Emne 11 - Gaver Flashcards
Hvad er en gave?
Gaven indebærer en berigelse af modtageren og et tab for giveren og udslag af gavmildhed fra givers side (disse 3 betingelser = gave).
○ Hvis gaveafgift = 15% for modtager.
○ Hvis ikke gave = driftsomkostning → skattepligtig.
Hvad siger SL §4 om beskatning af gaver?
HR: SL §4, litra c → ”gave modtager er som udgangspunkt skattepligtig af gaven”.
Praktisk hovedregel [Lejlighedsgaver]: Gaver til nærtstående fysiske personer i direkte op- eller nedadgående retning vil der ikke betales indkomstskat af gaveydelsen.
● F.eks. julegave, fødselsdagsgave (maks. 65.000 kr. i alt pr. person/ægtefælle over → betales gaveafgift).
Hvor meget betales i gaveafgift?
15%
Hvor meget må der gives for i gave til ens børn om året?
65.000 kr. per år fra hver ægtefælle.
Hvor meget må en arbejdsgiver skattefrit give for i julegave til ansatte?
Julegaver max. 800 kr. (skal være ting, ikke penge/gavekort!)
Hvordan kan en gave fremtræde?
Enhver hel eller delvis vederlagsfri formuefordel kan være en gave.
● Overdragelse af et formuegode.
○ Penge, løsøre, værdipapirer mv à ejendomsretten overføres til gavemodtager.
● Påtagelse af en forpligtelse.
○ F.eks. Påtagelse af en gæld til gavemodtageren.
○ F.eks. Stille ydelse vederlagsfrit til rådighed (fri bolig, fri bil).
● Afkald på indtægt, frigørelse fra gæld (f.eks. anfordringslån).
● Arbejdsydelse.
○ Efter praksis kun, hvis væsentlig værdi, f.eks. en tømre bygger et hus til sin søn
Gavens værdiansættelse?
Gavens værdiansættelse
Værdiansættelse af gave til handelsværdi på modtagelsestidspunktet. (gøres af modtageren selv).
Naturaliegaver → ud fra et skøn, og der kigges på hvilken nytte/værdi gaven har for modtageren, hvilke omk. Skulle modtager ellers have afholdt?
Hvem er indeholdt i gavegiftskredsen?
Gælder for gaveafgiftskredsen (udtømmende)
● Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn osv.
● Afdøde børns ægtefæller, Forældre, Stedforældre og bedsteforældre [U: søskende]
Forklar kapitalgave og løbende ydelser. Hvordan beskattes en kapitalgaver og løbende ydelser?
Kapitalgave: Hvis man betaler en bestemt sum over en bestemt årrække. Kender både løbetid og størrelse. Skal beskattes fuldt ud af hele beløbet på stiftelsestidspunktet.
● Eks. Løfte: ”A betaler til B 100.000 fordelt over 10 år” (beskattet af alle 100.000 kr. på stiftelsestidspunktet).
● Gavemodtager → beskattes af den fulde værdi på stiftelsestidspunktet.
Løbende ydelse: Usikkerhed om enten løbetid eller ydelsens størrelse. Skal Beskattes af de årlige ydelser.
Hvilken fordel giver et anfordringslån?
f.eks. ved overdragelse af et sommerhus til et barn, kan man oprette et rente/afdragsfrit lån mellem forældre og barn, og dette lån nedskrives årligt som “gave” med max. beløbet. på 65.000 kr
Findes der skattefrie gaver?
f.eks. hæderspriser (nobelsfredspris)
Forklar værdiansættelsescirkulæret.
Værdiansættelse af aktiver og passiver.
Værdien fastsættes som udgangspunkt efter handel og vandel – handelsværdien, hvis den er solgt til uafhængig tredjemand.
Værdiansættelse af fast ejendom – Seneste offentliggjorte ejendomsværdi +/- 15%.
Værdiansættelse af aktier og anparter
Børsnoteret – Noteret købekurs
Unoterede – Handelsværdien
Samlet salg af virksomhed skal fordeles ud på de forskellige aktiver der er i virksomheden.
• Har betydning for, hvordan der skal afskrives. Højere afskrivningsgrundlag på nogle aktiver end andre. - relevant for den der modtager virksomheden.
• Betydning for den der overdrager virksomheden - Afståelse ved salg og gave er den samme - Gevinst efter afskrivninger - skal beskattes af gevinster.
Hvordan værdiansættes en gave?
For modtageren: Gaven skal sættes til værdien det har for modtageren. Gavegiver kan ikke sætte værdien lavere end anskaffelsessummen. Gaver skal selvangives. - fastsætter selv værdien.
Hvem omfattes i gavemiljøet?
Slægtskab, venskab, kæresteforhold, ansættelsesforhold mv.
