Feststellungsverfahren

Question 1

Feststellungsbescheid

Answer 1

§179 (1)

Bescheide, in denen Besteuerungsgrundlagen iSd §199 (1) ggü. Stpfl. gesondert festgestellt werden

Question 2

Besteuereungsgrundlagen

Answer 2

§199 (1)

Question 3

Feststellung Besteuerungsgrundlagen

Answer 3

Grundsatz, §157 (2):
Unselbstständiger Teil des Steuerbescheids
-> Einwendungen gegen Steuerfestsetzung

Ausnahme, §157 (1):
Gesonderte Feststellung durch Feststbescheid, soweit in AO oder anderen Steuergesetzen bestimmt
-> Einwendungen nur gegen diesen Bescheid, §351 (2)

Question 4

Anwendung Feststellungsverfahren

Answer 4

§180 (1) Nr. 2a): Feststellung gemeinschaftl. Einkünfte
§180 (1) Nr.2b): Feststellung §§13,15,18 (1) Nr.1 er Einkünfte für einzelne Personen, wenn ESt-FA≠Festst-FA

§180 (2) iVm Rechtsverordnung v. 19.12.1986:
Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, wenn mehrere Personen beteiligt, aber keine gemeinschaftl. Einkünfte, z.B. Labor-/ Maschinengemeinschaften, Bauherrengemeinschaften

§10d (4): Feststellung verbleibender Verlustvortrag

Question 5

Arten der gesonderten Feststellung

Answer 5

§179 (2)…
… S.1: ges. Festst. ggü. einer Person
… S.2: einheitl. & ges. Festst. ggü. mehreren Personen
… S.3: besondere ges. & einheitl. Festst. bei Unterbeteiligungen

Question 6

Wirkung Feststellungsbescheid

Answer 6

• Grundlagenbescheid gem §171 (10)
• Bindungswirkung, §182 (1)
  
  • > nur Anfechtung Grundlagenbescheid, §351 (2)

Question 7

Folgebescheid ohne Grundlagenbescheid?

Answer 7

Ja, §155 (2)

-> zunächst Schätzung von Besteuerungsgrundlagen

Question 8

Anwendung Vorschriften Steuerfestsetzung

Answer 8

§181 (1) S.1 (weil Steuerbescheid gleichgestellt)

-> Form & Inhalt: §§155 ff.
-> anzuwendende Korrekturvorschriften:
§§129, 164, 165, 172 ff.
-> Feststellungsfrist: §§169 ff.

Question 9

Form & Inhalt Feststellungsbescheid

Answer 9

§181 (1) S.1 iVm…
… §157 (1) S.1: schriftlich oder elektronisch
…§119 (3) S.1: erlassende Behörde erkennbar
…§157 (1) S.2: Feststellungsbeteilgte (Inhaltsadressaten), Einkunftsart, Einkunftsbetrag
…§119 (1): Feststellungszeitraum

Question 10

Feststellung gem. §180 (1) Nr.2 a) Voraussetzungen

Answer 10

• mehrere Personen

- an gleichen Einkünften beteiligt (auch atypisch stille Beteiligung, nicht typische!)

Question 11

Feststellung gem. §180 (1) Nr.2 a) Rechtsfolge

Answer 11

1. Umfang Feststellung
— Ob Fetstellung (neg. Feststbescheid)
— wer beteiligt Einkunftsart & Höhe
— andere Bestgrdlg (anreechenbare stAbzugsbeträge)
— Aufteilung der Einkünfte
— Feststellungszeitraum

2. Ausnahme: §180 (3) Nr.2
   — Fall von geringer Bedeutung (z.B. Mieteinkünfte von zusammenveranlagten Ehegatten)

Question 12

Ergänzungsbescheid

Answer 12

§179 (3) (nur etas fehlt; KEINe Korrektur!)

Question 13

Beteiligung iSd §179 (2) S.3

Answer 13

Besondere gesonderte und einheitl. Feststellung
-> atypisch stille Beteiligung

ABC-OHG
D als Unterbeteiligung zu A
-> Unterbeteiligungsgesellschaft

Question 14

Bekanntgabe Feststellungsbescheide

Answer 14

• §124 (1) S.1: durch Bekanntgabe wirksm
• §122 (1) S.1: demjenigen Bekanntgeben, für den bestimmt
• > StSubjekt und Inhaltsadressat = alle G‘ter
• > grds. Einzelbekanntgabe an jeden G‘ter/ Beteiligten

Question 15

Vereinfachte Bekanntgabe

Answer 15

§183

Question 16

HW-Pflicht bei vereinfachter Bekanntgabe

Answer 16

§183 (1) S.5: ergeht mit Wirkung für und gegen alle Feststellungsbeteiligten

Bei Fehlen: Nur ggü. Empfänger bekannt geworden; allen anderen ggü nicht wirksam
-> Einzelbekanntgabe oder ErgÄnzungsbescheid

Question 17

Wiedereinsetzung in vorherigen Stand

Answer 17

§110
- nur bei verspätetem EIngang prüfen
Ohne Verschulden des STpfl
- Herzinfarrkt, schwerer Unfall (nicht: Grippe, Arme gebrochen, da Dritte zur Hilfe)
- Abwewsenheit: bei Geschäftsmännern: muss Vertreter; bei Privaten bis zu 6 Wochen muss keine Vorkehrung getroffen werden, es sei denn es ist konkret mit Bescheid zu rechnen
- Postverzögerung wenn länger als normale Postlaufzeiten
- falsche Datierung Bescheid bei steuerl. Laien

Question 18

Verschulden Vertretes

Answer 18

§110 (1) S.2: Verschulden Vertreter ist Vertretenem zuzuordnen
(Nicht Vertreter sind Boten/ Erfüllungsgehilfen -> Verschulden Vertreter muss geprüft werden)

Question 19

Beschwer

Answer 19

§350:

Persöniche Beschwer

• Nur bei Inhaltsadressaten grds.
• Dritte, wenn von VA ausnahmsweise betroffen (z.B. Einspruch Auskunftsersuchen)

Sachliche Beschwer:

• grds. Nur aus Tenor VA (z.B. Festsetzung, Bindungswirkung)
• Bei Nullfestsetzung: grds. Keine Beschwer
• Nebenbestimmung kann Beschwer sein

KEINE BESCHWER:
- falsche Einkunftsart

Question 20

Beschwer Formulierung Klausur

Answer 20

Da der Einspruchsführer sich als Inhaltsadressat eines belasenden VA gegen diesen wendet, liegt Beschwer gem. §350 AO vor.

Bei Grundlagenbescheid:
Beschwer gem. §350 AO liegt vor, da der Einspruchsführer sich als Inhaltsadressat eines Feststellungsbescheides, der für ihn Bindungswirkung nach §182 (1) entfaltet, gegen diesen wendet.

Question 21

Einspruchsbefugnis einheitl. Feststellung

Answer 21

§352 AO

Question 22

Ordnungsgemäße Vertretung

Answer 22

§165 (1) iVm §80

Question 23

Einspruchsverzicht

Answer 23

§354

• Verzicht kann nicht widerrufen werden
• Verzicht unwirksam, wenn nicht alle Voraussetzungen erfüllt

Question 24

Grundlagenbescheid

Answer 24

§171 (10)