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StB > Internationales Steuerrecht > Flashcards

Internationales Steuerrecht Flashcards

1
Q

Steueranrechnung § 34c Abs. 1 EStG

A
  1. unbeschränkt steuerpflichtig
  2. ausländische Einkünfte, § 34d EStG
  3. Steuer entspricht dt. Steuer
  4. Identität Steuersubjekt
  5. ausländische Steuer erhoben
  6. ausländische Steuer festgesetzt, gezahlt
  7. keine Einkünfte Kapitalvermögen, für die § 32d Abs. 2 EStG anzuwenden ist
    Besonderheit:
    Umrechnung,
    Anrechnungshöchstbetrag,
    per-country-limitation,
    Kapitalvermögen, für die nicht § 32d Abs. 2 EStG gilt: Anrechnung § 32d Abs. 5 EStG
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Q

Steuerabzug § 34c Abs. 2 EStG

A
  1. unbeschränkt steuerpflichtig
  2. ausländische Einkünfte, § 34d EStG
  3. Steuer entspricht dt. Steuer
  4. Identität Steuersubjekt
  5. ausländische Steuer erhoben
  6. ausländische Steuer festgesetzt, gezahlt
  7. keine Einkünfte Kapitalvermögen
  8. Antrag
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3
Q

§ 34c Abs. 3 EStG

A

Auffangvorschrift zu § 34 Abs. 1 oder Abs. 2

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4
Q

§ 26 KStG

A

Steueranrechnung, Steuerabzug
Besonderheit: keine Anrechnung Steuern Auslandsdividende § 8b Abs. 1 KStG

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5
Q

Prüfschema DBA-Fall

A
  1. Prüfung national: Einkünfte dem Grunde und der Höhe nach
  2. grenzüberschreitender Sachverhalt, DBA-Staat
  3. Anwendbarkeit: persönlich und sachlich
  4. Ansässigkeitsstaat bestimmen
  5. Darf der andere Staat (Quellenstaat) besteuern (falls nein: Ende)
  6. Umfang des Besteuerungsrechts für den anderen Staat
  7. Vermeidung: Befreiung oder Anrechnung
  8. Umsetzung national: Progressionsvorbehalt, treaty-override
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6
Q

DBA Betriebsstätten

A

Grundsatz: Ansässigkeit, aber Betriebsstätte
Gewinnermittlung: funktionaler Zusammenhang, Fremdvergleichsgrundsatz

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7
Q

§ 4i EStG

A

S. 1
1. SBA bei einer Personengesellschaften
2. SBA mindern auch BMG im anderen Staat
Rechtsfolge: außerbilanzielle Korrektur
S. 2
Ausnahme: falls SBA nur Erträge mindern

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8
Q

§ 4j EStG Lizenzschranke

A
  1. Empfänger und Schuldner nahestehend, § 1 Abs. 2 AStG
  2. Einnahmen unterliegen Präferenzregelung
  3. Steuerbelastung unter 25 %
    Rechtsfolge: teilweise abziehbar (Abs. 3)
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9
Q

§ 2a EStG

A
  1. Drittstaat
  2. Prüfung Einkunftsart § 2a Abs. 1 EStG
  3. Prüfung § 2a Abs. 2 EStG
    bei gewerblicher Betriebsstätte, Körperschaft im BV oder iSd § 17 EStG
    Gegenausnahme: Waffen, Fremdenverkehr, Holding-Tätigkeit
    Rechtsfolge: innerstaatlicher Verlustvortrag
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10
Q

Prüfreihenfolge Steuerpflicht

A
  1. unbeschränkte Stpfl, § 1 Abs. 1 EStG
  2. erweitert unbeschränkte Stpfl, § 1 Abs. 2 EStG
  3. unbeschränkte Stpfl auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG
  4. erweitert beschränkte Stpfl, § 2 Abs. 1 AStG
  5. beschränkte Stpfl, § 1 Abs. 4 EStG
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11
Q

beschränkte Stpfl

A

§ 1 Abs. 4 EStG
1. nat Personen im Inland
2. kein Wohnsitz, kein gewöhnlicher Aufenthalt
3. inländische Einkünfte § 49 EStG
4. Subsidiär ggü anderer Stpfl

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12
Q

Wechsel beschränkt / unbeschränkt

A

Einbezug inländische Einkünfte in Veranlagung zur unbeschränkten Stpfl, § 2 Abs. 7 S. 3 EStG
Pauschalen zeitanteilig
Progressionsvorbehalt

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13
Q

Veranlagung beschränkte Stpfl

A

Grundsatz: Veranlagung
§ 50d Abs. 2 EStG
S. 1 Quellensteuerabzug und Abgeltung
S. 2 Ausnahme zur Abgeltung
nichtselbstständige Arbeit: EU-Raum
Besonderheiten: Grundtarif ohne Grundfreibetrag, Zwölftelung Pauschbetrag

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14
Q

Prüfungsschema beschränkt Stpfl

A
  1. Beschränkte Stpfl feststellen, § 1 Abs. 4 EStG
  2. Quellensteuer, §§ 38, 43, 48, 50a EStG
  3. Prüfung § 50 Abs. 2 S. 2 EStG
  4. Ermittlung Einkommen, § 50 Abs. 1 EStG
  5. Ermittlung Steuer, § 50 Abs. 1 EStG
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15
Q

Steuerabzug § 50a EStG

A

Abs. 1
Nr. 1 Darbietungen Sportler Künstler
Nr. 2 Verwertung Sportler Künstler
Nr. 3 Lizenzgebühren
Nr. 4 Aufsichtsrat
Abs. 2
BMG und Steuersatz
Abs. 3
Werbungskosten

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16
Q

unbeschränkte Stpfl auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG

A
  1. nat. Person
  2. kein Wohnsitz, kein gewöhnlicher Aufenthalt im Inland
  3. Antrag
  4. inländische Einkünfte iSd § 49 EStG
  5. Einkünfte > 90 % dt. ESt oder nicht dt. Einkünfte < Grundfreibetrag
17
Q

Progressionsvorbehalt

A

Voraussetzung (oder)
1. unbeschränkt stpfl
2. § 1 Abs. 3, § 1a, § 2 Abs. 7 S. 3 EStG als unbeschränkt stpfl behandelt
3. beschränk stpfl AN § 50 Abs. 2 S. 2 Nr. 4 EStG
Rechtsfolge:
Einkünfteermittlung mit Werbungskosten
Verluste aus Drittstaaten § 2a EStG

18
Q

§ 1 AStG - Berichtigung

A
  1. Einkünfte
  2. eines Steuerpflichtigen
  3. werden gemindert
  4. durch fremdunübliche Bedingungen
    Preisvergleichsmethode: Vertrag mit Dritten
    Wiederverkaufsmethode: Marktpreis - Gewinn - Vertrieb
    Kostenaufschlagsmethode: Kosten + Gewinn
  5. bei Geschäftsbeziehungen iSd § 1 Abs. 4 AStG
    Geschäftsvorfälle mit nahestehenden Personen oder eigener Betriebsstätte
  6. mit einer nahestehenden Person iSd § 1 Abs. 2 AStG
    Beteiligung > 25 %, beherrschender Einfluss, Schwestergesellschaften
  7. im Ausland
    Folge: außerbilanzielle Korrektur
    Höhe: Falls außerhalb Bandbreite, Differenz zum Median
19
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Voraussetzungen

A
  1. natürliche Personen, die Deutsche sind
  2. letzte 10 Jahre unbeschränkte stpfl
  3. mind. 5 Jahre unbeschränkt stpfl
  4. niedrig besteuert oder nicht ansässig
  5. wesentliche wirtschaftliche Interessen
    Folge: sämtliche Einkünfte außer ausl. Einkünfte § 34d EStG
    Abgeltung: Kapitalertrag, Arbeitslohn (außer § 50 Abs. 2 EStG)
    Besonderheiten: Freigrenze
20
Q

§ 6 AStG - Wegzugsbesteuerung

A
  1. natürliche Person
  2. mind. 7 Jahre in 12 Jahren unbeschränkt stpfl
  3. Wegzug oder Erbschaft oder Entstrickung
  4. Voraussetzungen § 17 EStG
    Folge: Fiktive Veräußerung § 17 EStG
21
Q

§§ 7 - 13 AStG - Beteiligung ausländische Zwischengesellschaft

A
  1. Ausländische KapG
  2. Beherrschung durch unbeschränkt Stpfl
  3. u.a. Einkünfte aus passivem Erwerb
  4. niedrig besteuert
    Folge: Einkünfte aus Gewerbebetrieb, § 10 Abs. 3 S. 1, 2 AStG, gesonderte Feststellung
22
Q
A
23
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A
24
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A

bei Hinzurechnung (§ 5 iVm § 7 AStG):
Prüfung keine Einkünfte iSd § 34d EStG
ESt gem. § 50 Abs. 1 S. 2 nach § 32a EStG mit Grundfreibetrag
Progressionsvorbehalt § 2 Abs. 5 S. 1 AStG

25
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A

bei Hinzurechnung (§ 5 iVm § 7 AStG):
Prüfung keine Einkünfte iSd § 34d EStG
ESt gem. § 50 Abs. 1 S. 2 nach § 32a EStG mit Grundfreibetrag
Progressionsvorbehalt § 2 Abs. 5 S. 1 AStG

26
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A

bei Hinzurechnung (§ 5 iVm § 7 AStG):
Prüfung keine Einkünfte iSd § 34d EStG
ESt gem. § 50 Abs. 1 S. 2 nach § 32a EStG mit Grundfreibetrag
Progressionsvorbehalt § 2 Abs. 5 S. 1 AStG

27
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A

bei Hinzurechnung (§ 5 iVm § 7 AStG):
Prüfung keine Einkünfte iSd § 34d EStG

ESt gem. § 50 Abs. 1 S. 2 nach § 32a EStG mit Grundfreibetrag
Progressionsvorbehalt § 2 Abs. 5 S. 1 AStG
28
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A

bei Hinzurechnung (§ 5 iVm § 7 AStG):
Prüfung keine Einkünfte iSd § 34d EStG
ESt gem. § 50 Abs. 1 S. 2 nach § 32a EStG mit Grundfreibetrag
Progressionsvorbehalt § 2 Abs. 5 S. 1 AStG

höhere inländische Steuer, § 2 Abs. 6 AStG
gesonderte und einheitliche Feststellung, § 5 Abs. 3 iVm 18 AStG
29
Q

§ 2 AStG - erweiterte beschränkte Stpfl
Folgen

A

bei Hinzurechnung (§ 5 iVm § 7 AStG):
Prüfung keine Einkünfte iSd § 34d EStG
ESt gem. § 50 Abs. 1 S. 2 nach § 32a EStG mit Grundfreibetrag
Progressionsvorbehalt § 2 Abs. 5 S. 1 AStG
Steueranrechnung, § 36 Abs. 2 Nr. 2 S. 1 lit. a EStG
höhere inländische Steuer, § 2 Abs. 6 AStG
gesonderte und einheitliche Feststellung, § 5 Abs. 3 iVm 18 AStG

30
Q

§§ 7 - 13 AStG - Schema

A
  1. Anwendbarkeit: Beherrschung (mit nahestehenden), § 7 AStG
  2. Aktive/Passive Einkünfte, § 8 AStG
  3. Hinzurechnungsbetrag, § 10 AStG
  4. Freigrenze auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene, § 9 AStG
  5. gesonderte und einheitliche Feststellung, § 18 AStG
  6. Hinzurechnung ohne TEV, § 32d EStG, § 8b KStG, § 10 Abs. 2 AStG
  7. Steueranrechnung, § 12 Abs. 1, 3 AStG iVm § 34c Abs. 1 EStG
31
Q
A

StB (9 decks)

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