Week 5 - Personenvennootschappen

Question 1

Op welke wijze kan een onderneming ingebracht worden in een personenvennootschap?

Answer 1

1. Inbreng tegen creditering WEV
2. Afrekenen buiten de boeken om
3. Voorbehoud stille reserves en goodwill
4. Opklimmend winstrecht
5. Inbreng in genot (buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen)
6. Doorschuiving (art. 3.63 Wet IB 2001)

Question 2

Wat gebeurt er bij de inbrengmethode ‘Inbreng tegen creditering WEV’?

Answer 2

Alles wordt voor de werkelijke waarde op de openingsbalans van de VOF gezet. In ruil voor inbreng van de onderneming, krijgt de inbrenger een kapitaalrekening ter waarde van de stille reserves. De inbrenger dient verplicht af te rekenen over de overdrachtswinst. Hij mag optioneel afrekenen over de herwaarderingswinst (BNB 2014/192).

Question 3

Wat gebeurt er bij de inbrengmethode ‘Inbreng met afrekenen buiten de boeken om’?

Answer 3

Bij de openingbalans van de VOF gaan we verder met de oude boekwaarden van de eenmanszaak. De toetredende vennoot betaalt zijn winstpercentage X de stille reserves en goodwill aan de inbrenger, zodat zijn aandeel hierin niet verliest. Het geld gaat van de privérekening van de toetredende vennoot naar de privérekening van de inbrenger.

Question 4

Wat gebeurt er bij de inbrengmethode ‘Inbreng met voorbehoud stille reserves’?

Answer 4

Bij deze methode wordt alles ingebracht tegen de oude fiscale waarde. De inbrengende vennoot behoudt zijn aanspraak op de stille reserves en de goodwill tot het bedrag dat in de vennootschapsovereenkomst genoemd wordt. Voor zover de stille reserves of goodwill boven dit bedrag uit komen bij realisatie, wordt het verdeeld overeenkomstig de gerechtigheid tot de winst.

Question 5

Wat gebeurt er bij de inbrengmethode ‘Opklimmend winstrecht’?

Answer 5

Gebeurd voor de ingebrachte goodwill. In plaats van dat de inbrenger een bedrag betaalt voor de goodwill, neemt hij genoegen met een lager winstrecht. Zijn winstrecht groeit per jaar. Inbreng wordt tegen de boekwaarde gedaan. De inbrenger hoeft niet af te rekenen over de goodwill.

Question 6

Wat gebeurt er bij de inbrengmethode ‘Doorschuifregeling (art. 3.63 Wet IB 2001)’?

Answer 6

Zegt niets over welke methode gebruikt is, enkel dat er niet afgerekend wordt maar dat de inbrenger door wilt schuiven. De fiscale VOF-balans gaat verder met de oude fiscale boekwaarden.

Question 6

Wat gebeurt er bij de inbrengmethode ‘Inbreng in genot (buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen)’?

Answer 6

Wordt veel gedaan bij panden. De inbrenger blijft eigenaar van het pand, maar geeft het gebruiksrecht aan de VOF. Het pand komt dus niet op de VOF balans. Omdat de waardeverandering de inbrenger nog steeds aangaat, hoeft er niet afgerekend te worden over de stille reserves. De inbrenger heeft naast de persoonlijke VOF balans een buitenvennootschappelijke balans.

Question 7

Op welke manieren kan de winstverdeling gewijzigd worden zonder af te hoeven rekenen over overdrachtswinst?

Answer 7

1. In plaats van wijzigen van het winstrecht worden er arbeidsbeloningen uitgekeerd.
2. Doorschuiving op grond van art. 3.63 Wet IB 2001. De VOF moet dan al wel drie jaar bestaan.
3. Voorbehoud van de stille reserves. Stel je staakt 10%, dan behoud je de stille reserves t.a.v. deze 10%.
4. Opklimmend winstrecht. Bij goodwill.