Kapitel 10 Flashcards
Internes Kontrollsystem
Als IKS bezeichnet man nach IDW PS 261 alle vom Management eingerichteten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen zur organisatorischen Umsetzung der Entscheidungen des Managements
* zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der operativen Geschäftstätigkeit
* Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und externen Rechnungslegung
* Einhaltung der anzuwendenden Gesetze und Regelungen (Compliance)
Internes Kontrollsystem - Kontrollziele
CAVR
Completeness / Vollständigkeit = die Transaktionen/Geschäftsvorfälle werden vollständig erfasst
Accuracy / Richtigkeit = die Transaktionen/ Geschäftsvorfälle werden richtig erfasst
Validity / Gültigkeit (Authorisierung) = die Transaktionen sind von der zuständigen Person authorisiert
Restricted Access / Beschränkter Zugriff = der Zugang zu bestimmten Funktionen ist auf zugelassene Personen beschränkt
Internes Kontrollsystem Voraussetzungen
- benötigt starkes Kontrollumfeld
- interne Kontrollen in allen Prozessen
- Interne Kontrollen in Prozesse integriert
Aufbau Kontrollsystem: Kontrollumfeld
bestimmt den Charakter eines Steuerungs- und Überwachungssystems, indem es das Kontrollbewusstsein der Mitarbeiter beeinflusst
- tone at the top: ethische Werte
- Organisationsstruktur
- Grundsätze Personalpolitik
Aufbau Kontrollsystem: Risikobeurteilung
umfasst die Feststellung und die Analyse von Risiken für die Erreichung der Unternehmensziele und darauf aufbauend die Entwicklung einer Entscheidungsgrundlage für die Bewältigung der Risiken.
Sie liefert die Grundlage für die Festlegung der Kontrollaktivitäten
- Risikoidentifikation und -beurteilung
Aufbau Kontrollsystem: Kontrollaktivitäten
sind Grundsätze und Maßnahmen, welche helfen, die Risiken zu adressieren, die der Erreichung der Unternehmensziele im Wege stehen.
-Grundsätze/Vorgehensweisen, die sicherstellen, dass Managementanweisungen umgesetzt werden
- Richtlinien für SOLL-Vorgaben und Verfahren zur Umsetzung der Richtlinien
- manuelle, automatische Kontrollen
Aufbau Kontrollsystem: Information und Kommunikation
müssen zeitnah, verlässlich und aussagefähig zur Verfügung gestellt werden, um entscheiden und führen zu können.
- Relevant für alle Komponenten des IKS
- Interne und externe Kommunikation
- Qualität der Informationen ist wichtig
Aufbau Kontrollsystem: Monitoring
ist ein Prozess zur Bewertung der Performance des Steuerungs und Überwachungssystems im zeitlichen
Verlauf einschließlich der regelmäßigen
Management- und Überwachungsaktivitäten.
- Bewertung der Leistung eines Kontrollsystems über die Zeit
- Relevant für alle übrigen Komponenten und die drei Zielkategorien des COSO Modells
- Überwachung des IKS im gesamten Unternehmen
Internes Kontrollsystem: Angemessenheit + Wirksamkeit
Eignung des Kontrolldesigns
Funktionsfähigkeit
–> Beurteilung der Wirksamkeit
Fragen zur Beurteilung des angemessenen Designs einer Kontrolle:
Wer
Was
Wie
Wo
Wann
