9. Natuurlike Persone: Aftrekkings

Question 1

Waaraan moet uitgawes/verliese voldoen voordat dit ‘n toelaatbare aftrekking kan wees?

Answer 1

1. Dis aangegaan in die loop van handelbedrywighede; en
2. Dit moet geklassifiseer word as ‘n uitgawe of verlies; en
3. Wat werklik aangegaan is; en
4. In die huidige jaar van aanslag; en
5. Ter voortbrenging van inkomstes; en
6. Wat nie kapitaal van aard is nie; en
7. Wat bestee is vir die doeleindes van handel.

Question 2

Die AAF kan soos volg uitgepak word:

Answer 2

1. Dis aangegaan in die loop van handelbedrywighede;
2. Dit moet geklassifiseer word as ‘n uitgawe of verlies;
3. Wat werklik aangegaan is;
4. In die huidige jaar van aanslag;
5. Ter voortbrenging van inkomstes;
6. Wat nie kapitaal van aard is nie;
7. Wat bestee is vir die doeleindes van handel (ingevolge artikel 23(g))

Question 3

• Passiewe beleggingsaktiwiteite wat rente/div

Answer 3

is nie handelbedrywighede nie

Question 4

Wat is nie ‘n voorvereiste vir die aangaan van handelbedrywighede nie

Answer 4

‘n Wins oogmerk

Question 5

• As daar geen handelbedrywigheid is nie =

Answer 5

= Is daar geen aftrekking nie

Question 6

2. Dit moet geklassifiseer word as ‘n uitgawe of verlies;

• Hoef nie slegs kontant te wees nie en kan vir wat ook voor uitgeruil word ?

Answer 6

Kan ook bates inruil

Question 7

Wat beteken dit as dit werklik aangegaan is?

Answer 7

Dit beteken dat ‘n onvoorwaardelike verpligting het ontstaan om die uitgawe te betaal

Question 8

3. Wat werklik aangegaan is;

Is werklike betaling van ‘n uitgawe noodsaaklik

Answer 8

Nee

Question 9

4. In die huidige jaar van aanslag;

Wat is die reel met aftrekking van uitgawes ?

Answer 9

Die reel is dat die uitgawes SLEGS afgetrek kan word in die jaar van aanslag wat dit aangegaan is

Question 10

4. In die huidige jaar van aanslag;

Wat gebeur as ‘n uitgawe nie in sy jaar wat dit aangegaan is afgetrek nie

Answer 10

Die voordeel word verbeur want dit kan nie in toekomstige jare van aanslag afgetrek word nie

Question 11

4. In die huidige jaar van aanslag;

Watse artikel kan van toepassing wees

Answer 11

Artikel 23, ten opsigte van vooruitbetaalde uitgawes

Question 12

5. Ter voortbrenging van inkomstes;

Tot watter uitgawes word beperk wat deel vorm van die AAF

Answer 12

Uitgawes wat inkomste genereer

Question 13

Watse verlies is toevallig geheg aan besigheids bedrywighede en dus afgetrek kan word

Answer 13

Verliese weens diefstal of geld verduistering (money laundering)

Question 14

Watse verliese wat nie aftrekbaar is nie

Answer 14

Diefstal deur ‘n besturende direkteur, ‘n direkteur of bestuurder

Question 15

So, watse uitgawes is aftrekbaar

Answer 15

Die wat verband hou met die voortbrenging van inkomste

Question 16

Wat is die aard van oudit of rekenmeester fooie

Answer 16

Dit is herhalend van aard

Question 17

Is herhalend van aard uitgawes aftrekbaar

Answer 17

Ja, alhoewel dit nie aangegaan is met die voortbrenging van inkomste nie

Question 18

6. Wat nie kapitaal van aard is nie;

Wat moet beoordeel word van uitgawes

Answer 18

Of dit kapitaal of inkomste van aard is

Question 19

• Uitgawes wat lei tot die bestaan van ‘n nuwe bate =

Answer 19

= kapitaal van aard

Question 20

• As die uitgawe aangegaan is ter bevording van vaste bates (vaste kapitaal) =

Answer 20

is die uitgawe kapitaal van aard en nie aftrekbaar nie, maar as uitgawes aangegaan is om handelsvoorraad (bedryfskapitaal) te bevorder is dit “nie kapitaal van aard nie” en wel inkomste van aard en dus aftrekbaar.

Question 21

Herhalende kostes kapitaal of inkomste van aard?

Answer 21

Inkomste en aftrekbaar

Question 22

7. Wat bestee is vir die doeleindes van handel (ingevolge artikel 23(g))

Kan ‘n uitgawes gedeeltelik aftrekbaar wees

Answer 22

ja, as daar een gedeelte is wat nie aangegaan is ter bevording van handel nie.

Question 23

Ontoelaatbare aftrekkings (artikel 23)

Answer 23

• Private instandhoudingskoste (kos en klere vir ʼn belastingpligtige se familie)
• Huishoudelike of private kostes (herstelwerk van private eiendom en nie die besigheidsperseel nie)
• Verhaalbare uitgawes (As versekering jou uitbetaal vir die diefstal van handelsvoorraad, mag die verlies nie ook aftrekbaar wees vir belasting nie. Maar die gedeelte wat die versekering nie die verlies gedek het nie – sal dan aftrekbaar wees)
• Rente, boetes en ander belasting heffings wat betaal moet word ingevolge die inkomstebelating wet en die Kommisaris in die RSA. Bv. BTW, of boetes en rentes wat betaal word indien inkomstebelasting laat betaal word, of heffings deur Skills Development Levies Act en die Werkloosheidsversekeringsfonds Wet is ontoelaatbaar.
• Voorsienings en reserwes: inkomste wat gekapitaliseer word of oorgedra word na die reserwe fonds is nie aftrekbaar nie. (Bv. Rekeningkundige voorsienings)
• Uitgawes aangegaan om vrygestelde inkomste te genereer. (Lening aangegaan om die aankoop van plaaslike aandele te finansier)
• Nie-bedryfs onkostes
• Rente wat opgeloop het weens ʼn lening is nie aftrekbaar nie (denkbeeldige rente)
• Uitgawes wat verband hou met enkelbedrae (lump sums) van aftreefondse.
• Uitgawes aangegaan deur ʼn makelaar of persoonlike diensverskaffers is nie aftrekbaar nie. Die volgende uitgawes kan wel deur ʼn makelaar of pers. Diensverskaffer afgetrek word: Salarisse betaal aan werknemers vir dienste gelewer aan die makelaar, regskostes, oninbare skuld, bydraes tot fondse namens werknemers, ʼn bedrag wat betaal is aan ʼn werknemer waarop hy/sy belas sal word, terugbetalings (refunds) van uitgawes, bedryfsuitgawes aangaande besigheidspersele ingesluit herstelwerkkostes finansiële heffings, petrol, instandhouding en versekering van bates as sulke bates bloot gehou word vir die bedoeling om handel te dryf.
• Handelsbeperkinge uitgawes
• Uitgawes wat verband hou met ‘n diens of ‘n amp soos: bydraes tot aftreefondse, regskostes, slytasie, oninbare skuld, twyfelagtige skuld, handelsbeperkinge, huur, herstelwerk t.o.v. hul huis – soland dit nie verbied word ingevolge artikel 23(b) (private en huishoudelike uitgawes) nie.
• Onwettige of onregmatige bedrywighede (omkoopgeld, onwettige kickbacks)
• Die waarde van ʼn versekeringspolis is nie aftrekbaar as die polis uitgeneem is vir ʼn werknemer, direkteur, hul familie of ʼn aftreefonds waaraan hulle behoort.
• Versekeringpremies betaal om teen siekte, beserings, gestremdheid of werkloosheid te beskerm is nie aftrekbaar nie.
• Onkostes aangegaan by die voortbrenging van buitelandse dividende
• Verbod op dubbele aftrekking
• Beperking van aftrekkings t.o.v. sekere korttermynversekeringsbpolisse

Question 24

• Advertensie koste

Answer 24

gewoonlik aftrekbaar maar kan ook soms nie wees nie

Question 25

Wanneer is advertensie koste nie aftrekbaar nie

Answer 25

as dit ʼn uitgebreide advertensieveldtog is wat ʼn permanente bate tot gevolg kan he, wat dus dan kapitaal van aard is – en dan nie aftrekbaar is nie.

Question 26

• Skadevergoeding –

Answer 26

gewoonlik aftrekbaar solank die aard van die besigheid en die rede vir die skade nou verband hou met mekaar.

Question 27

• Donasies –