Außenprüfung

Question 1

Zweck Außenprüfung

Answer 1

Ermittlung & Beurteilung steuerlich relevante SV, §2 (1) S.1

Question 2

AP ist Ermessensentscheidung

Answer 2

§2 (3)

Question 3

Umfang AP

Answer 3

• subjektiver Umfang
• sachlicher Umfang
• zeitlicher Umfang

Question 4

Subjektiver Umfang

Answer 4

Grundsatz: §194 (1) S.1 steuerliche Verhältnisse Stpfl.
Ausnahme: §194 (1) S.4 steuerl. Verhältnisse anderer Personen, wenn Verpflichtung für Rechnung Dritter Steuern zu entrichten/ einzubehalten

Question 5

Sachlicher Umfang

Answer 5

§193 (1): gesamte Steuerfall
§193 (2) Nr. 1: Beschränkung auf Abzugssteuern
§193 (2) Nr. 2: gesamter Steuerfall
§193 (2) Nr. 3: gesamter Steuerfall

§194 (1) S.2: eine oder mehrere Steuerarten, Besteuerungszeiträume oder nur bestimmte Sachverhalte

Question 6

Zeitlicher Umfang

Answer 6

§194 (1) S.2: Ermessensentscheidung FA
aber §4 BpO: Selbstbindung Finanzbehörde

Von Größenklasse Betrieb abhänig, §4 (2), (3)
(§4 (3) gilt nicht für LSt, USt-prüfungen, §1 (2)

Question 7

Prüfung Zulässigkeit Außenprüfung

Answer 7

1. Allgemeine Voraussetzung (in der Person)
   §§193 (1), (2) Nr.1, (2) Nr.2
2. Besondere Voraussetzungen (Anlass)
   (Bei §193 (2) Nr.2: konkretes Aufklärungsbedürfnis und Prüfung an
   Amtsstelle nicht zweckmäßig)
3. Sachlicher Umfang
   Uneingeschränkt oder eingeschränkte Prüfung
4. Begründung der PA
   Grds. Angabe Rechtsgrundlage ausreichend (§193 (1)
   Aber besondere Begründung gem. §193 (2) Nr.2

Question 8

Prüfungsanordnung §§

Answer 8

§§196, 197 AO, §5 BpO

• sonst. VA, §118
• enthält Vielzahl von VA
• PA legt Umfang fest

Erweiterung= eigene, weitere PA

Question 9

PA Form & Inhalt

Answer 9

• §196: schriftlich oder elektronisch
• §119 (1): inhaltlich hinreichend bestimmt
  Muss: sachlicher, subjektiver, zeitlicher Unfang
• §119 (3) S.1: erlassende Behörde
  Soll: §121 Begründung

Question 10

Bekanntgabe von PA

Answer 10

§§197, 122, §5 (4) BpO

• angemessene Zeit vor BP (4 Wochen bei Groß, sonst 2 Wochen)
• Ehegatten können zsm, aber für jeden Begründung, AEAO §197 Nr.3

Question 11

Mit PA verbundene Bestimmungen

Answer 11

Eigenständige VA:
- voraussichtl. Prüfungsbeginn, §197 (1) S.1, §5 (2) S.3 BpO
- Prüfungsort, §5 (2) S.3 BpO
Kein VA:
- Name Prüfer, §197 (1) S.1, §5 (3) BpO
- Merkblatt, §5 (2) S.2 BpO

Rechtsbehelfsbelehrung, §196

Question 12

Abschluss AP

Answer 12

• Grds. Schlussbesprechung, §201
• Auswertung Prüfungsfeststellungen durch Steuerbescheid
• Prüfungsbericht/ Null-Mitteilung, §202 (kein VA)

Question 13

Rechtsfolgen durchgeführte AP

Answer 13

1. Aufhebung VdN
   Wenn nicht aufgehoben: VdN rechtswidrig, aber wirksam, §124 (2) -> Änderungen noch möglich und wirksam
2. Ablaufhemmung FF, §171 (4)
3. Änderungssperre, §173 (2)
   Aufgrund von AP (jede Art) wurde Bescheid/ Nullmitteilung erlassen
   -> keine Änderung nach §173 mehr möglich
   (Greift nicht bei Steuerhinterziehung/ leichtfertige Verkürzung)

Question 14

Prüfung von PG

Answer 14

Umfang:

• Steuern, die die PG selbst schuldet (USt, GewSt)
• Verhältnisse, die die ges.&einheitl. Feststellung betreffen
• steuerl, Verhältnisse G‘ter soweit für Bedeutung (SBV)
• sonstige steuerl. Verhältnisse der G‘ter wennzweckmäßig, gesonderte PA gegen G‘ter notwendig