十五、生产与存货循环审计

Question 1

简述存货监盘的审计目标

Answer 1

存货监盘针对的主要是存在认定

对存货的完整性认定、计价和分摊认定、权利和义务认定，也能提供部分审计证据。

Question 2

如何实施存货监盘程序

Answer 2

存货监盘计划的制定、存货监盘程序的实施、特殊情况的处理

Question 3

掌握存货监盘中三种特殊情况的处理

Answer 3

①在存货盘点现场实施存货监盘不可行，替代审计程序主要包括：  
（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
（3）向顾客或供应商函证
（4）如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取充分、适当的审计证据，应发表非无保留意见。
②因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘
应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
③由第三方保管或控制的存货
（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况（首选）；
（2）实施检查或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）；
（3）获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；
（4）检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；
（5）当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。