H7: interne contorle en financiële audit Flashcards
waarom interne controle (standpunt van management)
betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving (f financial)
naleven wetten en reglementen (c compliance) (coso)
efficientie en effectiviteit van de operaties (o operational)
waarom interne controle (standpunt auditor)
betrouwbaarheid van financiële verslaggeving
nadruk op controle van transacties
COSO framework
“The Committee of Sponsoring Organizations”
zijn componenten van de interne controlestructuur
8 componenten:
- controle omgeving/control environment
- risicobeoordeling door management/risk assessment
- controlemaatregelen/control activities
- accountinginformatie en communicatiesysteem/communication and information
- controlebewaking/monitoring
- operations/operaties
- rapporteren/rapporting
- naleving/complience
waarom is het ICS zo belangrijk voor de auditor
inschatting van kwaliteit van IC kan dingen beantwoorden zoals:
- is de jaarrekening auditeerbaar?
- potentiële materiële fouten: door ICS te bekijken indicatie waar mogelijke fouten kunnen zitten
- detectierisico: kans dat fout niet gezien wordt door IC of ons wordt kleiner
- ontwerpen van testen: als ICS goed is, moeten we als auditor kleiner steekproef nemen, en kan onze controle efficiënter gebeuren
Integreerde audit
Auditor moet opinie geven over jaarrekening MAAR DAAR BOVEN OP ook opinie geven over de interne controle systemen zoals uitgevaardigd door executives
auditor moet verklaring geven rond effectiviteit van interne controlesystemen
sinds SOX act in US
Management beweringen over IC
(ni zo belangrijk)
- verantwoordelijkheid aanvaarden voor de doeltreffendheid van de IC van bedrijf over de financiële rapportering
- stelt raamwerk vast voor evalueren van IC (bv: COSO)
- evalueert effectiviteit van IC van het bedrijf
- onderbouwt evaluatie ervan met voldoende bewijsmateriaal
- presenteert schriftelijke beoordeling van effectiviteit van de IC van bedrijf over financiële rapportage
verantwoordelijkheden auditor in gëintegreerde audit
auditor verantwoordelijk voor uitdrukken van oordeel over het management gerapporteerde beoordeling
doel van controle van de interne beheersing van de financiële verslaggeving :: het verkrijgen van redelijke zekerheid dat er geen materiële tekortkomingen in CS zijn (material weaknesses)
door COSO –> beter zicht over hoe goed ICS is
zwaktes in IR –> “material weaknesses”–> framework bijgesneden zodat mat weaknesses niet naar buiten brengen –> preventief werken
controle activiteiten
FUNCTIESCHEIDING TUSSEN REGISTRERENDE EN ANDERE FUNCTIES
GEPASTE AUTORISATIE (bedrag zoveel de x euro moet aangevraagd worden)
ADEQUATE DOCUMENTEN EN BESTANEN
FYSISCHE CONTROLE OVER BEZITTINGEN EN GEGEVENS
INTERNE VERIFICATIE
- verschillen analyse
- vergelijken met externe informatiebronnen
- controleren en paraferen van documenten
- checken rekenkundige juistheid
