8. Test des contrôles Flashcards
Quelles est la démarche d’audit ?
- Compréhension de l’entité audité (RI)
- Collecte d’éléments probants : conception et mise en place des contrôles
- Évaluation préliminaire du RLC : définition de la stratégie d’audit
- Tests des contrôles : collecte d’éléments probants
- efficacité et continuité des contrôles
- Évaluation final du RLC
Quelles sont les 3 catégories de contrôles ?
- contrôles manuels
- contrôles entièrement automatisés
- contrôles manuels assistés par ordinateur
Qu’est-ce qu’un contrôle manuel ? (2 points)
Exécution d’une tâche sans aucune assistance d’un SI, implique souvent :
- documents provenant de l’externe
- documents rédigés à l’interne
Ex : signature d’un humain, comptage des quantités reçus, tampon sur factures fournisseurs payés,
Qu’est-ce qu’un contrôle entièrement automatisé ?
Contrôles intégrés aux programmes informatiques, i.e. pas d’intervention humaine
- Ex : rapprochement automatique entre soldes du compte auxiliaire et de la balance de vérification des clients
Qu’est-ce qu’un contrôle manuel assisté par ordinateur ?
Intervention humaine assisté par le système informatique
- Ex : comparaison entre le bon de livraison papier et la commande inscrite dans le système
Quelles catégories de contrôles sont les plus efficaces ?
- Contrôles entièrement automatisés
- Contrôles manuels assistés par ordinateur
- Contrôle manuels
Contrôle : suivi de la suite numérique des BR e enquête sur les numéros manquants”
Quelle assertion est testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Exhaustivité
Contrôle : appariement BC / BR et enquête sur les BC non appariés avec des BR.
Quelle assertion est principalement testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Existence, le risque est que j’ai enregistré une commande à partir du BC sans avoir reçu la marchandise
contrôle : appariement des BR avec les factures. Vérification des prix avant l’enregistrement et suivi des écarts constatés
Quelle assertion est principalement testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Évaluation, parce liés à l’exactitude des prix, calcul
- ne pas confondre avec erreur de quantité, qui serait exhaustivité et existence
Contrôle : les marchandises reçues ne sont acceptés qu’après avoir vérifié qu’elles sont conformes à la commande.
Quelle assertion est testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Pas d’assertion, pas un problème d’assertion
- si l’entreprise accepte la marchance, sera comtpabilisé au bon montant donc pas de problème
- auditeur interne : si entreprise n’a pas de contrôle suffisant pour ne pas accepter n’importe quelle marchandise, parce qu’on devra la payer
- ***problème de gestion
Contrôle : le commis comptable effecute régulièrement la consiliaotin entre l’auxiliaire des comptes clients et le GLG.
Quel est le type de contrôle ?
- CM
- CMAO
- CEA
CMAO
- en supposant qu’on ne tient plus les comptes sur papier
Contrôle : blocage sysétmatique de l’enregistremnt d’une facture qui comporte unnuméro déjà saiis
Quel es tle ytpe de contrôle ?
*
Contrôle entièrement automatisé
- existence des comptes clients (surévaluation), ne pas comptabiliser 2x la même facture,
Contrôle : analyse du rapport automatique hebdomadaire des bons d’expédition non appariés avec une facture.
Quel est le type de contrôle ?
- CM
- CMAO
- CEA
Contrôle : le bon d’expédition présenté par le livreur et signé par le client à réception de la marchandise.
Quel est le type de contrôle ?
- CM
- CMAO
- CEA
Contrôle manuel
- le contrôle n’est pas dans la production de bon d’expédition, mais dans la signature du client
Contrôle : lors de l’ouverture du courrier à la réception, préparation d’une liste sur papier des encaissements reçus avec le motant et le nom du client et transmission du document à la comptabilité.
Est-ce vraiement un contrôle ?
N’est pas une activité de contrôle
- contrôle en place pas dans le but de contrôler, mais de morceller les tâches
Conseil : réfléchir à partir des assertions au lieu des activités de contrôle
- est-ce que tous comptabilisés
- est-ce au bon montant
- est-ce qu’il y a lieu de comptabiliser
Quels sont les objectifs de l’auditeur indépendant en matière de contrôle ? (2 points)
- Phase préliminaire : conception adéquate et mise en place des contrôles
- Phase de tests : effiacité de fonctionnement et continuité d’application des contrôles
**Collecte d’éléments probants
Quant à l’évaluation de la conception et mise en place ds contrôles, quels sont les 4 techniques générales pour la collecte d’éléments probants (mission préliminaire) ?
- Demandes d’information : collecte d’éléments verbaux de tiers indépendants, dirigeants, employés
- Observation : examiner la façon dont une politique est mise en oeuvre
- Inspection physique : examiner dossiers, documents ou actifs ayant une réalité physique
- Réexécution : exécuter de manière indépenante une procédure de contrôle interne
Quels sont les tests de contrôle les plus fiable (caractère approprié et éléments probants) ?
- réexécution et inspection physique
- observation
- demandes d’information
Comment est-ce que la conception de contrôle est évaluée ?
Assertion par assertion.
Qu’est-ce qu’un élément probant
Charge de preuve pour appuyer le raisonnement d’audit
- on trace le chemin d’audit pour récolter des preuves
- on cesse la collecte lorsqu’il y a suffisament d’éléments pour émettre opinion
Qu’est-ce qui fait que la conception des activités de contrôle est adéquate ?
Tous les assertions sont assurés.
Quels sont les 2 stratégies d’audit possibles pour une assertion donnée ?
- Stratégie mixte : procédures de corroboration et test des contrôles (risque faible à moyen)
- Stratégie corroborative :
- Planification des tests de corroboration au final
- Formulation de recommendations pour pallier les lacunes du CI de l’entité auditée
Qu’est-ce qu’un test des contrôles ?
Procédure d’audit conçue pour évaluer l’efficacité du fonctionnement des contrôles visant à prévenir, ou à détecter et corriger, les anomalies significatives au niveau des assertions.
- Afin de s’assurer de l’efficacité des activités de contrôles prévues ainsi que de la continuité du fonctionnement de ceux-ci
**Uniquement dans le cadre de la stratégie mixte
Qu’est-ce qu’une procédure de corroboration ?
Procédure d’audit conçue pour détecter des anomalies significatives au niveau des assertions
- tests de détail (relatifs à une catégorie d’opérations, à un solde de compte ou à une information fournie)
- procédures analytiques de corroboration
