一、审计概述 Flashcards
审计概念
审计是一种客观地收集和 评价有关经济活动和事项断言的证据，以确定其断言与既定标准之间的符合程度并将这些成果传递给利益相关人的系统过程。
审计关系概念
三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。
会计报表审计、经营审计和合规性审计
是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。适用的财务报告编制基础通常是企业会计准则和相关会计制度。
是注册会计师为了评价被审单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计。
是注册会计师确定被审单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。例如，确定会计人员是否遵循了财务主管规定的手续，检查工资率是否符合工资法规定的最低限额等， 合规性审计的结果通常报送给被审单位管理层或外部特定使用者。
审计监督体系
是指担负着不同审计任务的审计 组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统。
简述职业判断和职业怀疑
是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
简述西方注册会计师审计的发展历程
萌芽阶段中心地区为意大利，起源于商业合伙企业所有权与经营权分离，报告使用人为合伙人。
18世纪到20世纪初为详细审计阶段，中心英国，特点是具有一定法律地位，审计会计科目，详细审计，查错防弊，报告使用人为股东。
资产负债表审计阶段，20世纪初到30年代，美国，主要审计会计账簿及资产负债表，由详细审计改为抽样审计，并判断企业信用情况；报告使用人为股东和债权人。
会计报表审计阶段，20世纪30年代到40年代，美；对全部财务报表及相关财务资料测试内部控制广泛采用抽样审计，发表审计意见；使用人为社会公众。
审计国际化阶段，往后；全球；提供全部报表及审计服务、管理咨询服务，出现风险导向审计、计算机辅助审计；发表审计意见；社会公众。
审计产生动因
受托责任关系的存在是审计产生的动因。受托责任关系是指财产经营权由委托者转移至受托者所引致的委托受托双方相关权利、义务和责任的契约关系。
如何理解审计的独立性？
独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：
实质上的独立性是一种内心状态， 使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方， 在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或鉴证业务项目组成员没有损害诚信原则、 客观和公正原则或职业怀疑态度。
审计有哪些职能？
经济监督，经济鉴证，经济评价。
我国政府审计机关是如何设置的？
世界范围看，按照隶属关系，政府审计机关设置类型主要四种：立法型、司法型、行政型、独立性。我国属于行政型，其设置为：中央、地方、派驻机构 。
简述注册会计师审计、政府审计和内部审计的区别
从审计方式、审计对象、审计内容和目标、经费或收入来源、独立性、监督性质以及依据的审计准则及各方面分析。
简述会计师事务所的四种组织形式及特点
独资会计师事务所：由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。
机构设置简单；注册登记手续简便；经营成本低；能够在代理记账、代理纳税方面很好地满足小型企业的业务需求；无力承担大型业务；稳定性较差。
普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。
合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。在发展规模和经营范围方面受到的限制较小，单个合伙人难以有效控制自身所承担的风险。
有限责任公司制会计师事务所：由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
便于融资；承办大型业务。弱化了注册会计师的个人责任。
有限责任合伙制会计师事务所：会计师事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任,合伙人之间不相互承担连带责任。
同时具有公司制和合伙制的优点
简述会计与审计的区别
虽然会计与审计之间存在着十分密切的关系，但它们在目标与方法上的截然不同却决定了它们是完全不同的。
①渊源不同：会计源于管理上的需要；审计源于社会的逻辑需求。
②性质不同：会计的性质是形成数量化信息的创造过程；审计是形成判断性信息、使 “会计信息价值增值”的评价过程。
③目标不同：会计的目标是提供决策相关的经济信息；审计的目标是确定被审计信息的可靠性。
④方法不同：会计的方法是制作性的；审计的方法是分析性的。
如果把信息社会看作是一个信息大工厂，那么会计负责的是信息的生产、制造，而审计负责的是信息的检查、验收。会计与审计是地位和作用互为补充的同事关系，而不是从属关系。
