Emne 1 – Skattelovgivningens struktur & Skattemyndighederne og deres opgaver

Question 1

Hvad er objektiv skattepligt? og hvor er den reguleret

Answer 1

hvad er skatteyder skattepligtig af? Statsskatteleoven

§§4-5 + 6

Question 2

Hvad er indkomstbegrebet? og hvor er den reguleret

Answer 2

hvad skal betales skat af, reguleret i SL§§ 4-5

Question 3

Hvad er driftsomkostningsbegrebet? kom med eksempler.

Answer 3

“Hvad kan der trækkes fradrag for?”
 HR: = udgifter der har en kvalificeret sammenhæng med indkomsterhvervelsen
 U: må ikke repræsentere privatforbrug eller være en del af etablering/omstrukturering. (selskaber)
 Statsskattelovens SL § 6
Udgifter kan derfor trækkes fra i den skattepligtige indkomst som driftsomkostninger, hvis de er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde den skattepligtige indkomst.

f.eks. befordringsfradrag, aktiver købt i forbindelse med drift af virksomhed (f.eks. brændstof).

Question 4

Hvem kan være skattepligtige?

Answer 4

• Fysiske personer (Kildeskatteloven (KSL))
• Selskaber og foreninger mv. (Selskabsskatteloven [§17 –> 22% skat])
• Fonde, arbejdsmarkedssammenslutninger og brancheforeninger (Fondsbeskatningsloven)
• Dødsboer (arveskat) (Dødsboskatteloven)

Question 5

For findes skatteberegningen for henholdsvis fysiske personer og selskaber?

Answer 5

Fysiske personer
o	Personskatteloven (PSL)
	Skattesatsen afhænger af indkomsten: 
•	Udbytteskat
•	Indkomstskat
•	Topskat
•	Kirkeskat. 
o	Virksomhedsskatteloven
o	Arbejdsmarkedsbidragsloven

Selskaber mv. 
o	Selskabsskattelovens (SL) § 17: skat = 22%

Question 6

Hvad er globalindkomst princippet?

Answer 6

Relatere sig til den subjektive skattepligt –> For personer med bopæl i DK: “uanset hvor indkomst er tjent skal de indregnes i skatteberegningen. “

Question 7

hvad er subjektiv skattepligt? 2 former

Answer 7

• Subjektiv skattepligt – hvem er skattepligtig?
Ubegrænset (fuld) skattepligt:
 Når skatteyder har en sådan tilknytning til Danmark, at man anses for skattemæssigt at høre til her.
 For fysiske personer er det bopæl og ophold.
 For selskaber er det registrering og/eller ledelsens sæde
 Globalindkomst princip = uanset hvor indkomst er tjent skal de indregnes i skatteberegningen.
 For fysiske personer  KSL §1 (kildeskatteloven)
 For selskaber  SEL §1 (selskabsskatteloven)

Begrænset skattepligt: (udtømmende)
 Når skatteyder ikke er fuldt skattepligtig, men alligevel har indtægter fra det danske territorium, som kan begrunde skattepligt. Skattepligten omfatter så kun det og kun hvis der er hjemmel dertil
• F.eks. en Tysk person der ejer en udlejningsejendom i DK.
 Skattepligtig af indtægter fra udlejning.
 For fysiske personer  KSL §2 (kildeskatteloven)
 For selskaber  SEL §2 (selskabsskatteloven)

Question 8

SL §4

Answer 8

hvad er skattepligtig indkomst? (positiv afgrænsning)

 Løn, kapitalindkomst osv.

Question 9

SL §5

Answer 9

hvad er ikke skattepligtig indkomst? (negativ afgrænsning) (ikke udtømm)
 F.eks. salg af et hus (m.m. det er næring)
 Ikke udtømmende!

Question 10

SL §6

Answer 10

Hvad er fradragsberettiget? (driftsomkostningsbegrebet)
o Hvad kan fradrages som driftsudgifter.
 Befordringsfradrag, væsentligt arbejdsbeklædning
 Kundemøder (¼ moms)
o Udgifter der har kvalificeret sammenhæng med indkomsterhvervelsen
 Må ikke repræsentere privatforbrug eller være del af etablering/omstrukturering (selskaber)

Question 11

Hvad danner skattegrundlaget?

Answer 11

statsskatteloven) SL §§4 og 5 + 6

Question 12

Hvem er skatteministeren i Danmark?

Answer 12

Morten Bødskov

Question 13

Hvilke aktører består skattemyndighederne af?

Answer 13

Skatteministeriet, Skatterådet, Skatteankestyrelsen: herunder skatteankenævnet og Landsskatteretten, borger og retssikkerhedschefen, folketingetsombudsmand.

Question 14

Hvad er skatteministeriet?

Answer 14

Skatteministerieret&raquo_space;Skatteministeriets koncern«
o Departementet og ni specialiserede styrelser
o Varetager lovgivning, politik og samfundsøkonomi samt koncern styring og udvikling
o Skattestyrelsen: sikrer, at borgerne og virksomheder betaler korrekte skatte og afgifter, vejleder og kontrollere professionelt.

Question 15

Hvad er skatterådet?

Answer 15

Skatterådet
o Bistår SKAT med forvaltningen af skattelovgivningen
 Lægmandsorgan til SKAT
o Udvælges af folketinget (6) og 13 af skatteministeren.
o Kan træffe bindene svar i visse typer anmodninger.
o Kan ikke træffe afgørelser, hvor landsskatteretten har taget stilling til sagen. (lavere instans)
o Kompetence, jf. Skatteforvaltningsloven og øvrige lovbestemmelser
o Afgør sager, som Skatteforvaltningen forelægger for skatterådet til afgørelse

Træffer skatteankenævnet forkerte beslutninger i henhold til loven, så kan skatterådet lave afgørelsen om.

Question 16

Hvad er skatteankestyrelsen?

Answer 16

Skatteankestyrelsen: (herunder skatteankenævn & landsskatteretten)
o Modtager klager, der skal afgøres af et skatteankenævn eller Landsskatteretten – kan i nogle tilfælde også selv afgøre en sag
 Skatteankestyrelsen  Modtager og behandler klager.
• Ved selskaber KUN landsskatteretten!
• Personer både Skatteankenævn & landskatteretten.
o Visiterer klagerne
 Fungere som sekretariat for skatteankenævnene og landsskatteretten

Question 17

Hvad er skatteankenævnet?

Answer 17

Skatteankenævnet
o Uafhængigt kollegialt lægmandsorgan, der behandler klager
 Kan ikke være i SKAT, da det behandler klager over SKATS afgørelser.
o Kan kun behandle klager fra fysiske personer og døsboer, SFL § 5, stk. 1
o Behandler klager over afgørelser truffet af Skatteforvaltningen
 Kun de afgørelser, der udtømmende er opregnet i SFL § 5, stk. 1
o Træffer ikke afgørelse, hvis klagen er visiteret til Landsskatteretten, eller skatteyder har ønsket, at klagen behandles ved Landskatteretten
o Kan ikke tage stilling til sager, hvor Skatterådet eller Landsskatteretten allerede har taget stilling.

Question 18

Hvad er landskatteretten?

Answer 18

Landsskatteretten (et nævn, ikke domstol!)
o Er IKKE en domstol, det er en administrativ myndighed der træffer afgørelser i klager.
o Et selvstændigt klageorgan – øverste administrative klageinstans
o Behandler klager over
 Skatteforvaltningens (SKAT) afgørelser for selskaber og
 Skatte forvaltningens afgørelser for fysiske personer og døsboer i det omfang, de ikke er behandlet af Skatteankestyrelsen selv eller et skatteankenævn.
 Skatterådets afgørelser
• ”Bindene svar” kan påklages til landsskatteretten.

Question 19

Hvad er borger og retssikkerhedschefen?

Answer 19

Primært fokus på borgers retssikkerhed

 F.eks. sager skal behandles/afgøres på lige fod.

Question 20

Hvad er folketingets ombudsmand?

Answer 20

Særligt skattekontor med henblik på at styrke retssikkerheden.
o Kan først påklages som sidste instans

Question 21

Hvad er et bindende svar og hvad er dets formål?

Answer 21

Hvad:
• En særlige type afgørelse, som Skatteforvaltningen kan træffe – bruges ofte til på forhånd at kende de skatteretlige konsekvenser af en disposition.
Formål:
• Formålet med dette er, at skatteyderne på forhånd skal kunne sikre sig, hvilken skattemæssig virkning en gennemført eller påtænkt disposition vil få.
o F.eks. vil salg af bitcoins være skattepligtig?

Question 22

Hvem er et bindende svar bindende for, og hvor længe?

Answer 22

• Svaret er bindende for skattemyndighederne

* HR: i 5 år i forhold til spørgeren

Question 23

Hvilke aktører indgår hvis man vil klage over skatteansættelsen?

Answer 23

Det administrative klagesystem
• Skatteankestyrelsen (kan træffe afgørelser i nogle sager)
Visitere (sekretariat) og uddeler til:
• Skatteankenævn, motorankenævn, vurderingsankenævn
• Landsskatteret (øverste instans)

Question 24

Omkostningsgodtgørelse ved klager? og formålet?

Answer 24

Hel/delvis dækning af ”sagkyndig bistand” = med til at øge retssikkerheden.

Question 25

Hvad skal der til for at en dom kan afgøres af domstolene?

Answer 25

Den skal være prøvet ved de administrative klage myndigheder herunder skatte ankestyrelsen eller landsskatteretten

Question 26

Grundlovens § 43 - Gælder der et skærpet hjemmelskrav?

Answer 26

• skærpet hjemmelskrav = Det skal klart fremgå af bestemmelsen at noget er skattepligtigt eller fradragsberettiget.
• Holdning generelt: der ikke er et skærpet hjemmelskrav

Question 27

Grundlovens § 43 - Gælder der et delegationsforbud?

Answer 27

• Delegationsforbud  kan vi delegere skattepålægsmagt ud til skatteministeren
• Dvs. Skatteminister kan ikke sætte skattesats.
• Kan dog foreskrive f.eks. mindstekrav til indholdet af et skatteregnskab.

Question 28

Grundlovens § 43 - Gælder der et obligatorisk princip eller et opportunitetsprincip?

Answer 28

• Obligatorisk princip
• Er det en pligt for SKAT at opkræve skatter, uagtet at det måske vil være omk. Fuldt i visse tilfælde.
• Opportunitetsprincip (fleste af denne opfattelse)
• Kan SKAT vurdere om opkrævningen er hensigtsmæssig (cost benefit)
• Kan SKAT prioritere hvor det bedst kan betale sig at opkræve, indsætte flere ressourcer.