十三、销售与收款循环审计

Question 1

如何运用分析程序对主营业务收入进行审查

Answer 1

① 建立预期值，将账面信息与预期值进行比较；

② 对超过可接受差异额的信息进行调查取证。

Question 2

如何进行收入的截止测试

Answer 2

（1）选取资产负债表日前后若干天的发运凭证（关键单据），与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象；
（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加截止测试程序；
（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。

Question 3

如何审计销售业务的发生认定（逆查法，高估）

Answer 3

（1）以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检査相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等，以评价已入账的营业收入是否真实发生。（账 证）
（2）检査订购单和销售单，用以确认存在真实的客户购买要求，销售交易已经过适当的授权批准。
（3）销售发票存根上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，对其金额小计和合计数也要进行复算。
（4）发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等，则应与发运凭证进行比较核对，尤其是由客户签收商品的一联，确定已按合同约定完成交易，可以确认收入。
（5）检查原始凭证中的交易日期，以确认收入计入了正确的会计期间。

Question 4

应收账款函证范围受哪些因素影响

Answer 4

（1）应收账款在全部资产中的重要程度；（2）被审计单位内部控制的有效性；（3）以前期间的函证结果。

Question 5

如何对未回函应收账款实施替代程序

Answer 5

（1）检查资产负债表日后收回的货款；（2）检查相关的合同、销售单、发运凭证等文件；

（3）检查与客户的往来邮件。