Emne 2 – Retskilder indenfor skatteretten, herunder omgåelse og misbrug Flashcards
Hvad er Retskilder og hvad bruges de til?
● Retskilder er tidligere afgørelser/domme fra retsvæsenet.
○ Bruges til at træffe afgørelser i sager for juraen ikke udtømmende.
Hvad er Jus-faktum modellen? hvad bruges den til?
Benyttes til løsning af retslige problemer.
● Faktum = problemstillingen (hvad er der sket?)
● Jus = juraen, de skrevne regler i lovsamlingerne.
● Rets faktum = Den fundne jura der passer til faktum
○ Rets følge = Hvis der er en jura der passer foretages rets følge
Hvad er “Juridisk metode”?
Metoden for besvarelse af, hvad der er gældende ret:
● Juridisk metode, som alle skal følge for at tage stilling til et konkret retligt problem
● Rets dogmatisk fortolkning, dvs. analyse og anvendelse af retskilder med henblik på at udtale sig om gældende ret. [Retskilder = datamateriale]
Hvad er skrevne regler og hvad er uskrevne regler?
De forskellige retskilder:
● Skrevne regler → Love, bekendtgørelser
● Uskrevne regler → domspraksis, retsregler udviklet af domstolene.
Grundloven §43
“ingen skat kan pålægges, forandres eller ophæves uden ved lov!”
● Til §43 → hjemmelskrav = der skal være en lov! (ellers er der “skat uden hjemmel” =ulovligt!) → Legalitetsprincippet = der skal være hjemmel for opkrævning.
Hvad er den “juridiske vejledning”? Og kan der støttes ret på denne?
1) Den juridiske vejledning giver udtryk for Skattesforvaltningens opfattelse af gældende praksis
2) Privatpersoner kan støtte ret i skatteforvaltningens ‘juridiske vejledning’, da de bør indestå for deres egen forarbejder. Det er dog ikke bindende for privatpersoner, men bindende over for skattemyndighederne.
Hvad er Administrativ praksis?
Kendelser fra skatteankenævnet, landsskatteretten og bindende svar fra skatterådet
Hvad er lighedsprincippet?
● Lighedsprincippet = sager skal behandles på samme måde (lighed)
○ De principielle domme fra landsskatteretten får et SKM-nummer, da de ikke ligner tidligere sager. (danner præcedens)
Hvornår benytter man lovfortolkning? herunder Objektiv og subjektiv fortolkning.
Lovfortolkning → I de tilfælde man er usikker på Jura, skal der fortolkes (Retsfølgen)
• Objektiv fortolkning: Lovens ordlyd (ser kun på loven)
• Subjektiv fortolkning: Søger vejledning i lovgivers motiver →lovbemærkninger til lovforslaget. (kan f.eks. findes på ft.dk)
Hvordan er reglerne vedrørende regel kollision? (Lex superior, lex posterior, og lex specialis)
Regel Kollision:
- Lex-superior-princip: Grundloven går forud for en lov. En domsafgørelse går forud for landsskatteretskendelse
- Lex-posterior-princip: En nyere lov går forud for en ældre lov
- Lex-specialis-princip: En speciallov går forud for en generel regel
Omgåelse og misbrug (HR og U)
• HR: som udgangspunkt må virksomheder gerne skatte minimerer.
o U: (LL § 3) Hvis en disposition kun har til formål at minimere skattesatsen, skal der foretages værn mod dette.
• Ligningslovens § 3
- Ligningslovens § 3: (lovfæstet omgåelsesklausul)
- Selskaber og foreninger skal se bort fra arrangementer eller serier af arrangementer, der er tilrettelagt med det hovedformål, eller der som et af hovedformålene har at opnå en skattefordel, som virker mod formålet og hensigten med skatteretten, og som ikke er reelt under hensyntagen til alle relevante faktiske forhold og omstændigheder (stk. 1)
- Arrangementer eller serier af arrangementer anses som værende ikkereelle, i det omfang de ikke er tilrettelagt af velbegrundede kommercielle årsager, der afspejler den økonomiske virkelighed (stk. 2)
- Gælder også når fysiske personer eller dødsboer er involveret i arrangementerne.
Hvad er meningen med omgåelsessynspunktet?
Personer kan beskattes i tilfælde, hvor de som udgangspunkt følger reglerne, men omgår dem, og det har været lovens hensigt at beskatte dispositionerne.
