Week 9 + 10 - Inbreng Flashcards
Wat houdt een ruisende omzetting in? Leg uit hoe de openingsbalans van de BV eruit ziet.
De ondernemer kiest er voor om af te rekenen over de stakingswinst (stille- en fiscale reserves, goodwill en desinvesteringsbijtelling). De fiscale openingsbalans wordt alles op de werkelijke waarde gewaardeerd.
Is de zakelijke arbeidsbeloning die aan de DGA uitgekeerd wordt tijdens de voorperiode van de BV fictief loon of resultaat uit overige werkzaamheden?
Dit is resultaat uit overige werkzaamheden. Aangezien de BV nog niet opgericht is, en er dus nog geen aanmerkelijk belang is, kan er ook geen sprake zijn van de fictief loon regeling.
Wanneer wordt een onderneming geacht te zijn gestaakt bij een ruisende inbreng? Wanneer mag de ondernemer de stakingswinst in aanmerking nemen?
Op de datum waarop de intentieverklaring is getekend. Vanaf dat moment gebeurt elke handeling voor rekening van de BV.
De ondernemer mag de winst in aanmerking genomen worden in het jaar waarin het ondernemingsvermogen geleverd wordt of in het jaar waarin de intentieverklaring getekend is.
Wat is de voor-voorperiode van een BV? Hoe lang mag deze periode maximaal duren?
Dit is de periode voorafgaand aan de intentieverklaring. Deze kan toegepast worden zodat over een bepaald jaar geen IB-winst aangifte gedaan hoeft te worden. In het geval van een ruisende inbreng mag de voor-voorperiode maximaal drie maanden duren. In het geval van een geruisloze inbreng mag deze periode maximaal negen maanden duren en niet over de jaargrens heen getrokken worden.
Hoeveel tijd mag er maximaal zitten tussen de aanvang van een voor-voorperiode en de werkelijke oprichting in geval van een geruisloze inbreng?
Hier mag maximaal 15 maanden tussen zitten.
Kunnen te verrekenen verliezen uit de IB-sfeer meegenomen worden naar de Vpb-sfeer?
Nee, dit is niet mogelijk. Zowel carry forward van resultaten van de ingebrachte onderneming als carry back met resultaten van de BV is niet mogelijk.
Is het voor art. 3.65 Wet IB toegestaan om na de oprichting van de BV een personenvennootschap op te richten en deze boven de BV te hangen?
BNB 2020/99
Nee, dit is niet toegestaan. De ondernemer mag na de inbreng geen WUO meer genieten uit de onderneming.
Wat houdt de voortzettingseis in bij de geruisloze inbreng?
BNB 1997/375
De inbreng mag geen deel uitmaken van een geheel van rechtshandelingen gericht op overdracht of liquidatie van de onderneming door de BV.
Het is niet toegestaan om de volledige onderneming te staken of de aandelen binnen drie jaren te vervreemden, tenzij je aannemelijk kan maken dat je de vervreemding niet voorzien had tijdens de inbreng.
Valt het staken van een gedeelte van de onderneming na tekenen van de intentieovereenkomst onder een geheel aan rechtshandelingen gericht op overdracht of liquidatie van de onderneming?
BNB 2004/116 en BNB 2004/117
Dit wordt niet beschouwt als een handeling gericht op overdracht of liquidatie van de onderneming. Hierom is dit toegestaan.
Is een geruisloze inbreng ex art. 3.65 Wet IB 2001 nog toegestaan nadat de BV in oprichting de onderneming verplaatst?
BNB 2012/286
Verplaatsing van een onderneming is niet een staking, indien de identiteit van de onderneming gelijk gebleven is. In dat geval is toepassing van art. 3.65 Wet IB 2001 ook nog geoorloofd.
Waar kan de inbrenger een lijfrente voor bedingen?
Voor de aanwezige FOR of voor de bij de stakingswinst onttrokken vermogensbestanddelen.
Het is mogelijk om een creditering te doen. Wat zijn de grenzen hiervan?
- De materieel verschuldigde IB/PVV op het overgangstijdstip;
- Afrondingscreditering: 5% van het op de aandelen gestorte kapitaal, maar maximaal € 25.000
