4. Boedelbelasting

Question 1

Rolspelers tydens boedel

Answer 1

1. Meester van Hooggeregshof
2. Eksekuteur
3. Aktebesorger (prokureur)
4. SARS
5. Familie, oorlewende gade,
   erfgename

Question 2

Wat is n intestaat?

Answer 2

• waar ‘n oorledene sterf sonder om ‘n geldige testament na te laat

Question 3

Stappe van boedelbelasting

Answer 3

Stap 1: Bereken die waarde van die eiendom

Stap 2: Plus die waarde van geagte eiendom (bv. lewensversekering polisse

Stap 3: Netto bate waarde

Stap 4: Minus toelaatbare aftrekkings

Stap 5: = Netto waarde van die boedel

Stap 6: Minus die 4A korting

Stap 7: Belasbare bedrag in die boedel

Stap 8: @ 20% op die eerste R30 000 000 en 25% op die oorskot bo R30miljoen

Stap 9: Minus: Saamgestelde doodskorting (dus korting op korting) of buitelandse boedelkorting of korting t.o.v belasting betaal

Stap 10: Bepaal of enige persoon aanspreeklik is vir die boedelbelasting en verhaal dit van hulle.

Question 4

Artikel 4A korting

Answer 4

• Netto waarde van beodel word verlaag met R 3,500,000

 As die langslewende gade (m.a.w die gade van ‘n persoon wat reeds dood is) ook dood gaan, word die korting soos volg bereken:
o R3 500 000 + [R3 500 000 – (die waarde waarmee die netto waarde van die oorlede gade se boedel verminder het)]

Question 5

Word plase teen MW in boedel ingebring

Answer 5

Nee, MW minus 30%

Question 6

5 Geagte Eiendom

Answer 6

1. Lewensversekering
2. Eiendom geskenk wat vrygestel is
3. Eis teen gade
4. Eiendom wat verkoop is kort voor dood
5. Bydraes tot aftreefondse

Question 7

Jo Labuschagne is op 30 September van die huidige jaar van aanslag oorlede en was die enigste trustee en begunstigde van die JL Trust. Daar was slegs een bate in die JL Trust, naamlik ‘n plaas (waarop bona fide boerdery voortgesit is) met ‘n markwaarde van R920 000 op die datum van Jo se dood.

VAN U WORD VERLANG OM
Om die waarde van die eiendom te bepaal wat in Jo se boedel ingesluit moet word.

Answer 7

• Aangesien Jo die enigste trustee en begunstigde van die JL Trust was, was hy bevoeg om onmiddellik voor sy dood van die plaas tot eie voordeel ontslae te raak.
• Die plaas in die trust moet dus by Jo se boedel ingesluit word teen R920 000 x 30% = R644 000.

Question 8

Petro van Jaarsveld sterf op 30 November van die huidige jaar van aanslag op ‘n ouderdom van 47 (volgende verjaarsdag = 48) en sy was die enigste trustee en begunstigde van die trust genaamd PVJ Trust. Hierdie trust was ‘n besigheidstrust waaruit Petro R20 000 per jaar ontvang het. Die R20 000 is die jaarlikse waarde

VAN U WORD VERLANG OM
Daar word van jou verwag om die waarde van die eiendom te bepaal wat in Petro se boedel ingesluit moet word.

Answer 8

• Aangesien Petro die enigste trustee en begunstigde van die PVJ Trust was, was sy bevoeg om onmiddellik voor haar dood die besigheid tot haar eie voordeel te verkoop.
• Die winste wat jaarliks aan Petro uitgekeer word, moet as geagte eiendom in haar boedel ingesluit word.
• Die winste sal teen ‘n koers van 12% per jaar gekapitaliseer word teenoor Petro se lewensverwagting onmiddellik voor die datum van haar dood.
• Haar lewensverwagting op die dag onmiddellik voor haar dood in terme van die lewensverwagtingstabel (Tabel A – Handboek bl.841 - 842) was 28,41 jaar (aangesien sy 48 jaar oud sou gewees het op haar volgende verjaardag).
• Die huidige waarde (present value) van die jaarlikse winste (R20 000) wat in Petro se boedel ingesluit moet word is dus R20 000 × 8,00026 = R160 005,20.

Question 9

Lewensversekering polisse op die lewe van die oorledene

Answer 9

= Die opbrengste van die lewensversekeringpolis moet as geagte eiendom in die boedel ingesluit word – ongeag of die opbrengste uitbetaal aan die oorledene of ‘n ander begunstigde

= Die polis word ingesluit omdat dit op die oorledene se lewe uitgeneem was!

Question 10

Daar is drie situasies wanneer die opbrengs (volle bedrag plus verhaalbare deel) van die polis nie as geagte eiendom in die boedel ingebring word nie:

Answer 10

1. As die opbrengs betaalbaar is aan die langslewende gade of kind van die oorledene ingevolge ‘n geregistreerde voor- of nahuwelikse kontrak.
2. As die lewensversekeringspolis uitgeneem is/ aangekoop is deur ‘n vennoot of aandeelhouer (wat ook ‘n vennoot of aandeelhouer was by dieselfde besigheid as die oorledene) sodat die oorledene se aandeel in die besigheid oorgekoop kan word.
3. As die polis deur ‘n 3de party uitgeneem is en die opbrengste uitbetaalbaar was aan die 3de party.

Question 11

VOORBEELD 2

Janko het sy vrou Linda gevra om ‘n lewensversekeringspolis op sy naam uit te neem sonder dat dit in die huwelikskontrak genoem word. Hulle was buite gemeenskap van goedere getroud. Linda was die enigste begunstigde van die polis en sy het ook die premies betaal. Janko is oorlede en die polis het toe R1 000 000 uit betaal. Die premies (ingesluit 6% rente) was deur Linda betaal wat R380 000 was.

VAN U WORD VERLANG OM
Die waarde van die polis te bereken wat by Janko se bedoel ingesluit moet.

Answer 11

Die polis is ingesluit in die boedel, want dit was nie ingevolge ‘n huwelikskontrak uitgeneem nie

Opbrengs van die polis R1,000,000
minus: premies plus 6% rente (R380,000)

Waarde van die polis om in die boedel in te sluit R620,000

Question 12

VOORBEELD 3 - Eis teen gade

Op 10 Maart, vyf jaar gelede, is Sion en Marlie onder die aanwasbedeling buite gemeenskap van goedere getroud. Sion is op 18 Mei 2023 in die huidige jaar van aanslag oorlede. Die volgende inligting hou verband met hul boedels:

1. Die waardes van die boedels soos gestipuleer in hul huwelikskontrak is omgeskakel na rand met behulp van die inflasiekoers wat in die verbruikersprysindeks weerspieël word:
   (a) Sion R250 000 (randwaarde in die huidige jaar)
   (b) Marlie R550 000 (randwaarde in die huidige jaar)
2. Die waardes van hul boedels op die dag van Sion se dood:
   (a) Sion R550 000
   (b) Marlie R1 750 000
3. ‘n Erflating van R250 000 aan Marlie op 28 Maart 2023 in die huidige jaar van aanslag uit die boedel van haar oorlede pa is ingesluit in die waarde van haar boedel op die dag van Sion se dood (18 Mei), maar haar pa se testament het bepaal dat dit vry van die gemeenskaplike boedel is.

VAN U WORD VERLANG OM
Die bedrag te bereken wat in Sion se boedel ingesluit moet word.

Answer 12

Waarde van die boedel op datum van Sion se dood:
Sion 550,000
Marlie 1,750,000

Uitgesluit: bemaking aan Marlie:
Marlie (250,000)

Waarde van boedel na erf porsies:
Sion 550,000
Marlie R1,500,000

Minus: Aanvangswaarde van die boedels
Sion (250,000)
Marlie (550,000)

Waarde waarmee bate gegroei het:
Sion 300,000
Marlie 950,000

Verskil tussen die twee boedels
(R950 000 – R300 000)
= 650,000

50% van die verskil (R650 000 / 2)
= Eis wat in Sion se boedel ingesluit kan word want sy boedel was kleiner as Marlie s’n.
= 325,000

Question 13

VOORBEELD 4

Jo Labuschagne is op 30 September van die huidige jaar van aanslag oorlede en was die enigste trustee en begunstigde van die JL Trust. Daar was slegs een bate in die JL Trust, naamlik ‘n plaas (waarop bona fide boerdery voortgesit is) met ‘n markwaarde van R920 000 op die datum van Jo se dood.

VAN U WORD VERLANG OM
Om die waarde van die eiendom te bepaal wat in Jo se boedel ingesluit moet word.

Answer 13

• Aangesien Jo die enigste trustee en begunstigde van die JL Trust was, was hy bevoeg om onmiddellik voor sy dood van die plaas tot eie voordeel ontslae te raak.
• Die plaas in die trust moet dus by Jo se boedel ingesluit word teen R920 000 x 30% = R644 000.

Question 14

VOORBEELD 5

Petro van Jaarsveld sterf op 30 November van die huidige jaar van aanslag op ‘n ouderdom van 47 (volgende verjaarsdag = 48) en sy was die enigste trustee en begunstigde van die trust genaamd PVJ Trust. Hierdie trust was ‘n besigheidstrust waaruit Petro R20 000 per jaar ontvang het.

VAN U WORD VERLANG OM
Daar word van jou verwag om die waarde van die eiendom te bepaal wat in Petro se boedel ingesluit moet word.

Answer 14

• Aangesien Petro die enigste trustee en begunstigde van die PVJ Trust was, was sy bevoeg om onmiddellik voor haar dood die besigheid tot haar eie voordeel te verkoop.
• Die winste wat jaarliks aan Petro uitgekeer word, moet as geagte eiendom in haar boedel ingesluit word.
• Die winste sal teen ‘n koers van 12% per jaar gekapitaliseer word teenoor Petro se lewensverwagting onmiddellik voor die datum van haar dood.
• Haar lewensverwagting op die dag onmiddellik voor haar dood in terme van die lewensverwagtingstabel (Tabel A – Handboek bl.841 - 842) was 28,41 jaar (aangesien sy 48 jaar oud sou gewees het op haar volgende verjaardag).
• Die huidige waarde (present value) van die jaarlikse winste (R20 000) wat in Petro se boedel ingesluit moet word is dus R20 000 × 8,00026 = R160 005,20.

Question 15

TOELAATBARE AFTREKKINGS IN ‘N BOEDEL

Answer 15

• Begrafnis- en grafsteenkostes en doodsbedsiekte kostes
• Skuld aan persone wat inwoners is van die RSA (bv. skuld op bankrekeninge)
•  Skuld betaalbaar aan persone wat NIE inwoners is van die RSA NIE
•  Kostes verwant aan die administrasie en likwidasie van die boedel
•  Sekere buitelandse bates. Verkry is voor oorledene n inwoner van die RSA was
•  Enige skuld betaalbaar deur die oorledene aan persone wat ‘n gewone inwoner is buite die RSA

Question 16

VOORBEELD 6

Melissa het verbeteringe ter waarde van R20 000 aangebring aan ‘n bate wat deur haar pa, Nico, besit word. Hierdie verbeteringe was aangebring tydens Nico se leeftyd en hy het dit goedgekeur. Die markwaarde van hierdie eiendom (in hierdie geval ‘n huis) is R1 150 000 op datum van Nico se dood. Die verbeteringe deur Melissa het die waarde van die huis met R12 000 verhoog. Nico se testament het dui aan dat die eiendom na Melissa oorgedra moet word.

VAN U WORD VERLANG OM
Die netto waarde van die huis te bepaal wat in Nico se boedel ingesluit moet word.

Answer 16

Markwaarde van die huis:
1,150,000

Minus: Toelaatbare aftrekking:
0

Waarde waarnee die verbetering die huis se waaarde verhoog word:
(12,000)

Netto: waarde ban die huis:
1,138,000

Question 17

VOORBEELD 8

Marie Botha het 100% van die aandele van Stay Trim (Edms.) Bpk. besit. Die maatskappy het ‘n lewensversekeringspolis op haar lewe uitgeneem wat ‘n bedrag van R300 000 by Marie se dood sal uitbetaal. Die beleid kwalifiseer nie vir ‘n vrystelling nie. Met Marie se dood sal die waarde van haar aandele in die maatskappy met die waarde van die lewensversekeringspolis met R210 000 verhoog word (die waarde van die polis minus inkomstebelasting daarop). Die waarde wat op haar aandele in Stay Trim (Edms) Bpk (deur ‘n onafhanklike assessor) geplaas word, is R985 000.

VAN U WORD VERLANG OM
Die netto waarde te bereken wat in Marie se boedel opgeneem sal word.

Answer 17

Waarde van ongelyste aandele:
985,000

Waarde van geagte eiendom – lewensversekering polis:
300,000

Minus: Toelaatbare aftrekkings:
0

Waarde waarmee die aandele verhoog het:
(12,000)

Netto waarde van eiendom wat in Marie se boedel opgeneem moet word:
1,075,000

Question 18

VOORBEELD 9

Mariska is twee jaar ná haar man, Daniel, oorlede. Daniel het R600 000 kontant aan sy enigste seun Petrus nagelaat. Mariska was die enigste erfgenaam van die res van Daniel se boedel. Die netto waarde van Daniel se boedel (voor Mariska se erfporsie) was R4 500 000. Mariska se bates op datum van haar dood was R6 500 000.

VAN U WORD VERLANG OM
Die boedelbelasting betaalbaar deur Daniel en Mariska te bereken.

Answer 18

Daniel:
Waarde van sy boedel:
4,500,000

Minus Toelaatbare aftrekkings:
0

Langslewende gade:
(3,900,000)

Netto waarde van sy boedel:
600,000

Minus: 4A Korting (beperk tot netto waarde)
(600,000)

Belasbare deel van die boedel:
0

Boedelbelasting @ 20%:
0

Mariska:

Netto waarde van haar boedel:
6,500,000

Minus: 4A korting:
6,400,000

Mariska en Daniel kwalifiseer elke vir ‘n korting van R3 500 000 op hul boedels. Maar omdat Mariska, Daniel se gade is, gaan haar boedel dubbeld die korting kan ontvang sodra Petrus se deel afgetrek is.

Dus: R3 500 000 + [R3 500 000 – R600 000] = R6 400 000

Belasbare deel van Mariska se boedel:
100,000

Boedelbelasting @ 20%:
20,000

Question 19

VOORBEELD 11
Stian was BGVG getroud met Lenieke. Op datum van dood het die eksekuteur die volgende in die gesamentlike boedel gevind:

Woning R4 850 000

Meubels en huishoudelike inhoud R1 650 000

Vaste deposito R400 000

Begrafniskoste R10 000

Toelaatbare kostes R90 000

Stian was ook ‘n vruggebruik houer van ‘n plaas. Die vruggebruik het ‘n waarde van R150 000 gehad. Op datum van Stian se dood, het die vruggebruik Lenieke toegeval.

VAN U WORD VERLANG OM
Die boedelbelasting betaalbaar deur Stian se bedoel te bereken.

Answer 19

Eiendom
- Woning R4 850 000
- Meubels en huishoudelike inhoud R1 650 000
- Vaste deposito R400 000

Bruto waarde van gesamentlike boedel R6 900 000

Minus: Toelaatbare aftrekkings (R90 000)

Netto waarde van gesamentlike boedel R6 810 000

@50% (weens BGVG getroud) R3 405 000

Stian se boedel:
Waarde van Stian se boedel R3 405 000

Plus: Vruggebruik R150 000

Bruto waarde van Stian se boedel R3 555 000

Minus: Toelaatbare aftrekkings
- Begrafniskoste (R10 000)

Netto waarde van Stian se boedel R3 545 000

Minus: Artikel 4A Korting (R3 500 000)

Belasbare waarde van die boedel R45 000

Boedelbelasting @ 20% R9 000

Question 20

Vraag 1-
Susan is n inwoner van die RSA en sterf op 15 Feb in die huidige JVA. Op die dag van haar dood is sy boedel gewardeer op R6,5 miljoen. Susan was getroud buit gemeenskap van goedere. Ten tyde van haar dood het susan die volgende skulde gehad

Banklening
200,000
Telefoon, W&E, belasting:
120,000
Kostes ten opsigte van die meeste van die hooggeregshof:
25,000
Advertensiekostes:
1,500

BEREKEN DIE boedelbelasting betaalbaar aan SAID

Answer 20

Bruto Waarde van boedel:
6,500,000

minus:toelaatbare aftrekkings
(346,500)

Netto waarde van boedel:
6,153,500

Minus: 4A korting:
3,500,000

Belasbare bedrag:
2,653,500

@20% boedelbelasting:
530,700

Question 21

Teen watter koers word boedelbelasting gehef?

Answer 21

Die eerste R30 000 000 van ‘n boedel word belas teen 20%. Indien die boedel meer as R30 miljoen is, sal die oorskot teen 25% belas word.

Question 22

Wie is onderhewig aan boedelbelasting?

Answer 22

Gewone inwoners van die RSA, ongeag waar die fisiese plek van hulle bates is, en nie-inwoners van die RSA vir bates wat fisies in die Republiek geleë is.

Question 23

Wat is ‘n intestaat boedel?

Answer 23

‘n Intestaat boedel is waar ‘n oorledene sterf sonder om ‘n geldige testament na te laat.

Question 24

Wat is die rol van ‘n eksekuteur?

Answer 24

‘n Eksekuteur is die persoon wat benoem word in jou testament of aangestel word deur die Meester van die Hoëgeregs Hof om jou boedel af te handel na jou dood.

Question 25

Wanneer moet boedelbelasting betaal word?

Answer 25

Boedelbelasting is betaalbaar binne 12 maande (1 jaar) van die datum van dood, of 30 dae sedert die datum van aanslag indien die aanslag binne ‘n jaar na die dood-datum uitgereik is.

Question 26

Wat is geagte eiendom?

Answer 26

Geagte eiendom sluit in: versekeringspolisse op die lewe van die oorledene, eiendom geskenk deur die oorledene ingevolge ‘n skenking wat vrygestel is van skenkingsbelasting, en enige eiendom waarvan die oorledene bevoeg was om ontslae te raak voor hul dood.

Question 27

Wat is die Artikel 4A korting?

Answer 27

Die Artikel 4A korting is ‘n belastingvrystelling van R3 500 000 op die netto waarde van die boedel.

Question 28

Noem drie items wat as ‘eiendom’ in die boedel ingesluit word.

Answer 28

Voorbeelde sluit in: kontant beleggings, aandele in gelyste en ongelyste maatskappye, en vaste eiendom.

Question 29

Wat is die doel van boedelbelasting?

Answer 29

Die doel van boedelbelasting is om die oordrag van rykdom van een persoon na ‘n ander te belas in geval van dood. Dit is een van die belangrikste belastings wat tans op welvaart in die RSA gehef word.

Question 30

Wat is die proporsionele vrystelling vir toevallige donasies in ‘n JVA van 6 maande?

Answer 30

Die proporsionele vrystelling vir toevallige donasies in ‘n JVA van 6 maande is R5 000.

Question 31

Wat is die definisie van “netto bate waarde”?

Answer 31

Netto bate waarde is die totale waarde van die eiendom van die oorledene minus enige skuld of laste wat nog betaal moet word.

Question 32

Wat word verstaan onder “toelaatbare aftrekkings” in die berekening van boedelbelasting?

Answer 32

Toelaatbare aftrekkings sluit in: administrasiekoste van die boedel,
begrafniskoste,
skuld wat die oorledene verskuldig was by dood,
en enige belasting wat verskuldig is.

Question 33

Wat is ‘n testamentêre trust?

Answer 33

‘n Testamentêre trust is ‘n trust wat in werking tree by die dood van die persoon, soos uiteengesit in hul testament.

Question 34

Hoe word die waarde van ‘n bate in die boedel bepaal?

Answer 34

Die waarde van ‘n bate in die boedel word bepaal deur die markwaarde daarvan op die datum van dood.

Question 35

Wat is die doel van ‘n Artikel 18(3) kennisgewing?

Answer 35

‘n Artikel 18(3) kennisgewing word uitgereik wanneer die totale waarde van die boedel minder as R250 000 is, en dit maak voorsiening vir ‘n vereenvoudigde afhandeling van die boedel.

Question 36

Wat is die impak van ‘n huwelik buite gemeenskap van goedere op boedelbelasting?

Answer 36

By ‘n huwelik buite gemeenskap van goedere met uitsluiting van wins en verlies, sal die eiendom wat aan elke gade behoort, afsonderlik in hul onderskeie boedels opgeneem word.

Question 37

Wat is die effek van ‘n huwelik binne gemeenskap van goedere op boedelbelasting?

Answer 37

By ‘n huwelik binne gemeenskap van goedere, word die totale waarde van die gesamentlike boedel gehalveer, en elke gade se helfte word afsonderlik belas.

Question 38

Wat is die basiese beginsel van die “saamgestelde doodskorting”?

Answer 38

Die saamgestelde doodskorting kan toegepas word waar die oorledene ‘n bate van ‘n vorige oorledene geërf het en die oorledene sterf binne twee jaar na die vorige oorledene se dood.

Question 39

Wat is ‘n “buitelandse boedelkorting”?

Answer 39

kan toegepas word op bates geleë buite die RSA wat onderhewig is aan buitelandse boedelbelasting.

Question 40

Hoe word ‘n “toevallige donasie” gedefinieer?

Answer 40

‘n Toevallige donasie is ‘n eenmalige of sporadiese donasie wat nie gereeld of voorspelbaar is nie, en nie ‘n patroon van donasies vorm nie.

Question 41

Wat is die doel van ‘n “versekeringspolis op die lewe van die oorledene” in die boedelbelastingkonteks?

Answer 41

Versekeringspolisse op die lewe van die oorledene word as geagte eiendom beskou en die uitbetaling daarvan word ingesluit by die boedel vir boedelbelastingdoeleindes.

Question 42

Wat beteken die term “prima facie eiendom”?

Answer 42

Prima facie eiendom verwys na eiendom wat duidelik en direk aan die oorledene behoort het op die datum van hul dood.

Question 43

Wat is die impak van “bedeling van ‘n huis aan ‘n langslewende gade” op die boedelbelasting?

Answer 43

Die bedeling van ‘n huis aan ‘n langslewende gade is vrygestel van boedelbelasting, mits die huis die primêre woning van die gade was.

Question 44

Wat is die “Artikel 4(k) korting”?

Answer 44

Die Artikel 4(k) korting is ‘n vrystelling wat toelaat dat eiendom geërf deur die langslewende gade, vrygestel is van boedelbelasting.

Question 45

Wat is die betekenis van ‘n “gevolmagtigde” in die afhandeling van ‘n boedel?

Answer 45

‘n Gevolmagtigde is ‘n persoon wat deur die eksekuteur aangestel is om sekere take namens die eksekuteur te verrig in die proses van boedelafhandeling.

Question 46

Wat is die verskil tussen ‘n “testamentêre trust” en ‘n “lewende trust”?

Answer 46

‘n Testamentêre trust ontstaan by die dood van die persoon en is in hul testament gespesifiseer, terwyl ‘n lewende trust tydens die persoon se lewe opgerig word en onmiddellik in werking tree.

Question 47

Wat is die betekenis van “skuld wat die oorledene verskuldig was”?

Answer 47

Skuld wat die oorledene verskuldig was, verwys na enige uitstaande skuld of laste wat die oorledene gehad het op die tydstip van hul dood, wat van die bruto waarde van die boedel afgetrek word.

Question 48

Wat is die implikasie van ‘n “gedek en ongedekte skuld” in die boedel?

Answer 48

Gedekte skuld is skuld wat deur sekuriteit of kollateraal gesteun word, terwyl ongedekte skuld geen sekuriteit het nie. Beide tipes skuld moet van die boedel se bruto waarde afgetrek word om die netto waarde te bepaal.

Question 49

Wat is die “Meester van die Hoëgeregshof” se rol in die boedelafhandeling?

Answer 49

Die Meester van die Hoëgeregshof het toesig oor die afhandeling van boedels en verseker dat die boedel volgens die wet afgehandel word. Die Meester stel ook eksekuteurs aan en keur boedelrekeninge goed.

Question 50

Wat is die funksie van ‘n “likwiditeitsbegroting” in ‘n boedel?

Answer 50

‘n Likwiditeitsbegroting bepaal of daar genoeg kontant in die boedel is om skuld, laste en belasting te betaal, en om seker te maak dat erfgename hul erfenisse kan ontvang.

Question 51

Wat is ‘n “massale boedel”?

Answer 51

‘n Massale boedel is ‘n kombinasie van twee boedels (gewoonlik van gades wat binne ‘n kort tyd van mekaar sterf) wat saam afgehandel word asof dit een boedel is.

Question 52

Wat is die “artikel 10A” korting?

Answer 52

Artikel 10A korting is ‘n bykomende belastingvrystelling wat toegepas word op die waarde van sekere bates soos kunswerke en ander items van kulturele of historiese belang.

Question 53

Jan sterf en laat ‘n testament agter waarin hy sy vrou, Maria, as die enigste erfgenaam benoem. Jan se boedel het ‘n totale waarde van R5 000 000. Hoeveel boedelbelasting is betaalbaar, gegewe die Artikel 4(k) korting?

Answer 53

Geen boedelbelasting is betaalbaar nie omdat die Artikel 4(k) korting voorsiening maak dat eiendom geërf deur die langslewende gade vrygestel is van boedelbelasting.

Question 54

Elsa sterf en laat ‘n boedel met ‘n totale waarde van R12 000 000. Haar boedel het R1 500 000 in skuld en begrafniskoste. Wat is die belasbare waarde van haar boedel na aftrekkings en die Artikel 4A korting?

Answer 54

Antwoord:
Totale waarde van boedel: R12 000 000
Minus skuld en begrafniskoste: R1 500 000
Netto waarde van boedel: R10 500 000
Minus Artikel 4A korting: R3 500 000
Belasbare waarde van boedel: R7 000 000

Question 55

Pieter skenk R50 000 aan sy trust. Word hierdie donasie as ‘n toevallige donasie beskou, en kwalifiseer dit vir die R10 000 vrystelling?

Answer 55

Nee, die donasie van R50 000 is te groot om as ‘n toevallige donasie beskou te word en kwalifiseer nie vir die R10 000 vrystelling nie.

Question 56

Wat is die boedelbelasting betaalbaar indien ‘n boedel se belasbare waarde R35 000 000 is?

Answer 56

Belasbare waarde: R35 000 000
20% belasting op eerste R30 000 000: R6 000 000
25% belasting op die oorskot van R5 000 000: R1 250 000
Totale boedelbelasting betaalbaar: R7 250 000

Question 57

Indien ‘n persoon sterf en hul bates is hoofsaaklik kunswerke met ‘n totale waarde van R4 000 000, wat is die toepaslike korting as die items van kulturele of historiese belang is?

Answer 57

Die Artikel 10A korting kan toegepas word, wat spesifieke belastingvrystellings bied vir items van kulturele of historiese belang. Die presiese bedrag van die korting hang af van die evaluasie volgens die bepalings van artikel 10A.

Question 58

Marie’s boedel het ‘n netto waarde van R8 000 000. Sy het ‘n lewensversekeringspolis van R2 000 000 wat uitbetaal na haar dood. Wat is die totale waarde van haar boedel vir boedelbelastingdoeleindes?

Answer 58

Netto waarde van boedel: R8 000 000
Plus lewensversekeringspolis: R2 000 000
Totale waarde van boedel: R10 000 000

Question 59

As ‘n boedel ‘n eiendom bevat wat op die datum van dood R3 000 000 werd is en R1 000 000 aan skuld het, wat is die netto waarde van hierdie spesifieke bate in die boedel?

Answer 59

Totale waarde van eiendom: R3 000 000
Minus skuld: R1 000 000
Netto waarde van bate: R2 000 000

Question 60

n Boedel het ‘n totale waarde van R25 000 000 en skuld van R2 000 000. Daar is ook begrafniskoste van R100 000. Wat is die netto waarde van die boedel voor die Artikel 4A korting toegepas word?

Answer 60

Totale waarde van boedel: R25 000 000
Minus skuld: R2 000 000
Minus begrafniskoste: R100 000
Netto waarde van boedel: R22 900 000

Question 61

Indien ‘n oorledene binne twee jaar na hul eggenoot sterf en sekere bates geërf het, watter belastingvoordeel mag toegepas word?

Answer 61

Die saamgestelde doodskorting kan toegepas word, wat ‘n belastingvoordeel bied vir bates wat binne ‘n kort tyd (twee jaar) van ‘n vorige oorledene geërf is.

Question 62

Wat is die proporsionele vrystelling vir toevallige donasies in ‘n Jaar van Assessering (JVA) van 9 maande?

Answer 62

Die proporsionele vrystelling vir toevallige donasies in ‘n JVA van 9 maande sal 75% van die jaarlikse R10 000 vrystelling wees, wat R7 500 is.

Question 63

Vraag 1:
Jan sterf en laat ‘n bruto boedel van R20 000 000 agter. Die administrasiekoste en begrafniskoste beloop R1 000 000 en hy het R2 000 000 se skuld. Wat is die netto waarde van sy boedel?

Answer 63

Antwoord:
Bruto waarde van boedel: R20 000 000
Minus administrasie- en begrafniskoste: R1 000 000
Minus skuld: R2 000 000
Netto waarde van boedel: R17 000 000

Question 64

Elsa sterf en laat ‘n netto boedel van R12 000 000 agter. Hoeveel is die belasbare waarde van haar boedel na die Artikel 4A korting toegepas is?

Answer 64

Netto waarde van boedel: R12 000 000
Minus Artikel 4A korting: R3 500 000
Belasbare waarde van boedel: R8 500 000

Question 65

Pieter se belasbare boedel is R25 000 000. Wat is die boedelbelasting betaalbaar?

Answer 65

Boedelbelasting op eerste R30 000 000: R25 000 000 x 20% = R5 000 000
Totale boedelbelasting betaalbaar: R5 000 000

Question 66

Maria se bruto boedel is R40 000 000. Sy het R5 000 000 se skuld en R1 000 000 in administrasiekoste. Wat is die belasbare waarde van haar boedel na toepassing van die Artikel 4A korting?

Answer 66

Bruto waarde van boedel: R40 000 000
Minus skuld: R5 000 000
Minus administrasiekoste: R1 000 000
Netto waarde van boedel: R34 000 000
Minus Artikel 4A korting: R3 500 000
Belasbare waarde van boedel: R30 500 000

Question 67

Hoeveel boedelbelasting is betaalbaar op ‘n boedel met ‘n belasbare waarde van R35 000 000?

Answer 67

Boedelbelasting op eerste R30 000 000: R30 000 000 x 20% = R6 000 000
Boedelbelasting op oorskot (R5 000 000): R5 000 000 x 25% = R1 250 000
Totale boedelbelasting betaalbaar: R7 250 000

Question 68

‘n Boedel het ‘n bruto waarde van R15 000 000 en skuld van R3 000 000. Wat is die belasbare waarde na die Artikel 4A korting toegepas is?

Answer 68

Bruto waarde van boedel: R15 000 000
Minus skuld: R3 000 000
Netto waarde van boedel: R12 000 000
Minus Artikel 4A korting: R3 500 000
Belasbare waarde van boedel: R8 500 000

Question 69

Wat is die boedelbelasting betaalbaar as die belasbare waarde van die boedel R50 000 000 is?

Answer 69

Boedelbelasting op eerste R30 000 000: R30 000 000 x 20% = R6 000 000
Boedelbelasting op oorskot (R20 000 000): R20 000 000 x 25% = R5 000 000
Totale boedelbelasting betaalbaar: R11 000 000

Question 70

‘n Oorledene het ‘n boedel met ‘n bruto waarde van R22 000 000. Daar is R2 000 000 in skuld en R500 000 in begrafniskoste. Wat is die belasbare waarde van die boedel na die Artikel 4A korting toegepas is?

Answer 70

Bruto waarde van boedel: R22 000 000
Minus skuld: R2 000 000
Minus begrafniskoste: R500 000
Netto waarde van boedel: R19 500 000
Minus Artikel 4A korting: R3 500 000
Belasbare waarde van boedel: R16 000 000

Question 71

Hoeveel boedelbelasting is betaalbaar as ‘n boedel se netto waarde R10 000 000 is en die Artikel 4A korting reeds toegepas is?

Answer 71

Belasbare waarde van boedel: R10 000 000
Boedelbelasting: R10 000 000 x 20% = R2 000 000

Question 72

‘n Boedel het ‘n bruto waarde van R75 000 000. Daar is R5 000 000 in skuld en R2 000 000 in administrasiekoste. Wat is die belasbare waarde na die Artikel 4A korting toegepas is en hoeveel boedelbelasting is betaalbaar?

Answer 72

Bruto waarde van boedel: R75 000 000
Minus skuld: R5 000 000
Minus administrasiekoste: R2 000 000
Netto waarde van boedel: R68 000 000
Minus Artikel 4A korting: R3 500 000
Belasbare waarde van boedel: R64 500 000
Boedelbelasting op eerste R30 000 000: R30 000 000 x 20% = R6 000 000
Boedelbelasting op oorskot (R34 500 000): R34 500 000 x 25% = R8 625 000
Totale boedelbelasting betaalbaar: R14 625 000

Question 73

Mnr. Von Willich is op 30 Oktober 2023 op die ouderdom van 52 jaar en 6 maande oorlede. Hy word oorleef deur sy vrou van 48 jaar (met wie hy buite gemeenskap van goedere getroud is) asook sy 2 dogters. Sy dogters se ouderdomme op datum van sy dood is, Kayla (23 jaar) en Tayla (19 jaar).

Mnr. Von Willich het ten tye van sy dood die volgende bates gehad:

Huis in Silver Lakes

‘n Huis in Silver Lakes wat in 2005 vir R1 000 000 aangekoop is. Voor sy dood is dit aan sy niggie Xenia, teen ‘n markverwante huur, verhuur. Xenia het op 1 Januarie 2023 met die toestemming van Mnr. Von Willich R130 000 se verbeterings aan die huis aangebring. Die huis het op 30 Oktober 2023 ‘n markwaarde van R4 500 000 gehad. Die waarde van die verbeterings wat Xenia aangebring het, het op datum van Mnr. Von Willich se dood tot R200 000 gestyg en is ingesluit by die markwaarde van die huis. Die huis is deur mnr. Von Willich aan Xenia nagelaat.

Woonstel in Londen

‘n Woonstel in Londen, Verenigde Koninkryk (VK). Die woonstel se markwaarde op datum van dood was R9 000 000. Hy het die woonstel aan sy dogter Tayla nagelaat. Die woonstel is op 20 Januarie 2020 aan Mnr. Von Willich geskenk deur sy vriend wat nog altyd in die Verenigde Koninkryk woonagtig was.

Pensioenfonds

Mnr. Von Willich was ten tye van sy dood in diens van Stocko (Edms) Bpk. Hy het gedurende sy dienstydperk (1 Maart 2021 – 30 Oktober 2023) bydraes tot ‘n pensioenfonds gemaak. Op datum van sy dood het hy bydraes van R120 000 gehad wat nie teen sy belasbare inkomste afgetrek kon word by die berekening van sy finale belastingaanslag nie. Die bydraes is in ag geneem by die berekening van die belasting betaalbaar ingevolge die tweede skedule.

Belastingaanspreeklikheid

Die eksekuteur het Mnr. Von Willich se finale normale belasting volgens die belastingtabelle as R230 000 bereken voordat die kortings en werknemersbelasting van R120 000 in ag geneem is.

Laste en uitgawes

Sy eksekuteur het die volgende laste en uitgawes betaal:

(a) R560 000 skuld aan ‘n buitelandse bank, YYZ Bank in Engeland, vir ‘n lening wat hy uitgeneem het toe hy met vakansie in die VK was. Die lening is uitgeneem om sy vriend te help om ‘n nuwe motor te koop.

(b) Meestersfooie van R800.

(c) Eksekuteursfooie van R11 000.

(d) Begrafniskoste van R25 000.

(e) ‘n Plaaslike versekeringspolis op sy lewe. Die opbrengs van hierdie polis was R450 000. Die opbrengs was aan sy vrou betaalbaar en was nie ingesluit by hul voorhuwelikse kontrak nie. Mnr. Von Willich het al die premies met 6% rente per jaar van altesaam R80 000 betaal.

Identifiseer watter item(s) deel sal vorm van Mnr. Von Willich se “Geagte Eiendom” in sy boedel? Let wel geen aftrekkings moet in ag geneem word nie.

i. Huis in Silver Lakes met ‘n waarde van R4 500 000.

ii. Woonstel in Londen met ‘n waarde van R9 000 000.

iii. Versekeringspolis met ‘n waarde van R450 000.

iv. Pensioenfondsbydraes met ‘n waarde van R120 000.

Question 10Answer

(iii) en (iv)

(i), (iii) en (iv)

(i) tot (iv)

(i) en (ii)

Answer 73

(iii) en (iv)

Question 74

Mnr. Von Willich is op 30 Oktober 2023 op die ouderdom van 52 jaar en 6 maande oorlede. Hy word oorleef deur sy vrou van 48 jaar (met wie hy buite gemeenskap van goedere getroud is) asook sy 2 dogters. Sy dogters se ouderdomme op datum van sy dood is, Kayla (23 jaar) en Tayla (19 jaar).

Mnr. Von Willich het ten tye van sy dood die volgende bates gehad:

Huis in Silver Lakes

‘n Huis in Silver Lakes wat in 2005 vir R1 000 000 aangekoop is. Voor sy dood is dit aan sy niggie Xenia, teen ‘n markverwante huur, verhuur. Xenia het op 1 Januarie 2023 met die toestemming van Mnr. Von Willich R130 000 se verbeterings aan die huis aangebring. Die huis het op 30 Oktober 2023 ‘n markwaarde van R4 500 000 gehad. Die waarde van die verbeterings wat Xenia aangebring het, het op datum van Mnr. Von Willich se dood tot R200 000 gestyg en is ingesluit by die markwaarde van die huis. Die huis is deur mnr. Von Willich aan Xenia nagelaat.

Woonstel in Londen

‘n Woonstel in Londen, Verenigde Koninkryk (VK). Die woonstel se markwaarde op datum van dood was R9 000 000. Hy het die woonstel aan sy dogter Tayla nagelaat. Die woonstel is op 20 Januarie 2020 aan Mnr. Von Willich geskenk deur sy vriend wat nog altyd in die Verenigde Koninkryk woonagtig was.

Pensioenfonds

Mnr. Von Willich was ten tye van sy dood in diens van Stocko (Edms) Bpk. Hy het gedurende sy dienstydperk (1 Maart 2021 – 30 Oktober 2023) bydraes tot ‘n pensioenfonds gemaak. Op datum van sy dood het hy bydraes van R120 000 gehad wat nie teen sy belasbare inkomste afgetrek kon word by die berekening van sy finale belastingaanslag nie. Die bydraes is in ag geneem by die berekening van die belasting betaalbaar ingevolge die tweede skedule.

Belastingaanspreeklikheid

Die eksekuteur het Mnr. Von Willich se finale normale belasting volgens die belastingtabelle as R230 000 bereken voordat die kortings en werknemersbelasting van R120 000 in ag geneem is.

Laste en uitgawes

Sy eksekuteur het die volgende laste en uitgawes betaal:

(a) R560 000 skuld aan ‘n buitelandse bank, YYZ Bank in Engeland, vir ‘n lening wat hy uitgeneem het toe hy met vakansie in die VK was. Die lening is uitgeneem om sy vriend te help om ‘n nuwe motor te koop.

(b) Meestersfooie van R800.

(c) Eksekuteursfooie van R11 000.

(d) Begrafniskoste van R25 000.

(e) ‘n Plaaslike versekeringspolis op sy lewe. Die opbrengs van hierdie polis was R450 000. Die opbrengs was aan sy vrou betaalbaar en was nie ingesluit by hul voorhuwelikse kontrak nie. Mnr. Von Willich het al die premies met 6% rente per jaar van altesaam R80 000 betaal.

Die verbeteringe wat Xenia aangebring het aan die huis in Silver Lakes sal soos volg hanteer word in die boedel:

Question 11Answer

Die verbeteringe is ‘n ontoelaatbare aftrekking in die boedel.

Die verbeteringe is ‘n toelaatbare aftrekking in die boedel.

Answer 74

Die verbeteringe is ‘n toelaatbare aftrekking in die boedel.

Question 75

Mnr. Von Willich is op 30 Oktober 2023 op die ouderdom van 52 jaar en 6 maande oorlede. Hy word oorleef deur sy vrou van 48 jaar (met wie hy buite gemeenskap van goedere getroud is) asook sy 2 dogters. Sy dogters se ouderdomme op datum van sy dood is, Kayla (23 jaar) en Tayla (19 jaar).

Mnr. Von Willich het ten tye van sy dood die volgende bates gehad:

Huis in Silver Lakes

‘n Huis in Silver Lakes wat in 2005 vir R1 000 000 aangekoop is. Voor sy dood is dit aan sy niggie Xenia, teen ‘n markverwante huur, verhuur. Xenia het op 1 Januarie 2023 met die toestemming van Mnr. Von Willich R130 000 se verbeterings aan die huis aangebring. Die huis het op 30 Oktober 2023 ‘n markwaarde van R4 500 000 gehad. Die waarde van die verbeterings wat Xenia aangebring het, het op datum van Mnr. Von Willich se dood tot R200 000 gestyg en is ingesluit by die markwaarde van die huis. Die huis is deur mnr. Von Willich aan Xenia nagelaat.

Woonstel in Londen

‘n Woonstel in Londen, Verenigde Koninkryk (VK). Die woonstel se markwaarde op datum van dood was R9 000 000. Hy het die woonstel aan sy dogter Tayla nagelaat. Die woonstel is op 20 Januarie 2020 aan Mnr. Von Willich geskenk deur sy vriend wat nog altyd in die Verenigde Koninkryk woonagtig was.

Pensioenfonds

Mnr. Von Willich was ten tye van sy dood in diens van Stocko (Edms) Bpk. Hy het gedurende sy dienstydperk (1 Maart 2021 – 30 Oktober 2023) bydraes tot ‘n pensioenfonds gemaak. Op datum van sy dood het hy bydraes van R120 000 gehad wat nie teen sy belasbare inkomste afgetrek kon word by die berekening van sy finale belastingaanslag nie. Die bydraes is in ag geneem by die berekening van die belasting betaalbaar ingevolge die tweede skedule.

Belastingaanspreeklikheid

Die eksekuteur het Mnr. Von Willich se finale normale belasting volgens die belastingtabelle as R230 000 bereken voordat die kortings en werknemersbelasting van R120 000 in ag geneem is.

Laste en uitgawes

Sy eksekuteur het die volgende laste en uitgawes betaal:

(a) R560 000 skuld aan ‘n buitelandse bank, YYZ Bank in Engeland, vir ‘n lening wat hy uitgeneem het toe hy met vakansie in die VK was. Die lening is uitgeneem om sy vriend te help om ‘n nuwe motor te koop.

(b) Meestersfooie van R800.

(c) Eksekuteursfooie van R11 000.

(d) Begrafniskoste van R25 000.

(e) ‘n Plaaslike versekeringspolis op sy lewe. Die opbrengs van hierdie polis was R450 000. Die opbrengs was aan sy vrou betaalbaar en was nie ingesluit by hul voorhuwelikse kontrak nie. Mnr. Von Willich het al die premies met 6% rente per jaar van altesaam R80 000 betaal.

Bereken die belasting aanspreeklikheid wat as toelaatbare aftrekking in die boedel hanteer sal word: R

Answer 75

Belasting aanspreeklikheid

Volgens belastingskaal (gegee) R230 000

Minus: Primêre korting (R17 235 x 245/366) = (R11 537)

Minus: Werknemersbelasting = (R120 000)

= R98 463

Question 76

Mnr. Von Willich is op 30 Oktober 2023 op die ouderdom van 52 jaar en 6 maande oorlede. Hy word oorleef deur sy vrou van 48 jaar (met wie hy buite gemeenskap van goedere getroud is) asook sy 2 dogters. Sy dogters se ouderdomme op datum van sy dood is, Kayla (23 jaar) en Tayla (19 jaar).

Mnr. Von Willich het ten tye van sy dood die volgende bates gehad:

Huis in Silver Lakes

‘n Huis in Silver Lakes wat in 2005 vir R1 000 000 aangekoop is. Voor sy dood is dit aan sy niggie Xenia, teen ‘n markverwante huur, verhuur. Xenia het op 1 Januarie 2023 met die toestemming van Mnr. Von Willich R130 000 se verbeterings aan die huis aangebring. Die huis het op 30 Oktober 2023 ‘n markwaarde van R4 500 000 gehad. Die waarde van die verbeterings wat Xenia aangebring het, het op datum van Mnr. Von Willich se dood tot R200 000 gestyg en is ingesluit by die markwaarde van die huis. Die huis is deur mnr. Von Willich aan Xenia nagelaat.

Woonstel in Londen

‘n Woonstel in Londen, Verenigde Koninkryk (VK). Die woonstel se markwaarde op datum van dood was R9 000 000. Hy het die woonstel aan sy dogter Tayla nagelaat. Die woonstel is op 20 Januarie 2020 aan Mnr. Von Willich geskenk deur sy vriend wat nog altyd in die Verenigde Koninkryk woonagtig was.

Pensioenfonds

Mnr. Von Willich was ten tye van sy dood in diens van Stocko (Edms) Bpk. Hy het gedurende sy dienstydperk (1 Maart 2021 – 30 Oktober 2023) bydraes tot ‘n pensioenfonds gemaak. Op datum van sy dood het hy bydraes van R120 000 gehad wat nie teen sy belasbare inkomste afgetrek kon word by die berekening van sy finale belastingaanslag nie. Die bydraes is in ag geneem by die berekening van die belasting betaalbaar ingevolge die tweede skedule.

Belastingaanspreeklikheid

Die eksekuteur het Mnr. Von Willich se finale normale belasting volgens die belastingtabelle as R230 000 bereken voordat die kortings en werknemersbelasting van R120 000 in ag geneem is.

Laste en uitgawes

Sy eksekuteur het die volgende laste en uitgawes betaal:

(a) R560 000 skuld aan ‘n buitelandse bank, YYZ Bank in Engeland, vir ‘n lening wat hy uitgeneem het toe hy met vakansie in die VK was. Die lening is uitgeneem om sy vriend te help om ‘n nuwe motor te koop.

(b) Meestersfooie van R800.

(c) Eksekuteursfooie van R11 000.

(d) Begrafniskoste van R25 000.

(e) ‘n Plaaslike versekeringspolis op sy lewe. Die opbrengs van hierdie polis was R450 000. Die opbrengs was aan sy vrou betaalbaar en was nie ingesluit by hul voorhuwelikse kontrak nie. Mnr. Von Willich het al die premies met 6% rente per jaar van altesaam R80 000 betaal.

Die buitelandse skuld by die bank in Engeland sal soos volg hanteer word in die boedel van Mnr. Von Willich:

Question 13Answer

Die buitelandse skuld is ‘n ontoelaatbare aftrekking.

Die buitelandse skuld is ‘n toelaatbare aftrekking.

Answer 76

Die buitelandse skuld is ‘n ontoelaatbare aftrekking.
Dis ‘n ontoelaatbare aftrekking want die skuld was nie vereffen vanaf bates wat belasbaar is in die RSA nie.

Question 77

Mnr. Von Willich is op 30 Oktober 2023 op die ouderdom van 52 jaar en 6 maande oorlede. Hy word oorleef deur sy vrou van 48 jaar (met wie hy buite gemeenskap van goedere getroud is) asook sy 2 dogters. Sy dogters se ouderdomme op datum van sy dood is, Kayla (23 jaar) en Tayla (19 jaar).

Mnr. Von Willich het ten tye van sy dood die volgende bates gehad:

Huis in Silver Lakes

‘n Huis in Silver Lakes wat in 2005 vir R1 000 000 aangekoop is. Voor sy dood is dit aan sy niggie Xenia, teen ‘n markverwante huur, verhuur. Xenia het op 1 Januarie 2023 met die toestemming van Mnr. Von Willich R130 000 se verbeterings aan die huis aangebring. Die huis het op 30 Oktober 2023 ‘n markwaarde van R4 500 000 gehad. Die waarde van die verbeterings wat Xenia aangebring het, het op datum van Mnr. Von Willich se dood tot R200 000 gestyg en is ingesluit by die markwaarde van die huis. Die huis is deur mnr. Von Willich aan Xenia nagelaat.

Woonstel in Londen

‘n Woonstel in Londen, Verenigde Koninkryk (VK). Die woonstel se markwaarde op datum van dood was R9 000 000. Hy het die woonstel aan sy dogter Tayla nagelaat. Die woonstel is op 20 Januarie 2020 aan Mnr. Von Willich geskenk deur sy vriend wat nog altyd in die Verenigde Koninkryk woonagtig was.

Pensioenfonds

Mnr. Von Willich was ten tye van sy dood in diens van Stocko (Edms) Bpk. Hy het gedurende sy dienstydperk (1 Maart 2021 – 30 Oktober 2023) bydraes tot ‘n pensioenfonds gemaak. Op datum van sy dood het hy bydraes van R120 000 gehad wat nie teen sy belasbare inkomste afgetrek kon word by die berekening van sy finale belastingaanslag nie. Die bydraes is in ag geneem by die berekening van die belasting betaalbaar ingevolge die tweede skedule.

Belastingaanspreeklikheid

Die eksekuteur het Mnr. Von Willich se finale normale belasting volgens die belastingtabelle as R230 000 bereken voordat die kortings en werknemersbelasting van R120 000 in ag geneem is.

Laste en uitgawes

Sy eksekuteur het die volgende laste en uitgawes betaal:

(a) R560 000 skuld aan ‘n buitelandse bank, YYZ Bank in Engeland, vir ‘n lening wat hy uitgeneem het toe hy met vakansie in die VK was. Die lening is uitgeneem om sy vriend te help om ‘n nuwe motor te koop.

(b) Meestersfooie van R800.

(c) Eksekuteursfooie van R11 000.

(d) Begrafniskoste van R25 000.

(e) ‘n Plaaslike versekeringspolis op sy lewe. Die opbrengs van hierdie polis was R450 000. Die opbrengs was aan sy vrou betaalbaar en was nie ingesluit by hul voorhuwelikse kontrak nie. Mnr. Von Willich het al die premies met 6% rente per jaar van altesaam R80 000 betaal.

Die lewensversekering polis aan sy vrou sal soos volg in die boedel hanteer word:

Question 14Answer

Die bemaking is ‘n ontoelaatbare aftrekking.

Die bemaking is ‘n toelaatbare aftrekking.

Answer 77

Die bemaking is ‘n ontoelaatbare aftrekking.

Question 78

Mnr. Von Willich is op 30 Oktober 2023 op die ouderdom van 52 jaar en 6 maande oorlede. Hy word oorleef deur sy vrou van 48 jaar (met wie hy buite gemeenskap van goedere getroud is) asook sy 2 dogters. Sy dogters se ouderdomme op datum van sy dood is, Kayla (23 jaar) en Tayla (19 jaar).

Mnr. Von Willich het ten tye van sy dood die volgende bates gehad:

Huis in Silver Lakes

‘n Huis in Silver Lakes wat in 2005 vir R1 000 000 aangekoop is. Voor sy dood is dit aan sy niggie Xenia, teen ‘n markverwante huur, verhuur. Xenia het op 1 Januarie 2023 met die toestemming van Mnr. Von Willich R130 000 se verbeterings aan die huis aangebring. Die huis het op 30 Oktober 2023 ‘n markwaarde van R4 500 000 gehad. Die waarde van die verbeterings wat Xenia aangebring het, het op datum van Mnr. Von Willich se dood tot R200 000 gestyg en is ingesluit by die markwaarde van die huis. Die huis is deur mnr. Von Willich aan Xenia nagelaat.

Woonstel in Londen

‘n Woonstel in Londen, Verenigde Koninkryk (VK). Die woonstel se markwaarde op datum van dood was R9 000 000. Hy het die woonstel aan sy dogter Tayla nagelaat. Die woonstel is op 20 Januarie 2020 aan Mnr. Von Willich geskenk deur sy vriend wat nog altyd in die Verenigde Koninkryk woonagtig was.

Pensioenfonds

Mnr. Von Willich was ten tye van sy dood in diens van Stocko (Edms) Bpk. Hy het gedurende sy dienstydperk (1 Maart 2021 – 30 Oktober 2023) bydraes tot ‘n pensioenfonds gemaak. Op datum van sy dood het hy bydraes van R120 000 gehad wat nie teen sy belasbare inkomste afgetrek kon word by die berekening van sy finale belastingaanslag nie. Die bydraes is in ag geneem by die berekening van die belasting betaalbaar ingevolge die tweede skedule.

Belastingaanspreeklikheid

Die eksekuteur het Mnr. Von Willich se finale normale belasting volgens die belastingtabelle as R230 000 bereken voordat die kortings en werknemersbelasting van R120 000 in ag geneem is.

Laste en uitgawes

Sy eksekuteur het die volgende laste en uitgawes betaal:

(a) R560 000 skuld aan ‘n buitelandse bank, YYZ Bank in Engeland, vir ‘n lening wat hy uitgeneem het toe hy met vakansie in die VK was. Die lening is uitgeneem om sy vriend te help om ‘n nuwe motor te koop.

(b) Meestersfooie van R800.

(c) Eksekuteursfooie van R11 000.

(d) Begrafniskoste van R25 000.

(e) ‘n Plaaslike versekeringspolis op sy lewe. Die opbrengs van hierdie polis was R450 000. Die opbrengs was aan sy vrou betaalbaar en was nie ingesluit by hul voorhuwelikse kontrak nie. Mnr. Von Willich het al die premies met 6% rente per jaar van altesaam R80 000 betaal.

Veronderstel die belasbare waarde van die boedel is R790 000, dan sal die boedelbelasting betaalbaar wees teen die volgende koers:

Question 15Answer

20%

25%

Answer 78

20%