Emne 7 - Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag

Question 1

Hvad dækker begrebet “driftomkostninger” over?

Answer 1

Driftsomkostninger, er de udgifter, som i årets løb er anvendt til at erhverve OG sikre OG vedligeholde indkomsten, derunder ordinære afskrivninger.”

Question 2

SL §6

Answer 2

HR: SL §6 - Driftsomkostningsbegrebet - “Hvad kan trækkes fra?”

Question 3

udgifter som i “årets løb” er anvendt, hvad betyder dette?

Answer 3

“Årets løb” = Udgifterne skal have tilknytning til ÅRETS INDKOMST.
○ Hertil se undtagelse omkring reklame omk. nedenfor.

Question 4

Nævn særregler til SL§6

Answer 4

primært LL§8:
● Udvider eller begrænser fradragsretten:
○ F.eks. Udgifter til repræsentation
■ begrænset → ¼ moms i stedet for fuld moms.
○ F.eks. Udgifter til reklame
■ udvidet → fradragsberettiget

Question 5

Hvad dækker repræsentationsudgifter over?

Answer 5

f.eks. spiser med kunde på et møde (herfra kan kun fratrækkes 1/4 moms) –> begrænsning af fradragsretten.

Question 6

Er det muligt at få fradrag for udgifter til et rum i privat hus der udelukkende benyttes erhversmæssigt?

Answer 6

Ja, - f.eks. et rum i privat hus der udelukkende bruges til erhverv. (svær sondring, krav til antal kvadratmeter osv.)

Question 7

Hvad er driftsomkostninger og hvad er det særlige ved dem?

Answer 7

De omkostninger der i løbet af året er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. F.eks. husleje personaleudgifter, kontorhold

Driftsomkostninger kan fradrages, ved beregning af den skattepligtige indkomst

Question 8

Hvorfor kan det være svært for lønmodtagere at få fradrag for driftsomkostninger?

Answer 8

Fordi det er svært at argumentere for, at de udgifter man har haft er nødvendige, uden at ens arbejdsgiver betaler dem.

Question 9

Hvilke fradrags- og skattemæssige regler gælder for hobby- og honorarvirksomheder?

Answer 9

• Man kan kun få fradrag til man rammer nul.
• Omsætningen i en hobbyvirksomhed beskattes som personlig indkomst.
• Man kan ikke føre underskud frem til næste år.

Question 10

Udgifter er fradragsberettiget hvis?

Answer 10

De er afholdt med indkomstskabelses for øje, og ikke er private.

Question 11

Hvilke udgifter giver ikke ret til fradrag (jf. SL §6 litra a)?

Answer 11

• Etableringsafgifter og de kan som hovedregel heller ikke afskrives. Undtaget hvis de er afholdt lige inden etablering af en virksomhed som husleje, løn mm.
• Anlægsudgifter der er brugt til forbedring af ejendom for at udvide driften.

Question 12

Hvad er forskellen på vedligeholdelses og forbedrings udgifter?

Answer 12

Vedligeholdelsesudgifter er fradragsberettigede, hvor forbedring ikke er, også selvom forbedringsudgifter har været nødvendige eller afholdt efter påbud fra en myndighed. (sondre mellem besvarelse af aktivets værdi)

Question 13

Kan man få fradrag for hensættelser til i imødegåelse af fremtidige udgifter?

Answer 13

Nej!
Undtagelse ved garantiforpligtelser, hvor garantien vedrører mangler, der er ved genstanden på leveringstidspunktet, men som først opdages senere.

Question 14

Kan en lønmodtager få fradrag for arbejdstøj?

Answer 14

Udgifter til beklædning, kan som udgangspunkt ikke fratrækkes, selv om de er afholdt i tilknytning til arbejdet, dog er det muligt i tilfælde hvor arbejdstøjet har særlig erhvervsmæssig tilknytning (f.eks. kunne en korsangers kjole, hvidt og sko GODT fratrækkes.)

Question 15

Hvad er drifttab?

Answer 15

o Hvad er driftstab = man taber noget på de indtægter man har haft
 F.eks. Tab på debitorer (sælger på kredit)  har ikke fået betaling  men er blevet beskattet af det.
 Hvad hvis man så aldrig får betaling? Så skal man have fradrag for dette tab

Question 16

Hvilke drifttab kan aldrig fradrages?

Answer 16

Driftstab der er sket pga. forsætlig skadevoldelse eller strafbar handling fra ejerens side.

Question 17

Hvilke kriterier kan afgøre om der er tale om et driftstab?

Answer 17

Genstandskriteriet tager udgangspunkt i sondringen mellem anlægs- og omsætningsaktiver, jf. SL § 5 a og SL § 4, og giver f.eks.
o Fradrag for tab på varelager og varedebitorer,
o Afgørende er m.a.o aktivets placering i den skattepligtiges økonomi, - dvs. det kan skifte karakter fra omsætningsaktiv til anlægsaktiv
 F.eks. salg af maskine betalt m. aktier og salg af varelager efter ophør

Årsagskriteriet ser på de tabsfremkaldende omstændigheder, og deres naturlige forbindelse med den skattepligtige virksomhed
o F.eks. fyrværkerifabrikken som eksploderer – her er placeringen af aktiver uinteressant, så længe at ”tabet udgør en naturlig risiko” for den pågældende virksomhed