Emne 10 - Lønmodtageres bruttoindkomst og fradrag Flashcards
Er al indkomst skattepligtig?
Som udgangspunkt er lønnen skattepligtig, uanset om den er ydet kontant eller i form af forskellige naturalydelser. SL § 4, indeholder lønmodtager beskatning.
Nævn eksempler på skattefrie udgiftsgodtgørelser?
Udgifter afholdt af lønmodtageren i arbejdsgiverens interesse (tog- eller flybilletter, kost og logi). Det skal ikke betales skat af de refunderede penge.
Flytteomkostninger ved forflytninger under samme arbejdsgiver
Erhvervsmæssige telefonudgifter
Befordringsgodtgørelse / Kørepenge
Hvornår kan man få befordringsgodtgørelse og hvad er kravet?
Man kan få godtgørelse for erhvervsmæssig kørsel. (LL § 9 B)
Befordring mellem bopæl og arbejdsplads indtil 60 dage inden for det sidste år.
Befordring mellem arbejdspladser og inden for samme arbejdsplads.
Man skal køre i egen bil.
Hvad er befordringsfradrag?
Befordringsfradrag er et fradrag i skat, som staten giver hvis man kører langt på arbejde. (LL § 9 C)
Hvad er kravene for rejsegodtgørelser?
Udgifterne skal være påført lønmodtageren, fordi personen ikke kan overnatte på sin sædvanlige bopæl, rejsen varer mindst 24 timer eller der er tale om et midlertidigt arbejdssted.
Godtgørelsen kan ske efter regning eller standardsatser. Gælder også for uddannelse og kurser.
Hvilke regler gælder for jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelser?
Som udgangspunkt er gaver, gratialer eller fratrædelsesgodtgørelser skattepligtig som personlig indkomst.
LL §7 U hjemler skattefrihed for de første 8.000 kr. ved udbetaling i forbindelse med:
En medarbejders fratrædelse af en stilling.
Skattefrihed forudsætter at godtgørelsen ikke træder i steder for løn, den ansatte ophøre med at være ansat og at den udbetales i tilknytning til fratrædelsen.
Medarbejderens jubilæum: forudsætter ansættelse i mere end 25 år, og er deleligt med 5.
Arbejdsgivers jubilæum: Virksomheden skal have bestået i 25 år, og alle medarbejdere skal have den forholdsmæssig samme andel.
Personalegoder kan opdeles i to, hvilke?
• Goder der altid beskattes og ikke omfattes af bagatelgrænser, afsnit 5.1.2
o Særligt om fri telefon, computer og internetadgang, afsnit 5.1.2.1
o Fri bil (firmabil), båd, hus, sommerhus, fri kost og logi.
• Goder uden væsentlig værdi/almindelige personalegoder, afsnit 5.1.3
o f.eks. frugtordning, fri kaffe/te osv., julefrokoster, sommerudflugter osv.
Hvordan værdiansættes goder?
Værdiansættelse af goder er som udgangspunkt det, det vil koste at erhverve godet i fri handel. Det er dog en del standardsatser på fx fri bil, sommer- og helårsbolig.
Hvilke udgifter kan man fradrage?
Udgifter der er afholdt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, kan fradrages ved opgørelse af den skattepligtige indkomst – også hos lønmodtager. Dog vil arbejdsgivere afholde disse omkostninger, og derfor er der skærpede bevismæssig dokumentation for lønmodtageren.
Hvornår kan man få befordringsfradrag?
Standardfradrag for merudgifter til befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads, dvs. befordring, der overstiger 24 km. dagligt. Fradraget er uafhængig af transportmiddel – man skal ikke køre i egen bil. Satsen afhænger af afstanden til arbejdspladser, og kan forhøjes for yderkommuner.
Fradraget gælder også for erhvervsmæssige udgifter til befordring, der ikke er dækket af arbejdsgiver (befordringsgodtgørelse).
Statsskattelovens § 6
- Udgifter, der er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
- Lønmodtagere har også fradrag for udgifter til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst.
- Men formodningsregel- normalt vil en arbejdsgiver afholde sådanne udgifter => lønmodtageren vil derfor blive mødt med skærpede bevismæssige krav til at dokumentere, at udgiften ikke er privat, men har en sammenhæng med indkomsterhvervelsen.
- Lønmodtagerens anskaffelse af aktiver kan være afskrivningsberettiget, jf. AL
Bagatelgrænsen, 6.200 kr. og personaleplejefritagelsen
- Fx vaccination af nøglemedarbejdere
- Fx sundhedstjek af alle medarbejdere
- Fx arbejdsgiverbetalt behandling eller forebyggelse af arbejdsskader
Er uddannelsesudgifter der betales af arbejdsgiver skattepligtige?
Uddannelsesudgifter, LL § 31
o HR: skattefrihed i forbindelse med uddannelse og kurser jf. LL §31.
Ikke en betingelse at det har relevans for den aktuelle arbejdsplads.
U: Uddannelser der udelukkende har privat karakter skattepligtig.
o SKM.DOM: Landmand købte bøger til din datters uddannelse.
o Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte kurser og uddannelse, så længe det ikke omfatter kurser, der udelukkende er af privat karakter for modtageren.
Er man skattepligtig af de medarbejder rabatter der kan opnås?
Rabatter hos virksomheden = ikke skattepligtig så længe rabat ikke overstiger virk. avance. (virk må ikke tabe penge på det)
betingelser for ”personaleplejefritagelsen”?
Godet skal være uden væsentlig økonomisk værdi.
Godet må kun være til rådighed på arbejdspladsen.
Det skal være stillet til rådighed som led i den almindelige personalepleje.
