Emne 3 – Det skatteretlige indkomstbegreb

Question 1

Hvad er indkomst? (3 teoretiske indkomstopfattelser)

Answer 1

1. Kontinuerlig indkomst - løn, SU
2. Løbende indkomst: Kapitalgevinster, arv og gaver
3. Beskatning ud fra ens forbrug og goder [moms og afgifter]

Question 2

Hvad er indkomst i dansk skatteret?

Answer 2

SL § 4: en positiv afgrænsning af begrebet
SL § 5: en negativ afgrænsning af begrebet

SL § 6: det skatteretlige driftsomkostningsbegreb

Question 3

SL §4

Answer 3

SL §4 → Hvad der indkomst (ikke udtømmende)
● “Globalindkomstprincippet”
○ Uanset hvor indkomst kommer fra i verden = skattepligtig i DK. (f.eks. lejeindtægt fra spansk lejlighed)

● “Nettoindkomstprincippet”
○ Overskud fra en indkomstkilde kan modregnes med underskud fra en anden → skattepligt ud fra en nettobetragtning.

Question 4

SL §5

Answer 4

Hvad er ikke indkomst f.eks. gevinst ved salg af hus (må ikke være næring).
● Såfremt der er retspraksis på området [SKM domme] benyttes disse, ellers → §5

Særregler → LL §§ 7-7Å, som er specifikke afgrænsninger af indkomstbegrebet.
● 7Å - omhandler hvornår vennetjenester er skattepligtige.

Question 5

Særlige indkomstformer?

Answer 5

● løbende ydelser, SL § 4, stk. 1, litra c
- Der er man altid skattepligtig
● Erstatninger
● Vederlagsfri arbejde for andre

Question 6

Er erstatning indkomst?

Answer 6

Erstatning –> sondre mellem:
● Løbende ydelser - altid skattepligtigt
● Engangsbeløb → skal se på hvad man får erstatning for - hvis det har noget med fx løn at gøre (tabt arbejdsfortjeneste) er det skattepligtigt. Men hvis det derimod er erstatning for tort, har det ikke noget med indkomst at gøre, og er dermed ikke skattepligtigt.(f.eks. sexikane)

Question 7

Indkomståret?

Answer 7

Indkomstår –> 1/1 til 31/12 - 2019

• Fremad forskudt kan senest begynde 1/2 2019 indtil 31/1 2020.
• Bagud forskudt kan tidligst starte 1/3 2018 forrige år. (indtil 28/2) -2019