2. BTW Flashcards
Wat is n ondernemer
- Persoon wat geregistreer is vir BTW
Ingevolge artikel 1 is die volgende uitgesluit van ’n ‘onderneming
-Lewering van dienste deur
werknemer aan werkgewer
-Stokperdjies
-Vrygestelde lewerings
-Kommersiële huisvesting wat nie in 12 maande R120 000 oorskry nie
-Sekere lewerings deur takke of hoofbesighede wat buite Suid-Afrika geleë is
3 SOORTE LEWERINGS:
- Standaardkoers lewerings (15%) = Belasbare lewering
- Nulkoers lewerings (0%) = Belasbare lewering
- Vrygestelde lewerings (Geen VAT) (Dit is nie NUL nie
Verskil tussen nulkoers en vrygestel
- Regering kan nulkoers items verander
Wanneer moet jy indien by SARS?
- Binne 25 dae na die einde van die belastingtydperk.
Hoe word dit ingedien?
- Dieselfde dag as was BTW opgawe
ingedien word. - E-filing
- Debietorder
Die twee Rekeningkundige basisse
- Faktuur
- Betalingsbasis
Hoe werk die faktuurbasis?
BTW word vereken wanneer:
- Datum van faktuur uitgereik word OF
- Datum wat betaling ontvang word
Hoe werk die betalingsbasis
BTW word verreken wanneer:
- Datum as betalings gemaak word (aankope) EN
- Datum wat betalings ontvang word
- (Behalwe vaste eiendom)
Kategorie A van BTW periodes
- Omset < as R30 mil: 2 maandeliks
- Laaste dag van Jan / Mrt / Mei / Jul / Sept / Nov
- Boere met belasbare inkomste > R1.5 miljoen
Kategorie B van BTW Periodes
- Omset < as R30 miljoen: 2 maandeliks
- Laaste dag van Feb / Apr / Jun / Aug / Okt / Des
- Boere met belasbare inkomste> R1.5 miljoen
Kategorie C van BTW Periodes
- Omset> R30 miljoen: maandeliks
- Ondernemers wat skriftelik aansoek gedoen het om in die kategorie te val.
- Ondernemers wat versuim om die die BTW wet se terme na te kom.
Kategorie D van BTW Periodes
- Boerdery bedrywighede met omset <R1,5 miljoen,
- Mikrobesigheid (1-5 werknemers met n enkele produk/diens): 6 maandeliks (Feb / Aug)
Kategorie E van BTW Periodes
- Ondernemings wat vaste eiendom verhuur, admin of bestuursfooie ontvang vanaf verwante partye en wat almal vir BTW registreer: 12 maande periode eindigend op die laaste dag van die jaar van aanslag
- Belasting fakture word uitgereik en betalings moet slegs een keer per jaar geskied
Verpligte registrasie:
Omset => R1 000 000 vir 12 maande
Vrywillige registrasie:
Omset => R50 000 vir 12 maande
Uitsetbelasting word op wat gehef
- Die lewering van Goedere of dienste
In Suid-Afrika; - Deur ’n ondernemer;
- In die loop of ter bevordering van ’n onderneming
Ingevolge artikel 1 is ’n ‘onderneming’ ’n:
- Onderneming of bedrywigheid
- Wat voortdurend of gereeld in Suid- Afrika of
- Gedeeltelik in Suid-Afrika deur n persoon bedryf word
- In die loop of ter bevordering waarvan goed of dienste teen n vergoeding gelewer word met n winsoogmekr al dan nie
Nulkoers- lewerings
- Bruinbrood/volkoring bruinbrood(nie rog of Low-GI brood nie)
- Koekmeelblom, witbrood meel, mieliemeel, stampmielies, bruin koringmeel
- Mieliemeel rys, gedroogde mielies, droë bone, lensies,
- Sardyne in blikkies, Melkpoeier en melkpoeier mengsel
- Rys, Groente, Vrugte, Plantaardige olie, Melk en eiers
- Eetbare peule en polse van peulplante
- Dus onverwerkte vars produkte (maar ‘’n slaai in ‘’n bakkie by Woolies is nie Vrygestel nie, want daardie slaai produkte is verwerk tot finale produk)
Standaardkoers lewerings (15%)
- Lewering van Goedere en dienste
Vrygestelde lewerings (Geen %)
- Finansiele Dienste behalwe as dit fooi-gebaseer is (Ruil van valuta, skuldbriewe, staatseffekte, verkoop van aandele/aandele eienaarskap, lenings en rente op lenings, langtermyn versekeringspolise, bydraes en opbrengste van pension/mediese fondse, kripto-geldeenhede (bitcoin))
- Opvoedkundige dienste (skool/universiteit/college/technicon)
- Vervoer waar passiers n fooi betaal op n bus/taxi/trein
- Werknemers wat bydraes maak tot unies (trade unions)
- Kindersorgdienste (creche/naskoolsentrums)
- Residensiële akkommodasie (woonstelle of huise)
Nulkoers items wat nie kos is nie:
- Ligkeroseen paraffien
- Petrol en Diesel (Brandstof)
- Direkte en indirekte uitvoere
- Vervoer van passasiers en goed
- Uitgevoerde dienste
Wat word ondernemings wat nulkoerslewerings vervaardig toegelaat om te doen?
- Hulle kan die insetbelasting van die lewerings eis
Wat is ʼn geagte lewering??
- Dit is ʼn transaksie waarvoor uitset belasting gehef moet word.
Voorbeelde van geagte lewerings:
- Goedere of dienste vir eie gebruik
- Lewerings aan onafhanklike takke (branches)
- Werknemer byvoordele
- Oninbare skuld van krediet verkope (Maar: Werknemer lenings se skuld wat nie ingevorder word nie is vrygestel)
- Skadeloosstellingsbetalings (indemnity payments)
Wat gebeur wanneer verskaffer se voorraad gesteel word en die versekering betaal dit uit
- So die verskaffer is weer in dieselfde posisie as wat hy was voor die diefstal.
SAID wil die BTW op daardie VERKOPE hê.
As insetbelasting geweier word dan moet:
- geen uitset gehef word nie
Wat gebeur as goed of dienste geheel en al verkry was vir die maak van vrygestelde lewerings en later verkoop word
- geen uitset mag gehef word nie
Geagte lewerings:
- Ophou om ʼn ondernemer te wees
- Skadeloosstellingsbetaling
- Lewering aan onafhanklike takke
- Byvoordele
- Lopende saak
- Dobbelhuis
- Enkele lewering
- Kredietooreenkoms
Al is die verkoper nie ʼn BTW onderneming nie kan die koper steeds -
- ʼn GEAGTE INSETBELASTING eis.
Geagte insetbelasting word geëis op die laagste van:
- Aankoopprys of
- Markwaarde
3 Voorwaardes voordat Inset belasting geëis word vanaf SAID?
- Die goedere of dienste wat aangekoop is deur jou besigheid moes vanaf n verskaffer gewees het wat belasbare lewerings produseer.
- Daar moes BTW gehef gewees het op die items/dienste wat jou besigheid aangekoop het.
- Volledige dokumentasie moet gehou word (registrasie/korrekte fakture ens.)
Is onthaal uitgawes n ontoelaatbare insetbelasting
- Ja, tensy die besigheid se doel is om te onthaal
Insetbelasting wat geweier word
- Voorsiening van kos, drank, huisvesting, vermaak, ontspanning of gasvryheid van aard
- Motorvoertuie (Tensy die besigheid se doel is om met motors handel te dryf)
- Klub- en ledegelde
Wanneer kan n werknemer verblyfskostes eis? (kos en hotel akkomodasie)
- As hulle vir sake weg is van hul woonhuis en gewone werksplek in die RSA vir ten minste een nag
Mag BTW op volgende voertuie eis
- Voertuie vir een person
- Voertuie vir 16 of meer persone (busse)
- Karavane
- Ambulanse
- Voertuie van onbelaste massa van 3500kg of meer
- Wildkykvoertuie of lykswa
- Motorhandelaars wat voertuie koop of huur
Vereistes van geldige BTW faktuur?
Die woord “Belasting faktuur,” “BTW Faktuur”, of “Faktuur”.
Naam, adres en BTW registrasienommer van die leweraar en die ontvanger…
Individuele op eenvolgende nommer
Datum waarop die belasting faktuur uitgereik is
Beskrywing van goedere of dienste
Indien dit tweedehandse goedere is, moet die feit vermeld word.
Hoeveelheid of volume van goedere of dienste
Waarde van die lewering, die bedrag BTW gehef en vergoeding vir die lewering betaal en koers waarteen BTW gehef is.
Geldeenheid van RSA behalwe as dit ‘’n nulkoers lewering is.
Voorbeeld 2.48
Aron (Edms) Bpk koop skrootmetaal van ‘n nie-verkoper vir R6 000 en maak aanspraak op ‘n geskatte insetbelastingaftrek van R783 (R6 000 × 15 / 115).
U moet die BTW-gevolge verduidelik as:
(a) Aron (Edms) Bpk die goedere vir R7 000 uitvoer, en
(b) Aron (Edms) Bpk die goedere vir R4 000 uitvoer
(a)
- Aron (Edms) Bpk moet uitvoerbelasting van (R783) betaal
- As die koper n ondernemer is, kan die verskil tussen die betaalde BTW en die geskatte insetbelastingaftrek van die BTW-terugbetalingsadministrateur eis
(b)
- Uitvoerbelasting van R783
- VP < KP DWS. die uitvoer-BTW word bereken op grond van die oorspronklike koopprys
Voorbeeld 2.49
Adam koop tweedehandse goedere vir R2 000 en maak aanspraak op ‘n geskatte insetbelastingaftrek van R261, verkoop hulle dan aan Bart, ‘n verbonde persoon, vir R1 800. Bart maak aanspraak op ‘n insetbelastingaftrek van R235 gebaseer op die belastingfaktuur wat deur Adam voorsien is. Bart voer die goedere uit vir R1 980.
Die BTW-gevolge ten opsigte van die uitvoer is as volg:
- Bart sal uitset belasting van R261 (R2 000 x 15 / 115) moet verreken
- Is gebasseer op die groter prys betaal aan die verbonde persoon (Adam) - R2 000
Juanita Mundell is in inwoner van die RSA en het op 1 Maart 2023 haar eie besigheid begin, Organic Bpk., om organiese produkte te verkoop. Die besigheidsperseel is gelee in Krugersdorp en word maandeliks gehuur vanaf Remax Eiendomme. Haar grootste bron van inkomste is die verkoop van vars groente en vrugte.
- Haar totale omset vir 12-maande was R1,300,000
Die inkomste en uigawes vir die twee-maande-tydperk wat eindig op 29 Februarie 2024 is soos volg (alle bedrae sluit 15% BTW uit waar van toepassing).
a.) Behoort sy vir BTW te registreer
b.) Tipe lewerings haar inkomste hoofsaaklik afkomstig is
c.) BTW katergories is sy?
a.) Ja, haar omset oorskry R1,000,000 binne 12 maande
b.) Nulkoers lewerings - daarom sal sy uitset belasting verklaar en alle inset belasting kan terugeis
c.) Katergorie B
Is moet met Rente ingevorder gedoen word
- Dit is n vrygestelde lewering
Wat moet met brandstofuitgawes gedoen word
- Dit word gesien a n Rnul - nulkoerslewering
Voorbeelde van Vrygestelde lewering
- Residensiele verblyf
- Opvoedkundige- en kindernasorgdienste,
- Finansiele dienste
- Rente-inkomste en uitgawes
- Goedere en dienste wat deur donasie gelewer word
Koop n nuwe gewone afleweringsvoertuig op krediet vir
-R460,000 btw ingesluit
- R60,000 inset belasting
Koop n nuwe motorvoertuig vir:
- R345,000 btw ingesluit
Geen btw word geeis nie
Jy verkoop bier van 50 kratte op krediet
- R180 per krat bier btw uitgesluit
R1,350 se uitset belasting
Jy verkoop 100 kratte bier aan n buitelandse klient
-R180 per krat bier
- Geen belasting kan geeis word nie omdat die koper n buite-lander is
Jy betaal R5,750 vir die huur van n eenslaapkamerwoonstel. Hierdie woonstel gee jy gratis aan n werknemer. Haar vergoedingsvolmag is R101,250
- Vrygestelde lewering omdat dit n residentiele akkommodasie is dus word geen aanleiding na n geagte lewering nie
Jy betaal R8,625 (btw inklusief) vir die huur van n winkel waar jy bier aan die publiek verkoop
- R1,125 inset belasting
Betaal R6,900 om lee tweedehandse kratte van een van my klante terug te koop. N rukkie na dit betaal nog n R345 vir n krat by n ander klant
-R900 inset belasting en,
- R45 inset belasting
Betaal n plaaslike pertolstasie vir brandstof gedurende die maand. Die petrol is deur n aflewerings voertuig gebruik
- R25,530
- Aankop van brandstof is n nulkoers lewering
Ek ontvang 5% afslag as ek my verskaffer binne 30 dae betaal
My rekening by hulle was R10,350
Ek vereffen my rekening en betaal R9,832 aan hulle om my afslag te geniet
Wat is die joernale van hierdie transaksie?
(DT) Krediteure R10,350
(KT) Afslag (R10,350 x 5% x 100/115) 450
(KT) Kontant R9,832
(KT) BTW inset (R10,350 x 5% x 15/115) R68
Een van my plaaslike kliente het my R11,500 geskuld.
Hy betaal my slegs R3,450. Ek het toe later die R8,050 saldo afgeskryf
-BTW inset rekening R1,050
Ek betaal een van my opsigters se huistelefoonrekening. Hy het aangedui dat hy 70% van sy oproepe vir besigheid is.
Sy rekening vir die maand was R805.
Geagte lewering: werknemers skuld -huisfoon rekening (ontoelaatbaar weens werknemer- en werkgewer verhouding wat bestaan
Betaal salarisse aan werknemers wat die bier vir my maak
- R240 000
- (nie-belasbare lewering)
BTW word geklassifiseer as watter tipe van belasting?
Indirekte belasting
BTW wat gehef word op inkomste wat deur ‘n ondernemer genereer is, word soos volg geklassifiseer:
Uitsetbelasting
Wanneer behoort BTW belastingopgawes by die SAID ingedien te word?
Binne 25 dae na die einde van die ondernemer se belastingtydperk
Indien uitsetbelasting meer is as insetbelasting dan is die volgende van toepassing?
BTW is betaalbaar aan die SAID.
Is die volgende stelling waar of vals:
“Die markwaarde van ʼn produk sluit BTW in.”
Waar
Is die volgende stelling waar of vals:
“Direkte uitvoere word geag ‘n nulkoerslewering te wees in die konteks van BTW.”
Waar
Indien BTW verreken word op die vroegste van (1) datum wat faktuur uitgereik is, of (2) datum wat die betaling ontvang is, sal die volgende rekeningkundige basis van toepassing wees:
Faktuurbasis
Indien ondernemers ʼn omset van minder as R30 000 000 per jaar oplewer en hul twee maande belasting tydperk eindig op 30 April, sal hulle vir die volgende BTW kategorie registreer
B
ʼn Voorbeeld van ʼn nulkoerslewering is soos volg:
Sasol Bpk. verkoop diesel.
Woolworths Bpk. verkoop kaas en ham toebroodjies.
Sanlam verkoop langtermyn versekeringspolisse.
Sasol Bpk. verkoop diesel.
ʼn Voorbeeld van ʼn vrygesteldelewering is soos volg:
Question 20Answer
Sanlam verkoop langtermyn versekeringspolisse.
Woolworths Bpk. verkoop kaas en ham toebroodjies.
Sasol Bpk. verkoop diesel.
Sanlam verkoop langtermyn versekeringspolisse.
Tweedehands Bpk. is geregistreer vir BTW en het ʼn tweedehandse tent gekoop vanaf Mev. Wannenburg, wat nie geregistreer is vir BTW nie. Die aankoopprys van die tent is R1 800, terwyl die markwaarde van die tent R1 500 is. Die verkoopprys was ten volle vereffen.
Kies die mees korrekte stelling.
Question 21Answer
Geagte insetbelasting van R195.65 kan geëis word van SAID.
Geagte insetbelasting van R1 500 kan geëis word van SAID.
Geagte uitsetbelasting van R1 800 kan geeis word van SAID.
Geagte uitsetbelasting van R195.65 kan geëis word van SAID.
Geagte insetbelasting van R195.65 kan geëis word van SAID.
Op watter van die volgende items mag BTW nie geeis word nie?
Question 22Answer
Minibus
Karavaan
Voertuig vir een persoon.
Wildkykvoertuig
Minibus
Is die volgende stelling waar of vals:
“Ledegeld wat betaal is deur ʼn ondernemer aan CIMA is ʼn toelaatbare insetbelasting.”
Waar
Mnr. A is ʼn alleeneienaar van ʼn deli in die ooste van Pretoria. Hy vervaardig en verkoop brood-produkte. Om die brood te vervaardig het Mnr. A wit meel aangekoop ter waarde van R23 190 en het ook bankkoste van R1 920 en rekenmeestersfooi R10 000 aangegaan. Die kontantverkope van witbrood was R102 000 en sy totale renteinkomste vir BTW periode was R55 600. Alle bedra sluit 15% BTW uit.
(a) Die totale uitsetbelasting wat gehef kan word is: R
(b) Die totale insetbelasting wat geëis kan word is: R
(a) Die totale uitsetbelasting wat gehef kan word is: 15300. (1)
(b) Die totale insetbelasting wat geëis kan word is: 1788. (1)
(a) Uitsetbelasting: R288 + R1 500 =
- Wit meel aankope = Nulkoerslewering
- Bankkoste = R1 920 x 15% = R288
- Rekenmeestersfooie = R10 000 x 15% = R1 500
(b) Insetbelasting
- Kontantverkope van witbrood = R102 000 x 15% = R15 300
- Rente inkomste = Vrygestelde lewering
