Emne 8 + 9 - Afskrivninger – med udgangspunkt i afskrivning på driftsmidler, skibe og bygninger

Question 1

hvad er degressive, progressive og lineære afskrivninger?

Answer 1

Lineære afskrivninger består i at man afskriver lige store dele over en årrække, degressiv vil sige, at afskrivningen falder over tid og progressiv vil sige at afskrivningen stiger over tiden

Question 2

Bundne vs. ubunde afskrivninger?

Answer 2

Bundne (Skal afskrive!) –> Regnskabsmæssigt

Ubundne (Kan afskrive, men skal ikke) –> Skattemæssigt

Question 3

Forskellen på regnskabsmæssige afskrivninger og skattemæssige afskrivninger?

Answer 3

Regnskabsmæssige afskrivninger, følger en afskrivningsplan, og har til formål at repræsentere den reelle værdi af aktivet.

Skattemæssige afskrivninger, repræsentere de

Question 4

Grundlæggende forudsætninger for at kunne afskrive?

Answer 4

For at kunne benytte afskrivningsloven, skal det være erhvervsmæssigt. En hobbyvirksomhed kan derfor ikke afskrive.

Question 5

Definition på en afskrivning:

Answer 5

Det er en værdiforringelse på aktiver der ikke påvirker indkomstopgørelsen (fordi det er et anlægsaktiv).

Question 6

Hvordan afskrives der?

Answer 6

HR: Saldometoden op til 25 %.
U1: Afskrivninger på aktiver, der afspejler faktisk værditab → differentieret sats.
U2: Straksafskrivning → Op til 13.800 kr. kan afskrives fuldt ud (2019).

Question 7

Hvordan afskrives ved delvist erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler

Answer 7

Helt overordnet princip for delvist erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler:
● Der beregnes afskrivninger som ved saldometoden (AL § 5).
● Der kan fratrækkes en del heraf svarende til den erhvervsmæssige benyttelse i året

Question 8

Hvornår kan afskrivninger påbegyndes?

Answer 8

● Igangværende virksomhed
● Indgår i virksomhedens drift
● færdiggjort
● Værdiforringelse

Question 9

Hvad er et driftsmiddel?

Answer 9

Et aktiv der er bestemt til at indgå i virksomhedens drift. Maskiner, inventar og andre driftsmidler samt skibe.

Question 10

Hvad skal driftsmidler afgrænses overfor?

Answer 10

Et driftsmiddel skal afgrænses overfor:
○ Varelager, dvs. aktiver, der er anskaffet med henblik på videresalg
○ Installationer, dvs. aktiver, der har en fast tilknytning til bygningen og tjener bygningen som sådan fx elevatorer, ventilatorer osv.

Question 11

Sondring mellem driftsmidler og installationer

Answer 11

Installation = aktivet er indlagt i ejendommen til brug for dens anvendelse i erhverv i almindelighed.

Driftsmiddel = aktivet er indlagt til brug for det særlige erhverv der drives i ejendommen.

Question 12

Skal virksomheden afskrive skattemæssigt på driftmidler?

Answer 12

Det er valgfrit om virksomheden ønsker at afskrive på dets aktiver skattemæssigt.
• F.eks. vil virk. ikke ønske at afskrive (og dermed benytte sig af fradraget) i et underskudsgivende år, da virk. kun er skattepligtig af overskuddet.
• De kan dermed selv sætte afskrivningssatsen for den pulje af aktiver der kan afskrives år for år, alt efter hvor stort fradrag de ønsker (op til visse maks. grænser).

Question 13

Hvad finder Afskrivningsloven finder jf. AL § 1 anvendelse på?

Answer 13

> > udgifter til anskaffelse og forbedring af aktiver, der benyttes erhvervsmæssigt af den skattepligtige, samt på visse andre udgifter«

Vigtigt at aktivet benyttes erhvervsmæssigt, før der kan afskrives!

Question 14

Hvordan afskrives en installation der udelukkende tjener en afskrivningsberettiget bygning

Answer 14

Installationer der udelukkende tjener en afskrivningsberettiget bygning, afskrives sammen med den pågældende bygning.

Question 15

Hvad forstås ved en installation

Answer 15

Ved installationer forstås aktiver, der uden at være egentlige bygningsbestanddele har en fastere tilknytning til bygningen og tjener denne som sådan.
o F.eks. elevator, ventilator, opvarmningsanlæg.

Question 16

Hvornår kan afskrivning på driftmidler begynde?

Answer 16

det er leveret til en igangværende virksomhed, bestemt til at indgå i virksomhedens drift og færdiggjort i et sådant omfang at det kan indgå i driften.

Når disse fire betingelser + kravet om erhvervsmæssig anvendelse er opfyldt, kan der afskrives på driftsmidlet efter AL regler.

Question 17

Hvornår kan man straks afskrive driftmidler?

Answer 17

Anskaffelsessummen for visse anskaffelser kan fradrages fuldt ud i anskaffelsesåret (100%):
• Driftsmidler med en antagelig fysisk levetid på under 3 år.
o Aktivet kan ikke bruges efter 3 år.
o Småaktiver, selvstændige driftsmidler med en anskaffelsessum på < 13.800 kr.
 Samlesæt aktiver betragtes i forhold til samlet anskaffelsesværdi.
 Skal være et aktiv der kan fungere selvstændigt.
o EDB-software

Question 18

Hvad udgør afskrivningsgrundlaget for driftmidler?

Answer 18

Afskrivningsgrundlaget for et driftsmiddel udgør den samlede anskaffelsessum
• Dermed inkl. Levering, installation osv.

Question 19

Hvor meget på maks afskrives på bygninger?

Answer 19

HR: op til 4% årligt.

Question 20

Hvad er betingelserne for at må afskrive på bygninger

Answer 20

Bygning skal være anvendt erhvervsmæssigt:
• Udelukkende benyttes erhvervsmæssigt  efter AL § 14, stk. 1
• Blandet benyttelse  AL § 19
o Skal udgøre erhvervsmæssig benyttelse er mere end 25%
o Og at areal er mindst 300 kvadratmeter.

o U: f.eks. kontorer
 Må dog godt hvis de ligger i en umiddelbar tilknytning til afskrivningsberettigede ejendomme.

Question 21

Hvad udgør afskrivningsgrundlaget for bygninger?

Answer 21

Afskrivningsgrundlaget = anskaffelsessummen
• Herunder tinglysning, advokat, ejendomsmægler
• NB: grunde trækkes fra!  afskriver ikke på grunde!!

Question 22

Hvordan afskrives installationer der udelukkende benyttes i erhverv

Answer 22

f.eks. Elevator og bygning afskrives sammen (i relation til dets bygning)

Question 23

Må der, og i så fald hvordan afskrives på en elevator i en kontorbygning?

Answer 23

Ja, F.eks. en elevator i en kontorbygning, (må ikke afskrive på kontoret, men godt på installationen)
 Installationer afskrives på selvstændig saldokonto.

Question 24

Hvordan afskrives der, når installation både bruges privat og i erhverv?

Answer 24

• Installationer privat/erhverv  AL § 15, stk. 3
o Relative del må afskrives ud fra skøn.
o Ved elevator f.eks. kvadratmeter som fordelingsnøgle.