Hoofstuk 7 - Algemene Aftrekkings

Question 1

Artikel 11 aftrekking

Answer 1

Belastingpligtige moet bedryf beoefen, dus onkostes aangegaan voordat daar met die beoefening van ‘n bedryf begin is, nie ingevolge a11 aftrekbaar is nie.

Question 2

Wanneer kan bedryf beskou wprd as beoefening van n bedryf?

Answer 2

As daar kontinuïteit bestaan

Die langtermynoogmerk van die bedryf moet winsgewendheid wees

Question 3

Die begrip bedryf sluit nie alle bedrywighede wat inkomstes lewer in nie, wat is die naam van hierdie inkomstes?

Answer 3

Passiewe verdien van inkomstes, bv.

• rente
• dividende
• jaargelde
• pensioene

Question 4

Kapitaal wat geleen word om te herbelê?

Answer 4

SAID aanvaar dat kapitaal wat geleen word om herbelê te word ‘n bedryfsinkomste uitmaaken dus verteenwoordig die onkoste ‘n toelaatbare aftrekking.
In hierdie geval sal die rente-uitgawe wat aangegaan word om sodoende rente-inkomste te verdien, aftrekbaar wees

Question 5

Beoefening van n bedryf behels

Answer 5

Aktiewe stap, dus moet belastingpligtige aktief betrokke daarby wees

Question 6

Transaksies aangegaan deur likwidateurs tydens likwidasie?

Answer 6

Transaksies deur likwidateurs aangegaan t.o.v. Die verkoop van die belastingpligtige se voorraad tydens likwidasie, verteenwoordig nie die beoefening van ‘n bedryf deur die belastingpligtige self nie.

Question 7

a11A

Answer 7

Aftrekking van onkonstes voor die bedryf aangegaan is.

Question 8

a11A vereistes:

Answer 8

1) Bedryf moet beoefen word
2) Onkostes en verliese moet aangegaan word voor daar begin is met die beoefening van n bedryf
3) Die onkonstes en verliese moet aangegaan word in voorbereiding vir die beoefening van n bedryf
4) Onkonstes en verliese moet volgens a11 affrekbaar wees, aanvaar dat beoefening van bedryf wel plaasvind toe onkostes aangegaan was;
5) Onkonstes en verliese nie voorheen as aftrekking toegelaat nie

Question 9

Algemene aftrekkingsformule (a11(a)) komponente:

Answer 9

Onkonstes en verliese; 
Werklik aangegaan of gely;
Gedurende die jaar van aanslag;
By die voortbringing van inkomste;
Nie van n kapitale aard nie.

Question 10

Verlies =

Answer 10

Nie-vrywillige ontneming van bates/kontant van die belastingpligtige;
Verwys na die verlies van vlottende kapitaal wat aangewend word in die bedryf wat die inkomste voortbring.

Question 11

Onkostes =

Answer 11

Vrywillige betaling van geld / bates

Question 12

Onkostes vereis:

Answer 12

Die vermindering of ten minste die verskuiwing van bates van die persoon wat dit bestee

Question 13

Werklik aangegaan of gely =

Answer 13

Aangesien hierdie woorde gebruik is en nie “noodsaaklikerwys aangegaan” nie, bedoel dit dat onkostes aangegaan weens oneffektiewe bedryf of uitspattige beoefening van die bedryf, wat gewoonlik nie deur adner aangegaan sou word nie, steeds aftrekbaar is volgens die algemene aftrekkings formule.

Question 14

Aangegaan =

Answer 14

Beteken dat daar slegs ‘n verpligting tot betaling van onkostes bestaan, en nie dat dit werklik betaal is nie, dus is onkostes wat nie betaal is nie, maar die belastingpligtige wel verplig is om dit te betaal mag aftrekbaar wees.

Question 15

Onkostes aangegaan t.o.v. Bate wat oorspronklik verkry is met die doel om dit as ‘n kapitale bate te hou, maar later verander bedoeling van bate in ‘n bate van ‘n inkomste-aard?

Answer 15

Indien ‘n bate verkry is om as ‘n kapitale bate aan te wend, is die onkostes nie aftrek baar nie;
Indien die bedoeling van die bate verander na ‘n bate van inkomste-aard (verkoop teen ‘n wins), is die onkostes aftrekbaar. Die onkostes = die oorspronklike onkostes aangengaan en nie die huidige markwaarde van die bate nie.

Question 16

Onkostes aangegaan t.o.v. Bate wat oorspronklik verkry is met die doel om dit as ‘n kapitale bate te hou, maar later verander bedoeling van bate in ‘n bate van ‘n inkomste-aard?

Answer 16

Indien die bate egter na handelsvoorraad (soos beoog in par12(2)(c) van die 8ste bylae) verander, waar die bate geag word teen markwaarde verkry te wees, is die markwaarde aftrekbaar.

Question 17

Uitreiking/toekening van aandele in ruil vir bates/dienste

Answer 17

Aandele wat deur ‘n maatskappy uitgereik/toegeken word in ruil vir ‘n bate wat die maatskappy verkry het of in ruil vir dienste aan die maatskappy verrig is/was, sal nie aftrekbaar en as ‘n onkoste kwalifiseer nie.

Question 18

Gedurende die jaar van aanslag =

Answer 18

Aftrekbare onkostes is beperk tot onkostes in die huidige jaar van aansleg aangegaan, en kan nie na die daaropvolgende jare oorgedra word of na voorafgaande jare teruggedra word nie. Tensy a23H van toepassing is. (a24M slegs v.t.o. BATES)
Dus moet onkostes geeis word in die jaar van aanslag waarin dit aangegaan word, nie in die jare wanneer dit betaal word nie.

Question 19

Die verband tussen die onkoste en die voortbrenging van inkomste?

Answer 19

Twee vrae wat gevra moet word:

1) Watter aksie het die onkoste veroorsaak?
2) Is hierdie aksie nou verwant (of ‘n onvermydelike uitvloeisel van) die bedrywighede om inkomste voort te bring?

Question 20

Voortbrenging van inkomste beteken?

Answer 20

Vir onkostes om aftrekbaar te wees gedurende die jaar van aansleg, is dit nie nodig dat die vir die voortbrenging van inkomste in die huidige jaar van aanslag aangegaan is nie.
Die onkostes is steeds aftrekbaar al is dit vir die voortbrenging van toekomstig inkomstes;

Question 21

By die voortbrenging van inkomste

Answer 21

Premies betaal op versekeringspolisse teen verlies van inkomste en verliese a.g.v. Brand is dus gevolglik by die voortbrenging van inkomste aangegaan en dus aftrekbaar.

Question 22

Voortbrenging van inkomste

Answer 22

Bedrae betaal aan voormalige werknemers vir dienste wat in die verlede gelewer was, sal nie aftrekbaar wees nie.
Bedrae betaal met die doel om werknemers aan te spoor om in diens van die maatskappy te tree of te bly is egter aftrekbaar aangesien dit aangegaan is met die oogmerk om huidige en toekomstige inkomste te genereer.

Question 23

Vlottende kapitaal =

Answer 23

Aftrekbare onkostes; veroorsaak deur inkomstegenereerende bedrywighede (aankoopKoste van voorraad, ens.). Betaling vir ‘n bate of reg wat vir ‘n kort tydperk sal bestaan is aftrekbaar. Geld wat bestee word om die entiteit te bedryf vir die huidige lewering van winste.

Question 24

Vaste kapitaal =

Answer 24

Geen aftrekking; aangegaan om die inkomstegenereerende struktuur te verbeter of uit te brei. Is kapitaal van aard. Ook bekend as ‘n kapitale onkoste. Dit is bestee om ‘n inkomste genereerende saak/bron van inkomste te skep/verkry. Dit word belê om in die toekoms winste te lewer. Onkostes aangegaan met die doel om ‘n volhoubare voordeel te skep en om in die toekoms winste te lewer.

Question 25

Voorbeelde van kapitale onkostes, dus nie vir a11 - aftrekking toegelaat nie:

Answer 25

1) Geld aangewend vir die verkryging van vaste kapitaal bates vir gebruik in die besigheid (fabriekspersele; EAT)
2) Geld aangewend om n bron van inkomste te skep (kosprys van klandisiewaarde van ander besigheid)
3) Onkostes deur maatskappy aangegaan om aandelekapitaal te bekom (advertering van aandele, regskostes, kommissie op uitereiking)
4) Oordraggelde wat vir die oordrag van n dranklisensie van een perseel na n ander betaal is
5) Koste verbonde aan die oprigting van n skouhuis op n gehuurde perseel om n meubelhandelaar se voorraad uit te stal
6) Bedra betaal om mededingers uit te skakel om sodoende die klandisiewaarde van my besigheid uit te brei

Question 26

Voorbeelde van kapitale verliese, nie affrekbaar nie:

Answer 26

1) Verlies van geld wat uitgeleen is, tensy besigheid is om geld uit te leen
2) Verliese op vaste kapitale bates
3) Verliese deur huurder by beëindiging van sy huurkontrak t.o.v. Verbeterings wat hy aangebring het op die gehuurde gebou
4) Verliese gely a.g.v. Die realiseering van aandele (bv verkoop daarvan), tensy belastingpligtige se bedryf is om aandele te verhabdel

Question 27

Vooruitbetaalde onkostes a23H

Answer 27

Onkostes v.t.o. Goedere is soveel aftrekbaar as wat werklik in die huidige jaar van aanslag gelewer, die res sal in die volgende jaar van aanslag aftrekbaar wees;
Onkostes v.t.o. Dienste, is so veel aftrekbaar volgens formule:
(Maande in die jaar van aanslag waarin die diens gelewer is) / (Totale aantal maande waartydens die diens gelewer word) x totale onkoste.

Question 28

Vooruitbetaalde onkostes a23H

Answer 28

Onkostes t.o.v. Enige ander voordeel is soveel aftrekbaar volgens formule:
(Maande in die jaar waartydens voordeel geniet word) / (Totale aantal maande waartydens die voordeel geniet sal word) x totale onkoste van voordeel.

Question 29

Vooruitbetaalde onkoste a23H

Answer 29

Dus is die vooruitbetaalde gedeelte van die onkostes nie in die huidige jaar van aanslag aftrekbaar nie, maar slegs in die daaropvolgende jare waarin die voordele geniet word. Tensy voorbehoudsbepalings soos in wet omskryf.

Question 30

Huishoudilike en private onkostes (a23(b))

Answer 30

‘n Gedeelte van ‘n perseel word beskou as geokkupeer te wees vir bedryfsdoeleindes indien die gedeelte:

• spesifiek vir die doeleindes van die belastingpligtige se bedryf toegerus is; EN
• gereeld en uitsluitlik vir sodanige doeleindes gebruik word;

Question 31

Huishoudelike en private onkostes (a23(b))

Answer 31

Bykomend tot vorige vereistes moet ‘n belastingpligtige wie se bedryf ‘n diens of amp uitmaak, aan EEN van die volgende vereistes voldoen:
- sy pligte hoofsaaklik op ‘n ander plek as in die kantoor soos deur die werkgewer verskaf word, verrig is (in die geval waar die inkomste uit die diens/amp hoofsaaklik uit komissie bestaan); OF

Question 32

Huishoudelike of private onkoste (a23(b))

Answer 32

• sy pligte hoofsaaklik in die gedeelte van die woonhuis/woonperseel wat vir bedryfsdoeleindes geokkupeer is, verrig word (in die geval van inkomste uit die diens wat nie hoofsaaklik uit kommissie bestaan nie)

Question 33

Huishoudelike of private onkoste (a23(b))

Answer 33

Die uitwerking is dat onkostes aangegaan t.o.v. Die gedeelte van die woonhuis/woonperseel wat vir bedryfsdoeleindes geokkupeer word volgends die vereistes, wel as ‘n aftrekking toegelaat sal word. (Bv. Erfbelasting, rente op die verbandlening, ens.)

Question 34

Waarna word daar gekyk om te bepaal of onkostes oormatig is?

Answer 34

Die waarde en aard van die dienste gelewer;
Die aard van die besigheid;
Die verwantskap tussen die werkgewer en werknemer;
Die bedrag van besoldiging aan die werknemer betaal in verhouding met die netto wins deur die werkgewer verdien;
Die mate waarin die besoldiging wat betaal is, van winste afhanklik is;
Die teenwoordigheid van motiewe anders as kommersiele motiewe.

Question 35

Spesiale transaksies:

1) Advertensies

Answer 35

SAID laat onkostes t.o.v. Advertensies van ‘n bestaande besigheid as ‘n aftrekking toe, op voorwaarde dat die onkoste ingevolge die algemene aftrekkingsformule as ‘n aftrekking kwalifiseer (dus moet die advertensie vir die voortbrenging van inkomste aangegaan wees)

Question 36

Spesiale transaksies

2) Outeursregte, uitvindings, patente, handelsmerke en bedryfskennis

Answer 36

Onkostes verbonde aan die uitreiking van patentregte is kapitale onkostes en dus nie aftrekbaar nie, tensy die belastingpligtige ‘n handelaar in patentregte is (waar die patentregte handelsvoorraad uit maak). Dieselfde geld vir die rigestrasie van handelsmerke.

Question 37

Spesiale transaksies

2) Outeursregte, uitvindings, patentregte, handelsmerke en bedryfskennis

Answer 37

Jaarlikse tantiemebetalings vir die reg tot gebruik van sulke items is egter aftrekbaar aangesien dit verband hou met die reg op gebruik en nie die verkryging van volhoubare eienaarskap nie.

Question 38

Spesiale transaksies

3) Skadevergoeding en kompensasie

Answer 38

Die nalatigheid moet ‘n onvermydelike uitvloeisel by die uitvoering van die werknemer se pligte wees voordat dit as ‘n aftrekbare onkoste geeis kan word.

Question 39

Spesiale transaksies

4) Opleiding en voorgesette opleiding

Answer 39

Onkostes t.o.v. Opleiding is slegs aftrekbaar indien dit aangegaan is ter voortbrenging van inkomste.
Fooie betaal deur praktiserende regsgeleerdes vir die bywoning van kursusse aangebied deur die Vereniging van Prokereursordes van SA as deel van sy program vir voorgesette regsopleiding, wel aftrekbare onkostes uitmaak. Dieselfde geld vir praktiserende rekenmeesters wat kursusse bywoon wat aangebied word deur SAIGR (SAICA)

Question 40

Spesiale transaksies

5) Indiendneming en dienste gelewer

Answer 40

Indien bedrag betaal vir dienste gelewer deur ‘n werknemer oormatig is, mag die kommisaris die gedeelte wat oormatig is weier as ‘n aftrekking van die werkgewer se belasbare inkomste;
Bedrae betaal in die plek van verlof of kennisgewingtydperk, asook voordele betaalbaar ingevolge die werknemer se dienskontrak, is aftrekbare onkostes.

Question 41

Spesiale transaksies

5) Indiensneming en dienste gelewer

Answer 41

Beurse wat direk verband hou aan dienste gelewer of gelewer sal word deur die werknemer, en die werknemer homself verbind om vir ‘n sekere tydperk na voltooiing van hul studies onderneem om vir die werkgewer te werk, sal die onkostes as ‘n aftrekking toegelaat word in die hande van die werkgewer, mits die bedrag toegeken nie buitensporig is nie.

Question 42

Spesiale transaksies

6) Boetes

Answer 42

Onder geen omstandighede as aftrekking toegelaat nie.

Question 43

Spesiale transaksies

7) Klandisiewaarde

Answer 43

Indien ‘n onderneming gekoop word met die doel om inkomste uit die bedryf daarvan te verdien, is die onkostes van klandisiewaarde nie aftrekbaar nie.
Indien die onderneming gekoop word om teen ‘n wins te herverkoop, is die verkrygingskoste aftrekbaar van die opbrengs met die herverkoop van die klandisiewaarde.

Question 44

Spesiale transaksies

7) Klandisiewaarde

Answer 44

Indien dit duidelik in die ooreenkoms uiteengesit is dat daar jaarlikse paaiemente vir die reg van gebruik van die klandisiewaarde vir ‘n sekere tydperk, en NIE vir die aankoop daarvan nie, is die onkostes aftrekbaar.