CONTROLE INTERNO Flashcards
Quais são as CATEGORIAS DO CONTROLE INTERNO?
No mesmo sentido, a NBC T 16.8 classifica o controle interno nas seguintes categorias:
(a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade.
(b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
(c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
A Exposição de Normas de Auditoria n.º 29 (ENA 29) estabelece que o sistema de controle interno de uma empresa se decompõe em dois grupos de controle: os de natureza contábil e os de natureza administrativa.
Qual a diferença entre elas.
- Os controles contábeis compreendem o plano de organização e todos os sistemas, métodos e procedimentos relativos a:
- salvaguarda dos bens, direitos e obrigações;
- fidedignidade dos registros financeiros.
Exemplos:
- sistema de autorização e aprovação de transações
- princípios de segregação de tarefas
- controles físicos sobre os bens e informações
- custódia de bens e direitos.
- Os controles administrativos compreendem o plano de organização, os sistemas, métodos e procedimentos pela direção com a finalidade de contribuir para:
- eficiência e eficácia operacional;
- obediência a diretrizes, políticas, normas e instruções da administração.
Exemplos:
- programas de treinamento e desenvolvimento de pessoal;
- métodos de programação e controle de atividades
- sistemas de avaliação e desempenho
- estudos de tempos e movimentos
Sobre o RELATÓRIO DO AUDITOR INTERNO, especificamente as situações que podem ensejar a emissão de relatório parcial.
Segundo a NBC TI 01:
12.3.4 – A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames, considerando o disposto no item 12.1.3.1.[grifos não constantes no original]
Quais são as condições mínimas para o relatório de AUDITORIA INTERNA?
Qual a FINALIDADE da AUDITORIA INTERNA?
FGV - Auditor da Receita Estadual (AP)/2010
Segundo a Resolução CFC 986/03, a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é finalidade do teste:
a) de observância.
b) substantivo.
c) de investigação.
d) analítico.
e) de verificação.
Questão extraiu literalmente da NBC TI 01 – Auditoria Interna - a definição de Teste de Observância, especificamente item 12.2.3.2, qual seja:
“12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimentopelos funcionários e administradores da entidade.”
Portanto, alternativa correta é A.
CEBRASPE (CESPE) - Auditor Fiscal do Trabalho/2013
Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue o item a seguir.
Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.
ERRADO❌
A questão está errada, pois o planejamento do auditor interno é influenciado pela administração da entidade. Vejamos o que diz a NBC TI 01 (Da auditoria interna):
“12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.”
A análise dos riscos da Auditoria Interna está relacionada à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, deve ser levado em conta:
I. A análise dos riscos da Auditoria Interna que deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos.
II. A pretensão da Administração em adotar ou não as providências a serem recomendadas.
III. A análise da solvência financeira da entidade auditada.
Quais estão corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas I e III.
Questão exige do candidato o conhecimento da NBC TI 01, que aborda temas relacionados à Auditoria Interna.
A referida norma no seu item 12.2.2. - Riscos de Auditoria nos ensina o seguinte:
- 12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna
12. 2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos;estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) a _verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, c_onsiderando o volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
I. A análise dos riscos da Auditoria Interna que deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos.
CORRETA. ✅Conforme destacamos acima, de fato, a análise de riscos deve ser realizada na fase de planejamento.
II. A pretensão da Administração em adotar ou não as providências a serem recomendadas.
INCORRETO. ❌A assertiva não traz um item que, segundo a NBC TI 01, deve ser levado em conta na análise de riscos. De fato, não deve impactar a análise de risco do auditor e, por consequência o planejamento dos procedimentos de auditoria, o fato de a entidade ter pretensão ou não para implantar as recomendações.
III. A análise da solvência financeira da entidade auditada.
INCORRETO. ❌A solvência financeira da entidade auditada também não é item que deve ser levado em conta na análise de riscos para fins de auditoria interna, segundo a NBC TI 01.
Diante disso, concluímos que apenas a assertiva I está correta. Portante, a letra A é o gabarito da questão.
GABARITO: LETRA A.
Quais as DIFERENÇAS entre o AUDITOR INTERNO E EXTERNO?
CEBRASPE (CESPE) - Auditor Fiscal do Trabalho/2013
Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue o item a seguir.
Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.
Certo
Errado
ERRADO❌
“Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles ❌não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.”
A questão está errada, pois o planejamento do auditor interno é influenciado pela administração da entidade. Vejamos o que diz a NBC TI 01 (Da auditoria interna):
“12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.”
Gabarito: ERRADO
Considerando a norma de auditoria em relação à comunicação de deficiências de controles internos, é correto afirmar:
deficiência significativa de controle interno é a ausência de um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
OBJETIVA CONCURSOS - Auditor de Controle Interno (Pref Nonoai)/2018
Em conformidade com BRANCO, são exemplos de técnicas de controle interno:
a) Controle de totais e diagnóstico.
b) Controle de totais e correlação.
c) Diagnóstico e correlação.
d) Diagnóstico e normatização.
Questão doutrinária acerca da classificação das técnicas de controles internos. Segundo Jader Branco Cavalheiro Paulo Cesar Flores (A Organização do Sistema de Controle Interno Municipal, 2007, p.42), as técnicas de controles internos estão delineadas a seguir:
- TÉCNICAS DE CONTROLES INTERNOS
Algumas técnicas de controles internos devem estar inseridas nas rotinas das pessoas e unidades administrativas para que se alcancem os objetivos do controle. Citam-se algumas que devem ser obrigatoriamente instituídas por qualquer sistema de controle interno.
13.1. AUTORIZAÇÃO
Consiste em limitar determinadas operações mediante autorização de pessoa diferente da que executa a tarefa.
13.2. CORRELAÇÃO
Consiste em conciliar saldo de contas contábeis, ou ainda, a correlação existente entre dados e informações. Exemplo: conciliação bancária, inventários físicos e contábeis, arrecadação de tributos no setor tributário e os valores lançados na contabilidade, o ingresso de bens patrimoniais no setor de patrimônio e os valores contabilizados.
13.3. NUMERAÇÃO SEQUENCIAL
É uma forma de controle simples que consiste em numerar sequencialmente determinado documento, com o objetivo de assegurar a integridade do processo, como pedidos e autorizações.
13.4. CONTROLE DE TOTAIS
Consiste em confrontar as somas dos valores que importam em conferências de forma a assegurar-se que todas as transações foram executadas.
13.5. OPERAÇÕES PENDENTES
Consistem em registrar as operações faltantes de um processo e criar rotinas de verificação dessas operações.
13.6. DUPLA VERIFICAÇÃO
Elementar mecanismo para detectar erros, consistindo na repetição ou reexecução em detalhes da atividade sujeita a controle. Pode ser efetuada pela mesma pessoa, todavia, a confiabilidade é aumentada quando é realizada por outra. É a implementação da cultura do “fazer e conferir” até o momento em que haja o comprometimento das pessoas em se concentrarem e fazer certo da primeira vez. Todavia, na prática, sabe-se que há a necessidade da conferência e esta cultura deve ser fomentada, evitando que haja a não-preocupação de cada pessoa com a eficácia do processo.
13.7. CONTROLE PRÉVIO
Difere da dupla verificação porque é realizado antes desta e envolve a avaliação de juízo da transação. Exemplo: controle da emissão da nota de empenho.
13.8. ANÁLISE DE BALANÇOS
A análise das demonstrações contábeis da organização pode revelar importantes itens de controle ou a sua ausência, principalmente a análise da evolução de índices e indicadores onde as alterações significativas devem ser investigadas.
13.9. INDICADORES DE DESEMPENHO
Os índices de desempenho nos processos devem ser criados e analisados e, assim como a análise de balanço, essa rotina revela desvios de comportamento e pode indicar desvios de controles.[grifo nosso]
CS UFG - Contador (UFG)/2017
O uso de elementos manuais ou automatizados no controle interno das entidades afeta a forma como as transações são iniciadas, registradas, processadas e reportadas, além de exigir julgamento e prudência pelo auditor em certos casos. Em quais circunstâncias os elementos manuais no controle interno podem ser mais adequados?
a) Na utilização de informações relevantes para as demonstrações contábeis e outros eventos.
b) No emprego de testes de efetividade operacional dos controles internos.
c) Na elaboração e divulgação das demonstrações contábeis.
d) Nas transações significativas, não usuais ou não recorrentes.
LETRA D
Questão aborda situação em que os elementos, no controle interno da entidade auditada, manuais são mais adequados do que os automatizados. A mistura de elementos manuais e automatizados no controle interno da entidade varia conforme a natureza e a complexidade no uso de TI pela entidade.
Segundo a NBC TA 315(R1):
A65. Elementos manuais no controle interno podem ser mais adequados nos casos em que se exige julgamento e prudência, como nas seguintes circunstâncias:
- transações significativas, não usuais ou não recorrentes;
- situações em que seja difícil definir, antecipar ou prever erros;
- quando ocorrerem mudanças que exijam uma resposta fora do âmbito do controle automatizado existente;
- monitoramento da efetividade de controles automatizados. .[grifo nosso]
Nesse tipo de questão deve ser observada a literalidade da norma, pois é assim que as bancas costumam cobrar nas provas. Questão extraída literalmente da norma supracitada. Portanto, alternativa correta é D.
OBJETIVA CONCURSOS - Auditor de Controle Interno (Pref Nonoai)/2018
Em conformidade com BRANCO, são exemplos de técnicas de controle interno:
a) Controle de totais e diagnóstico.
b) Controle de totais e correlação.
c) Diagnóstico e correlação.
d) Diagnóstico e normatização.
LETRA A
Questão doutrinária acerca da classificação das técnicas de controles internos. Segundo Jader Branco Cavalheiro Paulo Cesar Flores (A Organização do Sistema de Controle Interno Municipal, 2007, p.42), as técnicas de controles internos estão delineadas a seguir:
- TÉCNICAS DE CONTROLES INTERNOS
Algumas técnicas de controles internos devem estar inseridas nas rotinas das pessoas e unidades administrativas para que se alcancem os objetivos do controle. Citam-se algumas que devem ser obrigatoriamente instituídas por qualquer sistema de controle interno.
13.1. AUTORIZAÇÃO
Consiste em limitar determinadas operações mediante autorização de pessoa diferente da que executa a tarefa.
13.2. CORRELAÇÃO
Consiste em conciliar saldo de contas contábeis, ou ainda, a correlação existente entre dados e informações. Exemplo: conciliação bancária, inventários físicos e contábeis, arrecadação de tributos no setor tributário e os valores lançados na contabilidade, o ingresso de bens patrimoniais no setor de patrimônio e os valores contabilizados.
13.3. NUMERAÇÃO SEQUENCIAL
É uma forma de controle simples que consiste em numerar sequencialmente determinado documento, com o objetivo de assegurar a integridade do processo, como pedidos e autorizações.
13.4. CONTROLE DE TOTAIS
Consiste em confrontar as somas dos valores que importam em conferências de forma a assegurar-se que todas as transações foram executadas.
13.5. OPERAÇÕES PENDENTES
Consistem em registrar as operações faltantes de um processo e criar rotinas de verificação dessas operações.
13.6. DUPLA VERIFICAÇÃO
Elementar mecanismo para detectar erros, consistindo na repetição ou reexecução em detalhes da atividade sujeita a controle. Pode ser efetuada pela mesma pessoa, todavia, a confiabilidade é aumentada quando é realizada por outra. É a implementação da cultura do “fazer e conferir” até o momento em que haja o comprometimento das pessoas em se concentrarem e fazer certo da primeira vez. Todavia, na prática, sabe-se que há a necessidade da conferência e esta cultura deve ser fomentada, evitando que haja a não-preocupação de cada pessoa com a eficácia do processo.
13.7. CONTROLE PRÉVIO
Difere da dupla verificação porque é realizado antes desta e envolve a avaliação de juízo da transação. Exemplo: controle da emissão da nota de empenho.
13.8. ANÁLISE DE BALANÇOS
A análise das demonstrações contábeis da organização pode revelar importantes itens de controle ou a sua ausência, principalmente a análise da evolução de índices e indicadores onde as alterações significativas devem ser investigadas.
13.9. INDICADORES DE DESEMPENHO
Os índices de desempenho nos processos devem ser criados e analisados e, assim como a análise de balanço, essa rotina revela desvios de comportamento e pode indicar desvios de controles.[grifo nosso]
Fonte: http:>. Acesso em 08 de setembro de 2018.</http:
Portanto, alternativa correta é B.
ESAF - Fiscal de Rendas do Município do RJ/2010
A respeito do uso de especialista de outra área em auditoria, é correto afirmar, exceto:
a) na avaliação do trabalho do especialista, não cabe ao auditor revisar ou testar a fonte de dados utilizada.
b) na emissão de parecer sem ressalva, o auditor não pode fazer referência ao trabalho de especialista no seu parecer.
c) a certificação profissional, licença ou registro em órgão de classe é um dos elementos de verificação da competência do especialista.
d) a responsabilidade, quanto à qualidade e propriedade das premissas e métodos utilizados, é do especialista e não do auditor.
e) É atribuição do auditor obter evidência adequada de que o alcance do trabalho do especialista é suficiente para os fins da auditoria.
LETRA A
A questão trata do uso especialistas na auditoria, especificamente informações retiradas da NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas.
Analisando cada alternativa:
a) na avaliação do trabalho do especialista, não cabe ao auditor revisar ou testar a fonte de dados utilizada. Alternativa incorreta, pois cabe ao auditor revisar ou testar a fonte de dados utilizada. Senão vejamos:
A39.Em muitos casos, o auditor pode testar os dados-fonte. Entretanto, em outros casos, quando a natureza dos dados-fonte usados pelo especialista do auditor é altamente técnica em relação à área do especialista, esse especialista pode testar os dados-fonte. Se o especialista do auditor testou os dados-fonte, uma maneira apropriada para o auditor avaliar a importância, integridade e precisão desses dados pode ser a indagação a esse especialista, ou a supervisão ou revisão dos testes aplicados por ele.
b) na emissão de parecer sem ressalva, o auditor não pode fazer referência ao trabalho de especialista no seu parecer. Alternativa correta, pois está em conformidade com a referida norma. Senão vejamos:
14. O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada (ver item A41).
c) a certificação profissional, licença ou registro em órgão de classe é um dos elementos de verificação da competência do especialista. Alternativa correta, pois está em conformidade com a referida norma. Senão vejamos:
A16. Os assuntos relevantes para a avaliação da competência, habilidades e objetividade do especialista do auditor incluem se o trabalho desse especialista está sujeito a padrões de desempenho técnico ou outros requisitos profissionais ou da área de atuação, por exemplo, normas éticas e outros requisitos por pertencer a órgão profissional ou associação da área de atuação, normas de certificação de órgão licenciador, ou requisitos impostos por lei ou regulamento.
d) a responsabilidade, quanto à qualidade e propriedade das premissas e métodos utilizados, é do especialista e não do auditor. Alternativa correta, pois está em conformidade com a referida norma. Senão vejamos:
A35. Quando o trabalho do especialista do auditor é avaliar premissas e métodos básicos, incluindo modelos, quando aplicáveis, usados pela administração no desenvolvimento de estimativa contábil, os procedimentos do auditor são direcionados principalmente para avaliar se o especialista do auditor revisou adequadamente essas premissas e métodos. […]
e) É atribuição do auditor obter evidência adequada de que o alcance do trabalho do especialista é suficiente para os fins da auditoria. Alternativa correta, pois está em conformidade com a referida norma. Senão vejamos:
3. O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado pelo auditor (doravante especialista do auditor ou especialista). No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista e seguido esta Norma, concluir que o trabalho desse especialista é adequado para fins da auditoria, o auditor pode aceitar que as constatações ou conclusões desse especialista em sua área de especialização constituem evidência de auditoria apropriada.
Portanto, alternativa incorreta é A.
