8. Test des contrôles Flashcards
Quelles est la démarche d’audit ?
- Compréhension de l’entité audité (RI)
- Collecte d’éléments probants : conception et mise en place des contrôles
- Évaluation préliminaire du RLC : définition de la stratégie d’audit
- Tests des contrôles : collecte d’éléments probants
- efficacité et continuité des contrôles
- Évaluation final du RLC
Quelles sont les 3 catégories de contrôles ?
- contrôles manuels
- contrôles entièrement automatisés
- contrôles manuels assistés par ordinateur
Qu’est-ce qu’un contrôle manuel ? (2 points)
Exécution d’une tâche sans aucune assistance d’un SI, implique souvent :
- documents provenant de l’externe
- documents rédigés à l’interne
Ex : signature d’un humain, comptage des quantités reçus, tampon sur factures fournisseurs payés,
Qu’est-ce qu’un contrôle entièrement automatisé ?
Contrôles intégrés aux programmes informatiques, i.e. pas d’intervention humaine
- Ex : rapprochement automatique entre soldes du compte auxiliaire et de la balance de vérification des clients
Qu’est-ce qu’un contrôle manuel assisté par ordinateur ?
Intervention humaine assisté par le système informatique
- Ex : comparaison entre le bon de livraison papier et la commande inscrite dans le système
Quelles catégories de contrôles sont les plus efficaces ?
- Contrôles entièrement automatisés
- Contrôles manuels assistés par ordinateur
- Contrôle manuels
Contrôle : suivi de la suite numérique des BR e enquête sur les numéros manquants”
Quelle assertion est testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Exhaustivité
Contrôle : appariement BC / BR et enquête sur les BC non appariés avec des BR.
Quelle assertion est principalement testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Existence, le risque est que j’ai enregistré une commande à partir du BC sans avoir reçu la marchandise
contrôle : appariement des BR avec les factures. Vérification des prix avant l’enregistrement et suivi des écarts constatés
Quelle assertion est principalement testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Évaluation, parce liés à l’exactitude des prix, calcul
- ne pas confondre avec erreur de quantité, qui serait exhaustivité et existence
Contrôle : les marchandises reçues ne sont acceptés qu’après avoir vérifié qu’elles sont conformes à la commande.
Quelle assertion est testée avec ce contrôle ?
- Existence
- Exhaustivité
- Droits et obligations
- Évaluation
Pas d’assertion, pas un problème d’assertion
- si l’entreprise accepte la marchance, sera comtpabilisé au bon montant donc pas de problème
- auditeur interne : si entreprise n’a pas de contrôle suffisant pour ne pas accepter n’importe quelle marchandise, parce qu’on devra la payer
- ***problème de gestion
Contrôle : le commis comptable effecute régulièrement la consiliaotin entre l’auxiliaire des comptes clients et le GLG.
Quel est le type de contrôle ?
- CM
- CMAO
- CEA
CMAO
- en supposant qu’on ne tient plus les comptes sur papier
Contrôle : blocage sysétmatique de l’enregistremnt d’une facture qui comporte unnuméro déjà saiis
Quel es tle ytpe de contrôle ?
*
Contrôle entièrement automatisé
- existence des comptes clients (surévaluation), ne pas comptabiliser 2x la même facture,
Contrôle : analyse du rapport automatique hebdomadaire des bons d’expédition non appariés avec une facture.
Quel est le type de contrôle ?
- CM
- CMAO
- CEA
Contrôle : le bon d’expédition présenté par le livreur et signé par le client à réception de la marchandise.
Quel est le type de contrôle ?
- CM
- CMAO
- CEA
Contrôle manuel
- le contrôle n’est pas dans la production de bon d’expédition, mais dans la signature du client
Contrôle : lors de l’ouverture du courrier à la réception, préparation d’une liste sur papier des encaissements reçus avec le motant et le nom du client et transmission du document à la comptabilité.
Est-ce vraiement un contrôle ?
N’est pas une activité de contrôle
- contrôle en place pas dans le but de contrôler, mais de morceller les tâches
Conseil : réfléchir à partir des assertions au lieu des activités de contrôle
- est-ce que tous comptabilisés
- est-ce au bon montant
- est-ce qu’il y a lieu de comptabiliser
Quels sont les objectifs de l’auditeur indépendant en matière de contrôle ? (2 points)
- Phase préliminaire : conception adéquate et mise en place des contrôles
- Phase de tests : effiacité de fonctionnement et continuité d’application des contrôles
**Collecte d’éléments probants
Quant à l’évaluation de la conception et mise en place ds contrôles, quels sont les 4 techniques générales pour la collecte d’éléments probants (mission préliminaire) ?
- Demandes d’information : collecte d’éléments verbaux de tiers indépendants, dirigeants, employés
- Observation : examiner la façon dont une politique est mise en oeuvre
- Inspection physique : examiner dossiers, documents ou actifs ayant une réalité physique
- Réexécution : exécuter de manière indépenante une procédure de contrôle interne
Quels sont les tests de contrôle les plus fiable (caractère approprié et éléments probants) ?
- réexécution et inspection physique
- observation
- demandes d’information
Comment est-ce que la conception de contrôle est évaluée ?
Assertion par assertion.
Qu’est-ce qu’un élément probant
Charge de preuve pour appuyer le raisonnement d’audit
- on trace le chemin d’audit pour récolter des preuves
- on cesse la collecte lorsqu’il y a suffisament d’éléments pour émettre opinion
Qu’est-ce qui fait que la conception des activités de contrôle est adéquate ?
Tous les assertions sont assurés.
Quels sont les 2 stratégies d’audit possibles pour une assertion donnée ?
- Stratégie mixte : procédures de corroboration et test des contrôles (risque faible à moyen)
- Stratégie corroborative :
- Planification des tests de corroboration au final
- Formulation de recommendations pour pallier les lacunes du CI de l’entité auditée
Qu’est-ce qu’un test des contrôles ?
Procédure d’audit conçue pour évaluer l’efficacité du fonctionnement des contrôles visant à prévenir, ou à détecter et corriger, les anomalies significatives au niveau des assertions.
- Afin de s’assurer de l’efficacité des activités de contrôles prévues ainsi que de la continuité du fonctionnement de ceux-ci
**Uniquement dans le cadre de la stratégie mixte
Qu’est-ce qu’une procédure de corroboration ?
Procédure d’audit conçue pour détecter des anomalies significatives au niveau des assertions
- tests de détail (relatifs à une catégorie d’opérations, à un solde de compte ou à une information fournie)
- procédures analytiques de corroboration
Quels sont les 4 test des contrôles manuels et contrôles manuels assistés par ordinateurs possibles ?
- Demande d’information
- Inspection
- Observation
- Réexécution
Quels sont les 3 tests des contrôles entièrement automatisés possibles ?
- Jeux d’essais
- Technique manuelle / Examen des fichiers
- Simulation en parallèle
Test des CEA : Jeux d’essais
On test à partir de données invalides
- on va tester le contrôle pour l’obliger de s’exécuter
Test des CEA : Technique manuelle / Examen des fichiers (progiciels d’audit)
l’inverse des jeux d’essais
- On va chercher des erreurs dans la base de données pour voir comment les erreurs sont traités
Tests des CEA : Simulation en parallèle (progiciel d’audit, analyse des écarts)
On traite les donnés pour simuler la production d’un rapport ou compte (ex : Client) au mois prochain à l’aide d’un progiciel d’audit
Calendrier des tests : quel est l’objectif recherché quant aux tests des contrôles ?
- La continuité d’application des contrôles tout au long de l’exercice (i.e. le contrôle fonctionne efficacement en temps continu)
- Ex : l’utilisation d’un sondage requiert un échantillon représentatif
Quels les facteurs à la sélection des contrôles à tester ?
- Préférence aux contrôles les plus susceptibles d’être fiables (CEA, CMAO et CM)
- Couvrir tous les risques d’anomalies significatives (i.e. le plus d’assertions possibles)
- Par efficience, minimiser le nombre de tests
Quel est l’objectif de l’auditeur quant à la communication des déficiences ?
L’objectif de l’auditeur est de communiquer de façon appropriée aux responsables de la gouvernance et à la direction les déficiences du contrôle interne qu’il a relevé au cours de l’audit et qui, selon le jugement professionnel, sont suffisamment importantes pour nécessiter l’attention de ces personnes.
Selon les NCA, qu’est-ce qu’un déficience du contrôle interne ?
- soit qu’un contrôle est conçu, mis en place ou exercicer d’un manière telle qu’il ne ne permet pas de prévenir, détecter ou corriger les anomalies dans les états financiers en temps opportun
- soit qu’un contrôle nécessaire pour prévenir, détecter ou corriger les anomalies significatives dans les états financiers en temps opportun est absent
Selon les NCA, qu’est-ce qu’un déficience importante du contrôle interne ?
Une déficience ou une combinaison de déficiences du contrôle interne qui est suffisamment importante, selon le jugement professionnel de l’auditeur, pour nécessiter l’attention des responsables de la gouvernance.
Quelle est la structure de la lettre de communication sur le contrôle interne ?
- Problème : lors de l’audit, nous avons constaté que l’accès à l’entrepôt n’est pas restreint en dehors des heures d’ouverture
- Impact : il en résulte que des marchandises pourraient être détournées
- Recommandation : nous vous recommandons de mettre en place un dispositif de sécurité afin de limiter l’accès à l’entrepôt en dehors des heures d’ouverture. L’installation d’un verrou ou bien l’activation de l’alarme seraient des solutions envisageables.
