Exercice - Assertions

Question 1

Quelles sont les 2 groupes de catégorie d’anomalie qui affectent la fiabilité de l’information financière ?

Answer 1

1. Celles qui affectent le solde des comptes (état de la situation financière)
2. Celles qui affectent les catégories d’opérations (compte du résultat)

Question 2

Le service comptable produit régulièrement un état des comptes clients. Toute plainte des clients est traitée par une personne extérieure au service comptable.

Answer 2

Existence des comptes clients / réalité des ventes

Question 3

Le magasinier effectue tous les mois un inventaire physique des stocks. Il vérifie à partir de l’état d’inventaire permanent des stocks que les quantités sont bien présentes sur les étagères.

Answer 3

Existence des stocks / exhaustivité du CMV

Question 4

Le responsable financier s’assure tous les mois que les acquisitions, les productions ainsi que les cessions d’immobilisations ont été comptabilisées.

Answer 4

Exhaustivité (acquisitions et productions) et existence (cessions) des immobilisations / existence et exhaustivité des créditeurs ou de l’encaisse

Question 5

La société vend beaucoup en Europe. Elle utilise pour cela une procédure détaillée sur les méthodes de comptabilisation des opérations en devises étrangères, ainsi qu’une liste appropriée de taux de change mise à jour régulièrement.

Answer 5

Évaluation des débiteurs (clients) / exactitude des ventes

Question 6

Les factures clients, accompagnées d’un bon d’expédition, sont classées par ordre chronologique. Les numéros utilisés plusieurs fois sont tracés.

Answer 6

Existence des comptes clients / réalité des ventes

Question 7

Les prix des factures fournisseurs sont contrôlés par le responsable de la fonction achats.

Answer 7

Évaluation des fournisseurs / Exactitude des achats

Question 8

Un listing des livraisons non facturées est édité régulièrement pour analyse par un responsable commercial.

Answer 8

Réalité des ventes et du CMV

Question 9

Les marchandises reçues ne sont acceptées qu’après avoir vérifié qu’elles étaient conformes à la commande.

Answer 9

Existence des fournisseurs / réalité des achats

Question 10

La provision pour dépréciation des stocks est justifiée à la clôture de l’exercice par un état détaillé de calcul.

Answer 10

Évaluation des stocks et exactitude du CMV

Question 11

Le responsable financier est informé des derniers mouvements de stocks avant l’inventaire physique, afin qu’ils soient pris en compte dans la comptabilisation des comptes.

Answer 11

Existence et exhaustivité des stocks / séparation des périodes achats

Question 12

Les chèques ou avis de paiement sont distribués par le directeur, qui identifie les employés et contrôle les documents non réclamés.

Answer 12

Existence des salaires à payer ou exhaustivité de la trésorerie / Réalité des salaires

Question 13

Quels sont les catégories d’anomalie qui affectent le solde des comptes ? (État de la situation financière)

Answer 13

• Existence
• Exhaustivité
• Évaluation et imputation
• Droits et obligations

Question 14

Comment se définie l’assertion d’existence ?

Answer 14

Obtenir l’assurance que les actifs, les passifs et les éléments des capitaux propres existent ?

Question 15

Comment se définit l’assertion d’exhaustivité ? (Bilan / État de la situation financière)

Answer 15

Obtenir l’assurance que tous les actifs, tous les passifs et tous les éléments des capitaux propres qui devaient être comptabilisés l’ont été ?

Question 16

Comment se définit l’assertion d’Évaluation et d’imputation ?

Answer 16

Obtenir l’assurance que les actifs, les passifs et les éléments des capitaux propres sont comptabilisés pour des montants appropriés dans les états financiers et tout ajustement de valeur ou de répartition qui s’impose est comptabilisé adéquatement ?

Question 17

Comment se définie l’assertion de droits et obligations ?

Answer 17

Obtenir l’assurance que l’entité détient ou contrôle les droits sur les actifs, et les passifs représentent les obligations de l’entité ?

Question 18

Quelles sont les catégories d’anomalies qui affectent les catégories d’opérations (État (compte) des résultats)

Answer 18

• Réalité
• Exhaustivité
• Exactitude
• Séparation des périodes
• Classement

Question 19

Comment se définie l’assertion de réalité ?

Answer 19

Obtenir l’assurance que les opérations et les événements comptabilisés ont eu lieu et concernent l’entité ?

Question 20

Comment se définit l’assertion d’Exhaustivité ? (état (compte) des résultats)

Answer 20

Obtenir l’assurance que toutes les opérations et tous les événements qui devaient être comptabilisés l’ont été?

Question 21

Comment se définit l’assertion d’exactitude ?

Answer 21

Obtenir l’assurance que les montants et autres données qui se rapportent aux opérations et aux événements comptabilisés ont été comptabilisés de façon appropriée ?

Question 22

Comment se définit l’assertion de séparation des périodes ?

Answer 22

Obtenir l’assurance que les opérations et les événements ont été comptabilisés dans la bonne période ?

Question 23

Comment se définit l’assertion de classement ?

Answer 23

Obtenir l’assurance que les opérations et les événements ont été comptabilisés dans les bons comptes ?

Question 24

Le responsable de la réception des marchandises d’une épicerie a omis de compléter un bon de réception lorsque la compagnie de boissons gazeuses s’est présentée pour livrer ses produits.

Answer 24

Problème d’existence

Question 25

Le contremaître de l’usine a, par mégarde, ajouté une carte de temps pour un employé qui a été absent durant la période de paie dans le lot de cartes de temps qui sera transmis au Service de la paie.

Answer 25

Existence des salaires à payer / réalité des salaires

Question 26

En saisissant les factures en provenance des fournisseurs, le commis a saisi 540$ alors que la facture s’élevait à 450$.

Answer 26

Évaluation des stocks et fournisseurs / Exactitude des achats

Achats Exactitude

Stocks Évaluation

@Fournisseurs Évaluation

Question 27

En saisissant les factures en provenance des fournisseurs, le commis a saisi la même facture à deux occasions.

Answer 27

Problème d’existence des fournisseurs / réalité des achats

Question 28

Les ventes des succursales d’une chaîne de magasins sont téléchargées quotidiennement au siège social. Des problèmes de connectivité ont fait en sorte que la communication entre les systèmes informatiques de certaines succursales et ceux du siège social n’a pu être établie.

Answer 28

Exhaustivité de l’encaisse et clients, existence des stocks / Exhaustivité des ventes et CMV

En commerce :

Encaisse Exhaustivité

@ Vente Exhaustivité

CMV Exhaustivité

@ Stocks Existence

En fin de journée, les chiffres sont monté à la succursale pour être comptabilisé dans l’ensemble

• Les chiffres on été transféré à 0, donc il y a sous-estimation des Ventes et sur-estimationdes stocks

***L’écriture rapporte des points en examen

Question 29

Le fichier des heures travaillées de la dernière période de paie des employés a été soumis deux fois pour des fins de traitement.

Answer 29

Existence des salaires à payer / réalité des salaires

Question 30

Après avoir détecté la double saisie d’une facture d’achat, l’employé responsable d’effectuer la correction a passé l’écriture de suivante dans le module des achats :

Achats 1 750 $

@ Créditeurs 1 750 $

( pour ajuster la facture #1266 saisie en double – montant de la facture 1 750$)

Answer 30

Existence des fournisseurs / réalité des achats

Achats réalité

@ Fournisseurs existence

Achats

@ Fournisseurs

Aurait dû :

Fournisseurs

@ Achats