2. Audit des états financiers Flashcards
Triangle de préamble : auditeur vs direction
Qu’est-ce que l’audit ? (5 mots clefs)
“_étude_ des documents comptables et des autres éléments probants s’y rapportant, effectuée par un professionnel _compétent_ et _indépendant_ en vue _d’exprimer un opinion_ indiquant si ces états ou autres informations donnent une _image fidèle_ de la situation financière de l’entité en cause selon le _référentiel de l’information applicable_ »
Comme quoi est-ce que le non respect des normes d’audit généralement reconnues pourrait être considéré devant les tribunaux ?
Négligence
Quelles sont les conditions préalables à la réalisation d’une mission d’audit ? (NCA 210) (5 points)
NCA 210 - Accord sur les termes et conditions d’une mission d’audit
- L’objectif et l’étendue de l’audit des états financiers
- Caractère acceptable du RIFA utilisé
- Accord sur les responsabilités de la direction
- Préparation des états financiers
- Contrôle interne
- Responsabilité de l’auditeur
- Accord sur les termes et conditions de la mission d’audit
- Lettre de mission
- Forme et contenu recommandé
Quel est le processus d’évaluation des risques ? (4 points)
-
Compréhension de l’organisation auditée
- Condition du secteur d’activité, contexte économique, contexte réglementaire
- Nature des activités, performance financière, financement, investissement
-
Risque d’audit : RAS x RND
- Réputation du cabinet
- Livraison erronée d’un rapport type
-
Risque d’anomalies significatives : RI x RLC
- Risque inhérent
- Risque lié au contrôle
-
Risque de non-détection
- L’inconnu de l’équation
- Sélection de l’équipe d’audit
- Nature, calendrier et étendue des travaux
Quel est le modèle de risque en audit ?
Certifier à tort les états financier = États financier trompeurs x les travaux de l’auditeur ne permettent pas la découverte d’anomalies significative
Comment se décompose le risque d’anomalies significatives (RAS) ?
RAS = risque inhérent (RI) x risque lié aux contrôles (RLC)
Qu’est-ce que l’évaluation des risques liés au contrôle (RLC) permet à l’auditeur ?
L’évaluation du RLC permet à l’auditeur de déterminer la stratégie d’audit qui sera mise en oeuvre.
Quels sont les deux degré de RLC et quelle stratégies pertinentes ainsi que les éléments probants à analyser ?
Quels sont les 3 types de missions que l’auditeur effectue au niveau des états financiers ?
- Mission d’audit
- Mission d’examen
- Mission de compilation
Mission d’audit
- Quel niveau d’assurance ?
- Sur quoi repose l’opinion ?
- Quel principe guide ?
- Assurance raisonnable (niveau élevé)
- Opinion sur la conformité des critères
- Principe d’image fidèle ou d’obligation de conformité
- Concept d’anomalies significatives
- NAGR
Qu’est-ce qui compose la forme et le contenu du rapport de l’auditeur ?
- Opinion
- Fondement de l’opinion
- Continuité d’exploitation
- Questions clés de l’audit
- Autres informations
Qu’est-ce que l’opinion de l’auditeur affirme ?
- Assurance raisonnable
- Absence d’anomalies significatives
- Conformité au référentiel d’information financière applicable
Quel est le but de l’opinion de l’auditeur ?
- Donner de la crédibilité à l’information financière
- Communiquer les résultats de ses travaux sous forme de rapport
- DANGER : opinion inappropriée
Comment se décompose les NCA ?
- Principes généraux et responsabilités (200)
NCA Objectifs généraux de l’auditeur indépendant et réalisation d’un audit conforme aux Normes canadiennes d’audit
NCA 210 Accord sur les termes et conditions d’une mission d’audt
NCA 240 Responsabilité de l’auditeur concernant les fraudes lors d’un audit d’états financiers
NCA 265 Communication des déficiences interne aux responsables de la gouvernance et à la direction
- Évaluation des risques et réponse à l’évaluation (300)
NCA 315 Compréhension de l’entité et de son environnement aux fins de l’identification et de l’évaluation des risques d’anomalies significatives
NCA 330 Réponses de l’auditeur à l’évaluation des risques
NCA 402 Facteurs à considérer pour l’audit d’entités faisant appel à une société de services
- Éléments probants (500)
- Utilisation des travaux d’autres professionnels (800)
- Conclusion de l’audit rapport (700)
NCA 700 Opinion et rapport sur des états financiers
NCA 705 Expresssion d’une opinion modifiée dans le rapport de l’auditeur indépendant
NCA 706 Paragraphes d’observations et paragraphes sur d’autres points dans le rapport de l’auditeur indépendant
Qu’est-ce qu’une opinion inappropriée pourrait entraîner ?
Risque de poursuite :
- Notions juridiques
- Dommage
- Faute de l’expert-comptable
- Lien de causalité
- Prudence et diligence
Quels sont les 2 types d’opinions ?
- Opinion non modifiée
- Opinion standard (rapport type)
- Opinion modifiée
- Attirer l’attention des utilisateurs
Quels sont les types d’opinion modifiée ?
Mission d’examen
- Quel assurance
- Quel information
- Quel forme d’opinion
- Quel normes
- Assurance limitée
- Information digne de fois - plausible
- Opinion de forme négative
- Norme canadienne des missions d’examen (NCME)
Mission de compilation
- Quel assurance
- Quel but
- Quel opinion
- Attention
- Aucune forme d’assurance
- Mettre l’utilisateur en garde (avis au lecteur)
- Pas d’opinion
- Ne pas s’associer à des états financiers que l’on estime erronés ou trompeurs
Quels sont les autres informations à présenter dans les états financiers ? (NCA 720 - Responsabilités de l’auditeur concernant les autres informations présentées dans des documents contenant des états financiers audités)
- Rapport annuel
- Rapport de gestion
- Prospectus
- Autres documents de placement
Quelles sont les responsabilités de l’auditeur quant aux autres informations à fournir ? (NCA 720)
- Lire les « autres informations » idéalement avant la publication de son rapport
- Identifier, le cas échéant, des incohérences significatives
Quels sont des éléments évalués relatif à la conformité aux règles déontologiques évalué par les procédures de contrôle de la qualité des missions ? (5 points)
- Indépendance, menaces et sauvegardes
- Déclaration écrite annuelle
- Rotation d’associé (entités cotées max 7 ans)
- Déficiences
- Résolution des plaintes
Malgré le respect obligatoire des normes d’audit, quel est un exemple de contexte qui entraîne une dérogation aux normes à documenter ?
Il peut arriver qu’on soit nommé tardivement sur une mission d’audit
- Il est obligatoire de procéder à un inventaire physique
- On fait faire un inventaire par le client
- On peut justifier que le risque est faible et ne pas respecter la norme, donc ne pas faire d’inventaire
