Emne 1 – Skattelovgivningens struktur & Skattemyndighederne og deres opgaver Flashcards
Hvad er objektiv skattepligt? og hvor er den reguleret
hvad er skatteyder skattepligtig af? Statsskatteleoven
§§4-5 + 6
Hvad er indkomstbegrebet? og hvor er den reguleret
hvad skal betales skat af, reguleret i SL§§ 4-5
Hvad er driftsomkostningsbegrebet? kom med eksempler.
“Hvad kan der trækkes fradrag for?”
HR: = udgifter der har en kvalificeret sammenhæng med indkomsterhvervelsen
U: må ikke repræsentere privatforbrug eller være en del af etablering/omstrukturering. (selskaber)
Statsskattelovens SL § 6
Udgifter kan derfor trækkes fra i den skattepligtige indkomst som driftsomkostninger, hvis de er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde den skattepligtige indkomst.
f.eks. befordringsfradrag, aktiver købt i forbindelse med drift af virksomhed (f.eks. brændstof).
Hvem kan være skattepligtige?
- Fysiske personer (Kildeskatteloven (KSL))
- Selskaber og foreninger mv. (Selskabsskatteloven [§17 –> 22% skat])
- Fonde, arbejdsmarkedssammenslutninger og brancheforeninger (Fondsbeskatningsloven)
- Dødsboer (arveskat) (Dødsboskatteloven)
For findes skatteberegningen for henholdsvis fysiske personer og selskaber?
Fysiske personer o Personskatteloven (PSL) Skattesatsen afhænger af indkomsten: • Udbytteskat • Indkomstskat • Topskat • Kirkeskat. o Virksomhedsskatteloven o Arbejdsmarkedsbidragsloven
Selskaber mv. o Selskabsskattelovens (SL) § 17: skat = 22%
Hvad er globalindkomst princippet?
Relatere sig til den subjektive skattepligt –> For personer med bopæl i DK: “uanset hvor indkomst er tjent skal de indregnes i skatteberegningen. “
hvad er subjektiv skattepligt? 2 former
• Subjektiv skattepligt – hvem er skattepligtig?
Ubegrænset (fuld) skattepligt:
Når skatteyder har en sådan tilknytning til Danmark, at man anses for skattemæssigt at høre til her.
For fysiske personer er det bopæl og ophold.
For selskaber er det registrering og/eller ledelsens sæde
Globalindkomst princip = uanset hvor indkomst er tjent skal de indregnes i skatteberegningen.
For fysiske personer KSL §1 (kildeskatteloven)
For selskaber SEL §1 (selskabsskatteloven)
Begrænset skattepligt: (udtømmende)
Når skatteyder ikke er fuldt skattepligtig, men alligevel har indtægter fra det danske territorium, som kan begrunde skattepligt. Skattepligten omfatter så kun det og kun hvis der er hjemmel dertil
• F.eks. en Tysk person der ejer en udlejningsejendom i DK.
Skattepligtig af indtægter fra udlejning.
For fysiske personer KSL §2 (kildeskatteloven)
For selskaber SEL §2 (selskabsskatteloven)
SL §4
hvad er skattepligtig indkomst? (positiv afgrænsning)
Løn, kapitalindkomst osv.
SL §5
hvad er ikke skattepligtig indkomst? (negativ afgrænsning) (ikke udtømm)
F.eks. salg af et hus (m.m. det er næring)
Ikke udtømmende!
SL §6
Hvad er fradragsberettiget? (driftsomkostningsbegrebet)
o Hvad kan fradrages som driftsudgifter.
Befordringsfradrag, væsentligt arbejdsbeklædning
Kundemøder (¼ moms)
o Udgifter der har kvalificeret sammenhæng med indkomsterhvervelsen
Må ikke repræsentere privatforbrug eller være del af etablering/omstrukturering (selskaber)
Hvad danner skattegrundlaget?
statsskatteloven) SL §§4 og 5 + 6
Hvem er skatteministeren i Danmark?
Morten Bødskov
Hvilke aktører består skattemyndighederne af?
Skatteministeriet, Skatterådet, Skatteankestyrelsen: herunder skatteankenævnet og Landsskatteretten, borger og retssikkerhedschefen, folketingetsombudsmand.
Hvad er skatteministeriet?
Skatteministerieret»_space;Skatteministeriets koncern«
o Departementet og ni specialiserede styrelser
o Varetager lovgivning, politik og samfundsøkonomi samt koncern styring og udvikling
o Skattestyrelsen: sikrer, at borgerne og virksomheder betaler korrekte skatte og afgifter, vejleder og kontrollere professionelt.
Hvad er skatterådet?
Skatterådet
o Bistår SKAT med forvaltningen af skattelovgivningen
Lægmandsorgan til SKAT
o Udvælges af folketinget (6) og 13 af skatteministeren.
o Kan træffe bindene svar i visse typer anmodninger.
o Kan ikke træffe afgørelser, hvor landsskatteretten har taget stilling til sagen. (lavere instans)
o Kompetence, jf. Skatteforvaltningsloven og øvrige lovbestemmelser
o Afgør sager, som Skatteforvaltningen forelægger for skatterådet til afgørelse
Træffer skatteankenævnet forkerte beslutninger i henhold til loven, så kan skatterådet lave afgørelsen om.
Hvad er skatteankestyrelsen?
Skatteankestyrelsen: (herunder skatteankenævn & landsskatteretten)
o Modtager klager, der skal afgøres af et skatteankenævn eller Landsskatteretten – kan i nogle tilfælde også selv afgøre en sag
Skatteankestyrelsen Modtager og behandler klager.
• Ved selskaber KUN landsskatteretten!
• Personer både Skatteankenævn & landskatteretten.
o Visiterer klagerne
Fungere som sekretariat for skatteankenævnene og landsskatteretten
Hvad er skatteankenævnet?
Skatteankenævnet
o Uafhængigt kollegialt lægmandsorgan, der behandler klager
Kan ikke være i SKAT, da det behandler klager over SKATS afgørelser.
o Kan kun behandle klager fra fysiske personer og døsboer, SFL § 5, stk. 1
o Behandler klager over afgørelser truffet af Skatteforvaltningen
Kun de afgørelser, der udtømmende er opregnet i SFL § 5, stk. 1
o Træffer ikke afgørelse, hvis klagen er visiteret til Landsskatteretten, eller skatteyder har ønsket, at klagen behandles ved Landskatteretten
o Kan ikke tage stilling til sager, hvor Skatterådet eller Landsskatteretten allerede har taget stilling.
Hvad er landskatteretten?
Landsskatteretten (et nævn, ikke domstol!)
o Er IKKE en domstol, det er en administrativ myndighed der træffer afgørelser i klager.
o Et selvstændigt klageorgan – øverste administrative klageinstans
o Behandler klager over
Skatteforvaltningens (SKAT) afgørelser for selskaber og
Skatte forvaltningens afgørelser for fysiske personer og døsboer i det omfang, de ikke er behandlet af Skatteankestyrelsen selv eller et skatteankenævn.
Skatterådets afgørelser
• ”Bindene svar” kan påklages til landsskatteretten.
Hvad er borger og retssikkerhedschefen?
Primært fokus på borgers retssikkerhed
F.eks. sager skal behandles/afgøres på lige fod.
Hvad er folketingets ombudsmand?
Særligt skattekontor med henblik på at styrke retssikkerheden.
o Kan først påklages som sidste instans
Hvad er et bindende svar og hvad er dets formål?
Hvad:
• En særlige type afgørelse, som Skatteforvaltningen kan træffe – bruges ofte til på forhånd at kende de skatteretlige konsekvenser af en disposition.
Formål:
• Formålet med dette er, at skatteyderne på forhånd skal kunne sikre sig, hvilken skattemæssig virkning en gennemført eller påtænkt disposition vil få.
o F.eks. vil salg af bitcoins være skattepligtig?
Hvem er et bindende svar bindende for, og hvor længe?
- Svaret er bindende for skattemyndighederne
* HR: i 5 år i forhold til spørgeren
Hvilke aktører indgår hvis man vil klage over skatteansættelsen?
Det administrative klagesystem
• Skatteankestyrelsen (kan træffe afgørelser i nogle sager)
Visitere (sekretariat) og uddeler til:
• Skatteankenævn, motorankenævn, vurderingsankenævn
• Landsskatteret (øverste instans)
Omkostningsgodtgørelse ved klager? og formålet?
Hel/delvis dækning af ”sagkyndig bistand” = med til at øge retssikkerheden.
Hvad skal der til for at en dom kan afgøres af domstolene?
Den skal være prøvet ved de administrative klage myndigheder herunder skatte ankestyrelsen eller landsskatteretten
Grundlovens § 43 - Gælder der et skærpet hjemmelskrav?
- skærpet hjemmelskrav = Det skal klart fremgå af bestemmelsen at noget er skattepligtigt eller fradragsberettiget.
- Holdning generelt: der ikke er et skærpet hjemmelskrav
Grundlovens § 43 - Gælder der et delegationsforbud?
- Delegationsforbud kan vi delegere skattepålægsmagt ud til skatteministeren
- Dvs. Skatteminister kan ikke sætte skattesats.
- Kan dog foreskrive f.eks. mindstekrav til indholdet af et skatteregnskab.
Grundlovens § 43 - Gælder der et obligatorisk princip eller et opportunitetsprincip?
- Obligatorisk princip
- Er det en pligt for SKAT at opkræve skatter, uagtet at det måske vil være omk. Fuldt i visse tilfælde.
- Opportunitetsprincip (fleste af denne opfattelse)
- Kan SKAT vurdere om opkrævningen er hensigtsmæssig (cost benefit)
- Kan SKAT prioritere hvor det bedst kan betale sig at opkræve, indsætte flere ressourcer.
