Audit methodologie Flashcards
Dochter waarborg voor moeder? Kan dit? Gevolg aanvaarden opdracht en verklaring? (cf. groep auditor
Dit vormt in principe geen probleem, maar dient voldoende en duidelijk toegelicht te worden in de jaarrekening.
Coso model
Volgens het COSO-raamwerk bestaat interne controle uit een aantal componenten die er samen voor moeten zorgen dat de organisatie op een degelijke manier door het management beheerst wordt. De componenten zijn: de controleomgeving, de risicoanalyse, de controleactiviteiten, informatie en communicatie en monitoring.
Het COSO model is een raamwerk dat wordt gebruikt om interne controle binnen een organisatie te beoordelen en te verbeteren.
Beheeringscomponenten:
- Interne omgeving;
- Doelstellingen
- Risico analyse;
- Beheeringsmaatregelen;
- Informatie en communcatie;
- Monitoring
Wat doe je als je een ‘breach of convenant’ hebt? Wat als je een waiver ontvangt vooraleer je je commissarisverslag ondertekent?
Dit is afhankelijk van de datum waarop deze waiver getekend is.
- Voor jaareinde: dan mag hiermee rekening gehouden worden, en dient er geen aanpassing gedaan te worden aan de presentatie van de schulden (dit is de meest aannemlijke case dat schulden naar korte termijn moeten);
- Na jaareinde: dit is nieuwe informatie (non adjusting subsequent event) waardoor hier geen rekening mee gehouden mag worden. Hierdoor zullen de schulden toch allemaal op korte termijn moeten gepresenteerd worden. Moet toegelicht worden als belangrijke gebeurtenis na jaareinde.
Comment; theorie vs praktijk…
Goede approach om deze discussie te mijden is klanten met ‘risico’ alvast proactief contacteren in december
Verder - BEGAAP onduidelijk hierover i.t.t. IFRS
Comfort letter
Een comfortletter is een brief waarin de verstrekker de financiële steun verzekerd aan het bestuursorgaan van de verkrijgende vennootschap ter ondersteuning van de hypothese van continuïteit van de vennootschap.
De comfortletter is slechts waardevol als deze een bindend en uitvoerbaar karakter heeft (de verstrekkende partij dient dus financieel voldoende draagkrachtig te zijn). De comfortletter moet uitgegeven zijn door iemand die de uitgevende partij kan vertegenwoordigen.
Moet gericht zijn aan het bestuursorgaan, niet aan de commissaris. Het bestuursorgaan stelt de jaarrekening in continuïteit op, niet de commissaris.
Het is aan te bevelen dat de corrifort letter minstens een periode dekt die loopt tot de volgende algemene vergadering. Indien nodig zal de commissaris tevens rekening houden met de elementen en voorzieningen die verder lopen dan de periode die eindigt op de volgende algemene vergadering.
De commissaris kan enkel een ““paragraaf ter benadrukking van”” opnemen in het controleverslag indien de comfortletter expliciet is vermeld in het jaarverslag of de jaarrekening. Zoniet zal hij een voorbehoud moeten geven voor de niet toelichting.
Notionele intrestaftrek
Tarief is negatief de laatste jaren, dus heeft geen impact.
Notionele intrestaftrek is afgeschaft voor boekjaren die afsluiten vanaf 31/12/2023.
Historisch was dit een fiscale maatregel die bedrijven engageerde om investeringen met eigen vermogen te financieren. Dit om het fiscaal ‘nadeel’ te compenseren t.a.v. de fiscale aftrekbaarheid van rentelasten wanneer deze investering via externe financieringen liepen.
Wat doe je als je bij de review van erelonen van de advocaten een factuur vindt met vermelding “aansprakelijkheid vordering 2 mio EUR”. De advocaat is niet aangeschreven en de klant zegt dat er geen probleem is.
De klant zal met bijkomende informatie dienen te komen om zeer grondig en sluitend te onderbouwen dat er geen probleem is.
Enkel baseren op een confirmatie van het management is niet voldoende.
Hoewel het aanschrijven van een advocaat geen absolute verplichting is volgens de ISAs (als er voldoende andere controle informatie beschikbaar is, en het risico niet verhoogd is), zal er in dit geval weinig andere opties zijn.
Indien niet voldoende controleinformatie verkegen is => aangepast oordeel
- Indien de 2 mEUR at risk niet zo heel belangrijk is => oordeel met voorbehoud;
- Indien de 2 mEUR at risk zo belangrijk is dat de vennootschap failliet kan gaan => afkeurende verklaring
Wat is het verschil tussen statistische en niet statistische steekproef? Welke impact heeft dit op de geïdentificeerde afwijkingen?
Statistische steekproef
Bij een statistische steekproef worden steekproefelementen op zodanige wijze geselecteerd dat elk steekproefelement in de populatie een bekende selectiekans heeft.
Niet-statistische steekproef
Bij een niet-statistische steekproef wordt voor de selectie van steekproefelementen oordeelsvorming toegepast.
Afwijkingen bij niet statistisch bepaalde selecties mogen niet geëxtrapoleerd worden.
Wat weet je over interne controle?
Interne controle kan worden gedefinieerd als: Een samenstel van controlemaatregelen ten behoeve van de leiding en uitgevoerd door of namens de leiding op alle bestuurlijke en operationele activiteiten van een organisatie en gericht op het optimaal realiseren van de doelstellingen van de organisatie.
Als objectieven van het interne controleproces zijn te noemen:
- de effectiviteit en de efficiency van de operationele activiteiten, zoals bijvoorbeeld de bewaring van activa, de naleving van bevoegdheidsbeperkingen;
- de betrouwbaarheid van de financiele rapportering, zowel intern als extern;
- de naleving van de wettelijke bepalingen en de regelgeving waaraan een organisatie is onderworpen.
Wat weet je over functiescheiding?
De essentie van functiescheiding is dat niet alle activiteiten met een financieel of administratief karakter door één of enkele personen (kunnen) worden gedaan. Van een goede functiescheiding gaat een preventieve werking uit.
Functiescheiding geeft aan verschillende personen verschillende functies.
Geef de soorten van bewarende functies
Functiescheiding
1. Beschikkende functies: goedkeuren van de aankoopopdrachten, ondertekening van de bestelbons; goedkeuring van de aankoopfacturen; ondertekening van de betaalopdrachten; verlenen van toegang tot gegevensbestanden die met aankopen verband houden.
2. Bewarende functies: uitschrijven en ondertekenen van ontvangstbonnen, magazijnfunctie, opvolging van aanvragen van creditnota’s aan leveranciers.
3. Registrerende functies: uitschrijven van aankoopopdrachten en bestelbonnen, uitschrijven ontvangstbonnen, bijhouden van de boekhouding (inkopen!crediteuren), voeren van de voorraadadministratie; aanmaak betalingsopdrachten.
4. Controlerende functies: afstemmen bestelbon, ontvangstbon en factuur, contrale boekhoudkundige registraties met o.a. aansluiting tussen subadministratie en grootboek, inventariscontroles op voorraden, analyse prijsverschillen, aankoopresultaten, partijresultaten, toegangsbeveiliging diverse registraties/bestanden.
