十一、风险应对

Question 1

进一步审计程序

Answer 1

是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

Question 2

控制测试

Answer 2

是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序。

Question 3

实质性程序

Answer 3

是指用于发现认定层次重大错报的审计程序

Question 4

针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应采取哪些应对措施？

Answer 4

①向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④增加审计程序的不可预见性；
⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。主要考虑：
 （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。（时间安排）
 （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。（性质）
 （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（范围）

Question 5

简述增加审计程序不可预见性的办法

Answer 5

①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

Question 6

在何种情况下注册会计师应当实施控制测试？

Answer 6

应当实施控制测试的两种情况(存在之一时)：
①在了解内部控制后、评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
②仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

Question 7

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑哪些因素？

Answer 7

控制执行的频率、拟信赖控制运行有效性的时间长度、审计证据的相关性和可靠性、测试其他控制获取的审计证据、预期偏差