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Certification I > 2. Audit des états financiers > Flashcards

2. Audit des états financiers Flashcards

1
Q

Triangle de préamble : auditeur vs direction

A
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Q

Qu’est-ce que l’audit ? (5 mots clefs)

A

“_étude_ des documents comptables et des autres éléments probants s’y rapportant, effectuée par un professionnel _compétent_ et _indépendant_ en vue _d’exprimer un opinion_ indiquant si ces états ou autres informations donnent une _image fidèle_ de la situation financière de l’entité en cause selon le _référentiel de l’information applicable_ »

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3
Q

Comme quoi est-ce que le non respect des normes d’audit généralement reconnues pourrait être considéré devant les tribunaux ?

A

Négligence

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4
Q

Quelles sont les conditions préalables à la réalisation d’une mission d’audit ? (NCA 210) (5 points)

A

NCA 210 - Accord sur les termes et conditions d’une mission d’audit

  • L’objectif et l’étendue de l’audit des états financiers
  • Caractère acceptable du RIFA utilisé
  • Accord sur les responsabilités de la direction
    • Préparation des états financiers
    • Contrôle interne
  • Responsabilité de l’auditeur
  • Accord sur les termes et conditions de la mission d’audit
    • Lettre de mission
    • Forme et contenu recommandé
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5
Q

Quel est le processus d’évaluation des risques ? (4 points)

A
  1. Compréhension de l’organisation auditée
    • Condition du secteur d’activité, contexte économique, contexte réglementaire
    • Nature des activités, performance financière, financement, investissement
  2. Risque d’audit : RAS x RND
    • Réputation du cabinet
    • Livraison erronée d’un rapport type
  3. Risque d’anomalies significatives : RI x RLC
    • Risque inhérent
    • Risque lié au contrôle
  4. Risque de non-détection
    • L’inconnu de l’équation
    • Sélection de l’équipe d’audit
    • Nature, calendrier et étendue des travaux
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6
Q

Quel est le modèle de risque en audit ?

A

Certifier à tort les états financier = États financier trompeurs x les travaux de l’auditeur ne permettent pas la découverte d’anomalies significative

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7
Q

Comment se décompose le risque d’anomalies significatives (RAS) ?

A

RAS = risque inhérent (RI) x risque lié aux contrôles (RLC)

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8
Q

Qu’est-ce que l’évaluation des risques liés au contrôle (RLC) permet à l’auditeur ?

A

L’évaluation du RLC permet à l’auditeur de déterminer la stratégie d’audit qui sera mise en oeuvre.

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9
Q

Quels sont les deux degré de RLC et quelle stratégies pertinentes ainsi que les éléments probants à analyser ?

A
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10
Q

Quels sont les 3 types de missions que l’auditeur effectue au niveau des états financiers ?

A
  1. Mission d’audit
  2. Mission d’examen
  3. Mission de compilation
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11
Q

Mission d’audit

  • Quel niveau d’assurance ?
  • Sur quoi repose l’opinion ?
  • Quel principe guide ?
A
  • Assurance raisonnable (niveau élevé)
  • Opinion sur la conformité des critères
  • Principe d’image fidèle ou d’obligation de conformité
    • Concept d’anomalies significatives
    • NAGR
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12
Q

Qu’est-ce qui compose la forme et le contenu du rapport de l’auditeur ?

A
  • Opinion
  • Fondement de l’opinion
  • Continuité d’exploitation
  • Questions clés de l’audit
  • Autres informations
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13
Q

Qu’est-ce que l’opinion de l’auditeur affirme ?

A
  • Assurance raisonnable
  • Absence d’anomalies significatives
  • Conformité au référentiel d’information financière applicable
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14
Q

Quel est le but de l’opinion de l’auditeur ?

A
  • Donner de la crédibilité à l’information financière
  • Communiquer les résultats de ses travaux sous forme de rapport
    • DANGER : opinion inappropriée
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15
Q

Comment se décompose les NCA ?

A
  1. Principes généraux et responsabilités (200)

NCA Objectifs généraux de l’auditeur indépendant et réalisation d’un audit conforme aux Normes canadiennes d’audit

NCA 210 Accord sur les termes et conditions d’une mission d’audt

NCA 240 Responsabilité de l’auditeur concernant les fraudes lors d’un audit d’états financiers

NCA 265 Communication des déficiences interne aux responsables de la gouvernance et à la direction

  1. Évaluation des risques et réponse à l’évaluation (300)

NCA 315 Compréhension de l’entité et de son environnement aux fins de l’identification et de l’évaluation des risques d’anomalies significatives

NCA 330 Réponses de l’auditeur à l’évaluation des risques

NCA 402 Facteurs à considérer pour l’audit d’entités faisant appel à une société de services

  1. Éléments probants (500)
  2. Utilisation des travaux d’autres professionnels (800)
  3. Conclusion de l’audit rapport (700)

NCA 700 Opinion et rapport sur des états financiers

NCA 705 Expresssion d’une opinion modifiée dans le rapport de l’auditeur indépendant

NCA 706 Paragraphes d’observations et paragraphes sur d’autres points dans le rapport de l’auditeur indépendant

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16
Q

Qu’est-ce qu’une opinion inappropriée pourrait entraîner ?

A

Risque de poursuite :

  • Notions juridiques
    • Dommage
    • Faute de l’expert-comptable
    • Lien de causalité
    • Prudence et diligence
17
Q

Quels sont les 2 types d’opinions ?

A
  • Opinion non modifiée
    • Opinion standard (rapport type)
  • Opinion modifiée
    • Attirer l’attention des utilisateurs
18
Q

Quels sont les types d’opinion modifiée ?

A
19
Q

Mission d’examen

  • Quel assurance
  • Quel information
  • Quel forme d’opinion
  • Quel normes
A
  • Assurance limitée
  • Information digne de fois - plausible
  • Opinion de forme négative
  • Norme canadienne des missions d’examen (NCME)
20
Q

Mission de compilation

  • Quel assurance
  • Quel but
  • Quel opinion
  • Attention
A
  • Aucune forme d’assurance
  • Mettre l’utilisateur en garde (avis au lecteur)
  • Pas d’opinion
  • Ne pas s’associer à des états financiers que l’on estime erronés ou trompeurs
21
Q

Quels sont les autres informations à présenter dans les états financiers ? (NCA 720 - Responsabilités de l’auditeur concernant les autres informations présentées dans des documents contenant des états financiers audités)

A
  • Rapport annuel
  • Rapport de gestion
  • Prospectus
  • Autres documents de placement
22
Q

Quelles sont les responsabilités de l’auditeur quant aux autres informations à fournir ? (NCA 720)

A
  • Lire les « autres informations » idéalement avant la publication de son rapport
  • Identifier, le cas échéant, des incohérences significatives
23
Q

Quels sont des éléments évalués relatif à la conformité aux règles déontologiques évalué par les procédures de contrôle de la qualité des missions ? (5 points)

A
  • Indépendance, menaces et sauvegardes
  • Déclaration écrite annuelle
  • Rotation d’associé (entités cotées max 7 ans)
  • Déficiences
  • Résolution des plaintes
24
Q

Malgré le respect obligatoire des normes d’audit, quel est un exemple de contexte qui entraîne une dérogation aux normes à documenter ?

A

Il peut arriver qu’on soit nommé tardivement sur une mission d’audit

  • Il est obligatoire de procéder à un inventaire physique
  • On fait faire un inventaire par le client
  • On peut justifier que le risque est faible et ne pas respecter la norme, donc ne pas faire d’inventaire
25
Q

Quel est la ligne de temps typique de l’audit ?

A

Juin/août - Lettre de mission : contrat d’acceptation de mission, NCA 210

Oct./nov./déc. - Mission préliminaire : évaluer les risques et les contrôles internes, définition de la stratégie d’audit

Jan./fév./mars - Mission finale : exécution d’audit

Avr./juin - Émission du rapport d’audit : lettre d’opinion

26
Q

Quels sont les 2 contextes qui portent à ajouter un paragraphe d’observation ?

A
  • Attirer l’attention des utilisateurs à un/plusieurs points faisant l’objet de l’information financière à présenter
  • Attirer l’attention des utilisateurs à un/plusieurs autres points autres que ceux présentés ou faisant l’objet d’information financière
27
Q

Combien de dossier par associé font état d’un suivi pour efficacité du fonctionnement des procédures ?

A

Au moins 1 par associé

28
Q

Quels sont les points à prendre en compte lors de l’acceptation de la reconduction d’un mission d’audit ? (3 points)

A
  • Compétence
  • Ressources et capacité
  • Intégrité du client
29
Q

Qu’est-ce qui est évalué par les procédures de contrôle de la qualité des missions relatif à l’exécution ? (3 points)

A
  • Supervision
  • Communication
  • Documentation
30
Q

Quel norme régit le contrôle de la qualité des missions d’audit pour les associés responsables d’une mission d’audit et pour les cabinets ?

A

NCA 220 - Contrôle qualité d’un audit d’états financiers

NCCQ 1 - Contrôle qualité des cabinets réalisant des missions d’audit et d’examen d’états financiers et d’autres missions de certification

  • Promotion d’une culture de qualité
  • Ressources humaines

Certification I (12 decks)

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