheid: Festsetzungsfrist
-> “berechtigtes Interesse” zuungunsten Reduzierung auf Null

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26
Q

§ 130 Abs. 1

A

Voraussetzungen:
1. sonstiger VwA
2. rechtswidrig
3. belastend
4. Ersatz belastender VwA mit belastenderem VwA Abs. 2

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27
Q

§ 130 Abs. 2

A

Voraussetzungen:
1. sonstiger VwA
2. rechtswidrig
3. begünstigend
4. Katalog
5. 1-Jahresfrist Abs. 3
Besonderheiten: Ermessen, ex nunc/ex tunc, Teilrücknahme

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28
Q

§ 131 Abs. 1

A

Voraussetzungen:
1. sonstiger VwA
2. rechtmäßig
3. belastend
Besonderheiten: Ermessen, ex nunc, Teilrücknahme

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29
Q

§ 131 Abs. 2

A

Voraussetzungen:
1. sonstiger VwA
2. rechtmäßig
3. begünstigend
4. Katalog
5. 1-Jahresfrist
Besonderheiten: Ermessen, ex nunc, Teilrücknahme

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30
Q

§ 85

A

Gleichmäßigkeit, Gesetzmäßigkeit

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31
Q

§ 88

A

Untersuchungsgrundsatz (auch begünstigende Umstände)

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32
Q

§ 90

A

Mitwirkungspflicht der Beteiligten

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33
Q

§ 89

A

Beratung und Auskunft durch FA

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34
Q

§ 91

A

Anhörung bei wesentlicher Abweichung Sachverhalt (nicht Übernahme)

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35
Q

§ 93

A

Auskunftspflicht

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36
Q

§ 153

A

Berichtigungspflicht Steuerverkürzung, sonst Steuerhinterziehung § 370 AO

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37
Q

§ 152

A

Verspätungszuschlag (sonstiger VwA)
Abs. 1:
1. nicht fristgerecht, schwere Mängel
2. nicht entschuldbar
3. Ermessen
Abs. 2:
1. Katalog
Besonderheit: Korrekturnorm § 152 Abs. 12

38
Q

Steuerbescheid (§ 155)

A

Form und Inhalt:
Nichtigkeit:
- festgesetzte Steuer
- Steuerart
- Steuerbetrag
- Zeitraum
- Steuerschuldner
- erlassende Behörde
Rechtswidrigkeit:
- Unterschrift (wegen EDV § 119 Abs. 3 S. 2)
- Belehrung

39
Q

§ 155 Abs. 1 S. 3

A

Hs. 1: Freistellungsbescheid
Hs. 2: Ablehnungsbescheid

40
Q

§ 162

A

Schätzung

41
Q

§ 168

A

S. 1
Steueranmeldung = Steuerfestsetzung unter VdN
S. 2
bei Steuervergütung Zustimmung FA

42
Q

USt-Anmeldung

A
  • USt-Voranmeldung § 18 Abs. 1 S. 1 UStG (10. Tag) -> abweichende Festsetzung hat VdN (§ 164 Abs. 1 S. 2)
  • USt-Jahreserklärung § 18 Abs. 3 S. 1 UStG (31.07. gemäß § 149 Abs. 2 S. 1 AO) -> abweichende Festsetzung kann VdN (§ 167 Abs. 1 S. 1)
43
Q

§ 149

A

Abs. 1
Steuererklärungspflicht gemäß Einzelsteuergesetze (Ausnahme § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG)
Abs. 2
Erklärungsfrist grds. 7 Monate nach KJ-Ende

44
Q

§ 179

A

Feststellungsbescheid
- = Steuerbescheid § 181 Abs. 1 S. 1
- gesondert und einheitlich Abs. 2
- Besteuerungsgrundlagen § 180
- Zuständigkeit § 18

45
Q

§ 179 Abs. 3

A

Ergänzungsbescheid:
1. wirksamer VwA
2. notwendige Feststellungen fehlen

46
Q

§ 182

A

Abs. 1: Bindungswirkung
1. wirksamer VwA

47
Q

§ 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 1

A

Korrektur Folgescheid
1. Grundlagenbescheid (§ 171 Abs. 10 S. 1 AO) erlassen, geändert
2. keine Festsetzungsverjährung

48
Q

§ 171 Abs. 10

A

Ablaufhemmung Folgebescheid (“soweit”)

49
Q

§ 181 Abs. 5

A

Korrekturnorm (“soweit”):
1. Feststellungsfrist abgelaufen
2. Festsetzungsfrist Folgebescheid nicht abgelaufen

50
Q

§ 184

A

Steuermessbescheid:
- = Steuerbescheid § 184 Abs. 1 S. 3

51
Q

§ 169

A

Festsetzungsfrist
Abs. 1 Fristende:
- 1. Verlassen FA oder öff. Zustellung
Abs. 2 Dauer:
- 1. 4 Jahre für ESt, KSt, USt etc.
- 2. 5 Jahre Steuerverkürzung (§ 378)
- 3. 10 Jahre Steuerhinterziehung (§ 370)

52
Q

§ 170

A

Anlaufhemmung - Beginn
Abs. 1: grds. Ende Kalenderjahr
Abs. 2: bei Steuererklärungspflicht
Abs. 3: bei Antragsveranlagung

53
Q

§ 171

A

Ablaufhemmung
Abs. 2: erstmalige offenbare Unrichtigkeit (“soweit”)
Abs. 3: Antrag (“soweit”)
Abs. 3a: Klage / Einspruch
Abs. 4: AP (Umfang beachten)
- wirksame Prüfungsanordnung
- Prüfungshandlungen (ernsthafte Maßnahmen zur tatsächlichen Durchführung)
Abs. 8: Vorläufigkeit (“soweit”)
Abs. 10: Grundlagenbescheid (“soweit”)

54
Q

§ 164

A

VdN - Voraussetzungen:
1. keine abschließende Prüfung
2. Ermessen
kraft Gesetz: Steueranmeldung, Vorauszahlungsbescheid
Fortbestand:
- kraft Vermerk -> bis Aufhebung oder AP
- kraft Gesetz -> ausdrückliche Wiederholung (USt-Jahreserklärung!)
Ablaufhemmung: Verlängert VdN außer Abs. 4 S. 2

55
Q

§ 165

A

Vorläufigkeit - Voraussetzungen:
1. Steuerbescheid
2. vorübergehende Ungewissheit
3. tatsächliche Voraussetzung des Steueranspruchs (nicht Tatsachenwürdigung)
4. Grund und Umfang (“soweit”)
Fortbestand: bis Aufhebung
Ablaufhemmung: verlängert

56
Q

§ 156 Abs. 1

A

Kleinbetragsverordnung - Mindestgrenzen

57
Q

§ 172 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 lit. a

A

Schlichte Änderung:
1. fehlerhafter Steuerbescheid
2. “andere” Steuern
3. Zustimmung - eindeutige Erklärung
3. Antrag - formloses und unwiderrufliches Begehren (hinreichend bestimmt)
4. Einspruchsfrist

58
Q

§ 173

A

Änderung (“soweit”):
1. Steuerbescheid ohne Nebenbestimmungen
2. Tatsache - Merkmal eines Steuertatbestands (nicht rechtliche Folgerung)
2. Beweismittel - Erkenntnismittel
3. nachträgliches Bekanntwerden:
- vorhanden aber Kenntnis FA entzogen
- 2. Änderungsbescheid nicht möglich
- Kenntnis = Aktenlage
4. rechtserheblich - bei Kenntnis andere Entscheidung
5. grobes Verschulden - Vorsatz / grobe FL
- Ausnahme bei Erhöhung und Verringerung außer USt
Besonderheit Schätzung:
- ESt: jede Einkunftsart eine neue Tatsache
- USt: 2 Tatsachen prozentual
Besonderheit Änderungssperre AP: Abs. 2

59
Q

§ 173a

A

Änderung:
1. Steuerpflichtiger
2. Schreib- oder Rechenfehler
3. zum Zeitpunkt des Erlasses Steuerbescheid
4. rechtserheblich - bei Kenntnis andere Entscheidung

60
Q

§ 174 Abs. 1

A
  1. ein Sachverhalt - einheitlicher Lebensvorgang
  2. in mehreren Steuerbescheiden
  3. zuungunsten
  4. in materiell-rechtlicher Hinsicht widersprüchlich
  5. Antrag auf Korrektur
    Besonderheit: Ablaufhemmung
61
Q

§ 174 Abs. 2

A

Punktuelle Änderung:
1. ein Sachverhalt
2. mehrere Steuerbescheide
3. zugunsten
4. materiell-rechtlich widersprechend
5. Antrag/Erklärung ursächlich - sein Verhalten
Besonderheit: Ablaufhemmung

62
Q

§ 174 Abs. 3

A

Punktuelle Änderung:
1. ein Sachverhalt
2. zugunsten/zuungunsten
3. erkennbare Berücksichtigung in einem anderen Steuerbescheid
- keine Kenntnis (-)
- versehentlich (-)
4. Annahme rechtsfehlerhaft
Besonderheit: Ablaufhemmung

63
Q

§ 174 Abs. 4

A

Punktuelle Änderung im anderen Sb:
1. Sachverhalt unzutreffend in Steuerbescheid
2. “irrige” Beurteilung
3. Korrektur (Antrag/Rb) zugunsten
4. zutreffend in anderem Bescheid
Besonderheit: Ablaufhemmung (“Erkennbarkeit”)

64
Q

§ 174 Abs. 5

A

analog § 174 Abs. 4 AO unter Hinzuziehung § 360 AO analog

65
Q

§ 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 2

A

Korrektur:
1. Ereignis nachträglich - rechtlich bedeutsame Vorgänge
2. steuerliche Rückwirkung - gemäß Steuergesetz
Besonderheit: Anlaufhemmung
Beispiele: Realsplitting (§ 10 EStG), Veräußerungen §§ 16, 17 EStG, Bilanzänderung

66
Q

§ 175b

A

Korrektur:
Abs. 1 nicht oder nicht zutreffend berücksichtigt
Abs. 2 zuungunsten unrichtig
Abs. 3 keine Einwilligung zur Übermittlung

67
Q

§ 176

A

Vertrauensschutz
nicht bei §§ 129, 130, 131
Abs. 1 Gesetzgebung, Rechtsprechung (aber nicht während Rb-Verfahren)
Abs. 2 Verwaltungsvorschriften

68
Q

§ 177

A

Abs. 1 Obergrenze = bisherige Steuer + Änderungen zuungunsten
Abs. 2 Untergrenze = bisherige Steuer - Änderungen zugunsten
materielle-richtige Steuer berechnen und innerhalb der Grenzen korrigieren

69
Q

Rechtsfolgen Ap

A
  1. VdN § 164 Abs. 3 S. 3 AO
  2. Ablaufhemmung § 171 Abs. 4 S. 1 AO
  3. Sperre für § 173 Abs. 2 AO
  4. keine Selbstanzeige § 371 Abs. 2 Nr. 1 lit. a und c AO
70
Q

§ 193

A

Zulässigkeit Ap
Abs. 1: §§ 12, 15, 18 Abs. 1 Nr. 1 und Einkunftsmillionäre
Abs. 2: Arbeitgeber, schwierige Ermittlung, Steueroasen

71
Q

§ 194

A

Umfang: persönlich, sachlich, zeitlich
Besonderheit: Begründung heilbar (§ 126)

72
Q

§ 195

A

Zuständigkeit kein § 127 (Nichtigkeit) wegen Ermessen

73
Q

§ 196

A

Prüfungsanordnung
eigenständige VwA:
- Nichtigkeit: Steuerpflichtiger, Steuerart, Zeitraum
- Wirksamkeit: Prüfungsort, Prüfungsbeginn
Besonderheiten: Begründung, Ehegatten

74
Q

§ 200

A

Mitwirkungspflicht Steuerpflichtiger
Besonderheit Maßnahmen: VwA (Erzwingbarkeit) vs vorbereitende Maßnahme

75
Q

§ 201

A

Schlussbesprechung
Besonderheit: kein VwA, keine Bindungswirkung

76
Q

§ 202

A

Prüfungsbericht
Besonderheit: kein VwA (auch Mitteilung)

77
Q

Verbindliche Zusage

A

VwA:
1. Ap
2. schriftlicher/elektronischer Antrag
3. verwirklichter Sachverhalt
Nichtigkeit: schriftlich, erlassende Behörde, Inhalt
Wirksamkeit: Benennung, Unterschrift

78
Q

Einspruch - Obersätze

A

Der Einspruch hat Aussicht auf Erfolg, wenn er zulässig und begründet ist.
Der Einspruch ist nach § 358 S. 1 AO zulässig, wenn die nachfolgenden Voraussetzungen erfüllt sind.
Der Einspruch ist begründet, wenn der angefochtene Verwaltungsakt rechtswidrig ist und der Einspruchsführer tatsächlich in seinen Rechten verletzt ist.

79
Q

Zulässigkeit

A

§ 358 S. 1
-> Der Einspruch wird als unzulässig verworfen, § 358 S. 2

80
Q

Begründetheit

A

§ 367 Abs. 2 S. 1
-> Der Einspruch wird als unbegründet zurückgewiesen, § 367 Abs. 2 S. 3

81
Q

Statthaftigkeit

A

Formulierung: “Der Einspruch gegen den ESt-Bescheid ist nach § 347 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO statthaft, weil es sich bei der ESt um eine Abgabenangelegenheit i.S.d. § 347 Abs. 2 AO handelt. Der Einspruch ist auch nicht nach § 348 AO ausgeschlossen.”

Voraussetzungen:
1. VwA
2. Abgabenangelenheit
3. kein Ausschluss

82
Q

Form und Inhalt

A

Formulierung: “Der Einspruch wurde nach § 357 Abs. 1 Satz 1 AO schriftlich eingelegt und lässt den Einspruchsführer nach § 357 Abs. 1 Satz 2 AO zweifelsfrei erkennen. Die fehlerhafte Bezeichnung als „Widerspruch“ ist gem. § 357 Abs. 1 Satz 3 AO unschädlich.
Darüber hinaus ist der angefochtene Verwaltungsakt sowie der Umfang der Anfechtung aus der Begründung des Steuerpflichtigen klar erkennbar, § 357 Abs. 3 AO.”

Voraussetzungen:
1. Form - schriftlich
2. Inhalt - Begehren (Gründe sollten)

83
Q

Frist

A

Formulierung: “Der Einspruch wurde nach § 357 Abs. 2 Satz 1 AO bei der richtigen Behörde angebracht.”

Voraussetzungen:
1. Fristberechnung
2. zuständige Behörde

84
Q

Rechtsbehelfsbelehrung

A

Formulierung: “Da der Verwaltungsakt ohne ordnungsgemäße Rechtsbehelfsbelehrung bekannt gegeben worden ist, ist die Einlegung des Einspruchs innerhalb eines Jahres nach Bekanntgabe des Verwaltungsaktes zulässig, § 356 Abs. 2 Satz 1 AO”

85
Q

Beschwer

A

Formulierung: “Als Adressat des VwA (nach § 122 Abs. 1 Satz 1 AO) ist der Steuerpflichtige auch zur Einlegung des Einspruchs befugt. Mit der schlüssigen Behauptung einer Rechtsverletzung kann er eine Beschwer gem. § 350 AO geltend machen.”

Voraussetzungen:
1. persönliche B.
- Inhaltsadressat
- Bekanntgabeadressat als Vertreter
- Verfahrensbevollmächtigter
2. sachliche B.
3. Befugnis Feststellung:
- Vertreter
- Verweis auf § 183
- Auffangregelung

86
Q

Einspruchsverzicht, Rücknahme

A

Formulierung: “Auf den Einspruch wurde weder nach § 354 Abs. 1 Satz 1 AO verzichtet noch wurde er nach § 362 Abs. 1 Satz 1 AO zurückgenommen.”

87
Q

Hinzuziehung

A

§ 360
- Abs. 1 einfache - kein Fehler
- Abs. 3 notwendige - unwirksam

88
Q

Änderungsbescheid im Rb-Verfahren

A

§ 365 Abs. 3 S. 1: Gegenstand des Verfahrens
§ 367 Abs. 2 S. 3 iVm § 132 iVm § 172 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 lit. a: Abhilfe

89
Q

Anfechtung Änderungsbescheid/Grundlagenbescheid

A

§ 351 Abs. 1
- analog § 177 Anfechtungsunter- und -obergrenze
- Ausnahme: nicht unanfechtbar, eigenständige Korrekturnorm
§ 351 Abs. 2
- Folgebescheide nicht anfechtbar

89
Q

AdV

A

§ 361
Voraussetzungen:

StB (9 decks)

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