Exercice - Assertions Flashcards
Quelles sont les 2 groupes de catégorie d’anomalie qui affectent la fiabilité de l’information financière ?
- Celles qui affectent le solde des comptes (état de la situation financière)
- Celles qui affectent les catégories d’opérations (compte du résultat)
Le service comptable produit régulièrement un état des comptes clients. Toute plainte des clients est traitée par une personne extérieure au service comptable.
Existence des comptes clients / réalité des ventes
Le magasinier effectue tous les mois un inventaire physique des stocks. Il vérifie à partir de l’état d’inventaire permanent des stocks que les quantités sont bien présentes sur les étagères.
Existence des stocks / exhaustivité du CMV
Le responsable financier s’assure tous les mois que les acquisitions, les productions ainsi que les cessions d’immobilisations ont été comptabilisées.
Exhaustivité (acquisitions et productions) et existence (cessions) des immobilisations / existence et exhaustivité des créditeurs ou de l’encaisse
La société vend beaucoup en Europe. Elle utilise pour cela une procédure détaillée sur les méthodes de comptabilisation des opérations en devises étrangères, ainsi qu’une liste appropriée de taux de change mise à jour régulièrement.
Évaluation des débiteurs (clients) / exactitude des ventes
Les factures clients, accompagnées d’un bon d’expédition, sont classées par ordre chronologique. Les numéros utilisés plusieurs fois sont tracés.
Existence des comptes clients / réalité des ventes
Les prix des factures fournisseurs sont contrôlés par le responsable de la fonction achats.
Évaluation des fournisseurs / Exactitude des achats
Un listing des livraisons non facturées est édité régulièrement pour analyse par un responsable commercial.
Réalité des ventes et du CMV
Les marchandises reçues ne sont acceptées qu’après avoir vérifié qu’elles étaient conformes à la commande.
Existence des fournisseurs / réalité des achats
La provision pour dépréciation des stocks est justifiée à la clôture de l’exercice par un état détaillé de calcul.
Évaluation des stocks et exactitude du CMV
Le responsable financier est informé des derniers mouvements de stocks avant l’inventaire physique, afin qu’ils soient pris en compte dans la comptabilisation des comptes.
Existence et exhaustivité des stocks / séparation des périodes achats
Les chèques ou avis de paiement sont distribués par le directeur, qui identifie les employés et contrôle les documents non réclamés.
Existence des salaires à payer ou exhaustivité de la trésorerie / Réalité des salaires
Quels sont les catégories d’anomalie qui affectent le solde des comptes ? (État de la situation financière)
- Existence
- Exhaustivité
- Évaluation et imputation
- Droits et obligations
Comment se définie l’assertion d’existence ?
Obtenir l’assurance que les actifs, les passifs et les éléments des capitaux propres existent ?
Comment se définit l’assertion d’exhaustivité ? (Bilan / État de la situation financière)
Obtenir l’assurance que tous les actifs, tous les passifs et tous les éléments des capitaux propres qui devaient être comptabilisés l’ont été ?
Comment se définit l’assertion d’Évaluation et d’imputation ?
Obtenir l’assurance que les actifs, les passifs et les éléments des capitaux propres sont comptabilisés pour des montants appropriés dans les états financiers et tout ajustement de valeur ou de répartition qui s’impose est comptabilisé adéquatement ?
Comment se définie l’assertion de droits et obligations ?
Obtenir l’assurance que l’entité détient ou contrôle les droits sur les actifs, et les passifs représentent les obligations de l’entité ?
Quelles sont les catégories d’anomalies qui affectent les catégories d’opérations (État (compte) des résultats)
- Réalité
- Exhaustivité
- Exactitude
- Séparation des périodes
- Classement
Comment se définie l’assertion de réalité ?
Obtenir l’assurance que les opérations et les événements comptabilisés ont eu lieu et concernent l’entité ?
Comment se définit l’assertion d’Exhaustivité ? (état (compte) des résultats)
Obtenir l’assurance que toutes les opérations et tous les événements qui devaient être comptabilisés l’ont été?
Comment se définit l’assertion d’exactitude ?
Obtenir l’assurance que les montants et autres données qui se rapportent aux opérations et aux événements comptabilisés ont été comptabilisés de façon appropriée ?
Comment se définit l’assertion de séparation des périodes ?
Obtenir l’assurance que les opérations et les événements ont été comptabilisés dans la bonne période ?
Comment se définit l’assertion de classement ?
Obtenir l’assurance que les opérations et les événements ont été comptabilisés dans les bons comptes ?
Le responsable de la réception des marchandises d’une épicerie a omis de compléter un bon de réception lorsque la compagnie de boissons gazeuses s’est présentée pour livrer ses produits.
Problème d’existence
Le contremaître de l’usine a, par mégarde, ajouté une carte de temps pour un employé qui a été absent durant la période de paie dans le lot de cartes de temps qui sera transmis au Service de la paie.
Existence des salaires à payer / réalité des salaires
En saisissant les factures en provenance des fournisseurs, le commis a saisi 540$ alors que la facture s’élevait à 450$.
Évaluation des stocks et fournisseurs / Exactitude des achats
Achats Exactitude
Stocks Évaluation
@Fournisseurs Évaluation
En saisissant les factures en provenance des fournisseurs, le commis a saisi la même facture à deux occasions.
Problème d’existence des fournisseurs / réalité des achats
Les ventes des succursales d’une chaîne de magasins sont téléchargées quotidiennement au siège social. Des problèmes de connectivité ont fait en sorte que la communication entre les systèmes informatiques de certaines succursales et ceux du siège social n’a pu être établie.
Exhaustivité de l’encaisse et clients, existence des stocks / Exhaustivité des ventes et CMV
En commerce :
Encaisse Exhaustivité
@ Vente Exhaustivité
CMV Exhaustivité
@ Stocks Existence
En fin de journée, les chiffres sont monté à la succursale pour être comptabilisé dans l’ensemble
- Les chiffres on été transféré à 0, donc il y a sous-estimation des Ventes et sur-estimationdes stocks
***L’écriture rapporte des points en examen
Le fichier des heures travaillées de la dernière période de paie des employés a été soumis deux fois pour des fins de traitement.
Existence des salaires à payer / réalité des salaires
Après avoir détecté la double saisie d’une facture d’achat, l’employé responsable d’effectuer la correction a passé l’écriture de suivante dans le module des achats :
Achats 1 750 $
@ Créditeurs 1 750 $
( pour ajuster la facture #1266 saisie en double – montant de la facture 1 750$)
Existence des fournisseurs / réalité des achats
Achats réalité
@ Fournisseurs existence
Achats
@ Fournisseurs
Aurait dû :
Fournisseurs
@ Achats
