Week 2 - Totaalwinst

Question 1

Wat houdt het totaalwinstbeginsel in?

Answer 1

Het totaalwinstbeginsel houdt in dat alle opbrengsten en kosten ter zake van de onderneming behoren tot de winst.

Question 2

Hoe wordt de totale winst verdeeld in jaarwinsten?

Answer 2

Dit wordt gedaan door middel van het goed koopmansgebruik.

Question 3

Wat zijn wettelijke correcties op het totaalwinstbeginsel?

Answer 3

Dit zijn bijvoorbeeld beperkt aftrekbare kosten of investeringsaftrek.

Question 4

Door middel van welke formule kan de totaalwinst van de onderneming berekend worden?

Answer 4

EV Slotbalans
-/- EV Beginbalans
-/- Stortingen
+ Onttrekkingen

Question 5

Wat is een storting?

Answer 5

Een stijging van het ondernemingsvermogen die niet in de uitoefening van de onderneming is ontstaan en derhalve geen winst vormt.

Question 6

Wat is een onttrekking?

Answer 6

Een vermindering van het ondernemersvermogen die niet in de uitoefening van de onderneming is ontstaan en derhalve niet tot een verlies kan leiden.

Question 7

Hoe kan de totaalwinst berekend worden via de resultatenrekening?

Answer 7

De winst van ieder afzonderlijk jaar bij elkaar optellen.

Question 8

Een uitgangspunt van het totaalwinstbeginsel is het beginsel van fiscale neutraliteit. Wat houdt dit in?

Answer 8

Ook wanneer een belastingplichtige illegale opbrengsten verkrijgt kunnen kosten en opbrengsten in aanmerking genomen worden.

Question 9

Wat houdt het zakelijkheidsbeginsel in?

Answer 9

Er wordt verondersteld dat de ondernemer zakelijk heeft gehandeld. Wanneer er onzakelijk gehandeld is, worden de onzakelijke handelingen fiscaal gecorrigeerd.

Question 10

Hoe wordt een correctie op grond van het zakelijkheidsbeginsel fiscaal aangemerkt?

Answer 10

Fiscaal wordt de correctie als een storting of een onttrekking behandeld.

Question 11

Wat heeft de Hoge Raad geoordeeld in het kostenarrest?

Answer 11

In dit arrest is door de Hoge Raad een uitzondering gemaakt op het zakelijkheidsbeginsel. Een ondernemer kan niet meer kosten in aftrek brengen dan dat hij daadwerkelijk gemaakt heeft.

Question 12

Welke drie mogelijkheden zijn er bij vermogensetikettering?

Answer 12

1. Verplicht ondernemingsvermogen
2. Keuzevermogen
3. Verplicht privévermogen

Question 13

Wanneer is iets verplicht privévermogen?

Answer 13

Wanneer het uitsluitend in privé wordt gebruikt.

Question 14

Wanneer is iets verplicht privévermogen?

Answer 14

Wanneer het uitsluitend in privé gebruikt wordt.

Question 15

Wanneer kan iets kwalificeren als keuzevermogen?

Answer 15

Wanneer het een gemengde functie heeft. Vereist is dat minimaal 10% van het vermogensbestanddeel in privé en minimaal 10% in de onderneming gebruikt wordt.

Question 16

Waar dient op gelet te worden bij de vermogensetikettering van een pand?

Answer 16

Of het gaat om een bouwkundig splitsbaar pand of niet.

Question 17

Wanneer is een pand bouwkundig splitsbaar?

Answer 17

Wanneer ieder afzonderlijk deel verhuurbaar is.

Question 18

Hoe dient een bouwkundig splitsbaar pand geëtiketteerd te worden wanneer het keuzevermogen is?

Answer 18

Ieder deel dient afzonderlijk geëtiketteerd te worden.

Question 19

Hoe dient een pand dat niet bouwkundig splitsbaar is geëtiketteerd te worden wanneer het keuzevermogen is?

Answer 19

Er dient één keuze gemaakt te worden: helemaal in privévermogen, helemaal in ondernemingsvermogen of etikettering naar rato van het gebruik.

Question 20

Waar dient op gelet te worden bij de bepaling van de winst van een onderneming van een ondernemer welke en niet splitsbaar woonwerkpand heeft?

Answer 20

Art. 3.19 Wet IB 2001: op grond van het zakelijkheidsbeginsel wordt er een bijtelling voor het privégebruik van de woning in aanmerking genomen wanneer het pand tot het ondernemingsvermogen behoort.
Art. 3.16 Wet IB 2001: op grond van het zakelijkheidsbeginsel kan de onderneming geen (fictieve) huur in aftrek brengen van de winst wanneer het pand tot het privévermogen behoort.

Question 21

Waar dient op gelet te worden bij de bepaling van de winst van een onderneming van een ondernemer welke en auto in gemengd gebruik heeft?

Answer 21

Indien de auto tot het ondernemingsvermogen wordt gerekend, dient op grond van het zakelijkheidsbeginsel een bijtelling in rekening te worden gebracht voor het privégebruik (art. 3.20 Wet IB 2001).
Indien de auto tot het privévermogen wordt gerekend, kan op grond van het zakelijkheidsbeginsel een zakelijke kilometervergoeding in rekening worden gebracht.

Question 22

Wanneer een vermogensbestanddeel enkel nog in de onderneming gebruikt wordt, terwijl het tot het verplichte ondernemingsvermogen behoorde (of andersom), dient er een verplichte wijziging van etikettering plaats te vinden. Welke fiscale gevolgen heeft deze sfeerovergang?

Answer 22

Indien het eerst ondernemingsvermogen was, worden de stille reserves gerealiseerd (WEV -/- fiscale boekwaarde) op grond van het zakelijkheidsbeginsel.
Indien het eerst privévermogen gaat, wordt het vermogensbestanddeel op WEV gewaardeerd op de balans van de onderneming.

Question 23

Onder enkele omstandigheden kan er een optionele wijziging van de vermogensetikettering plaatsvinden. Wanneer kan dit?

Answer 23

1. Ondernemer gaat bedrijfspand verhuren
2. Onder voorwaarden wetswijziging
3. Jurisprudentiewijziging

Question 24

Wat heeft de Hoge Raad geoordeeld in het pottenbakkersarrest?

Answer 24

Wanneer een ondernemer een bedrijfspand gaat verhuren, dan mag hij kiezen of het pand nog tot het ondernemingsvermogen blijft horen of dat het over gaat naar het privévermogen.

Question 25

Hoe dient een lening t.a.v. een bouwkundig splitsbaar pand gekwalificeerd te worden?

Answer 25

De lening volgt het pand. Het wordt dus naar rato toebedeeld aan het privé- of ondernemingsvermogen.

Question 26

Op grond van welke criteria kan beoordeeld worden of kosten en opbrengsten tot de totale winst behoren?

Answer 26

1. Causaliteitscriterium
2. Milieucriterium

Question 27

Wat houdt het causaliteitscriterium in?

Answer 27

Dit is de ondergrens. Stel de volgende vraag: is er enig oorzakelijk verband met de onderneming?
Indien dit het geval is, ga je kijken naar:
1. Hoe nauw is het oorzakelijk verband?
2. Met welk doel zijn betalingen verricht (finaliteitscriterium)?
3. Houdt de bate / last verband met ondernemingsvermogen of privévermogen?

Question 28

Wat heeft de Hoge Raad geoordeeld in het Rode Kruis-arrest?

Answer 28

Niet elke tegemoetkoming in bedrijfsschade behoort tot de totaalwinst. Dit is het geval wanneer:
- De tegemoetkoming niet het karakter heeft van een schadeloosstelling, en
- Zij afkomstig is van personen wie zakelijk geen enkele grond hadden om in te staan voor de schade

Question 29

Hoe mogen gemaakte kosten door een ondernemer beoordeeld worden door de Belastingdienst?

Answer 29

BNB 1955/348
De Belastingdienst mag het ondernemingsbeleid niet toetsen wanneer de kosten aftrekbaar zijn, maar:
Cessna-arrest BNB 1983/202
Indien geen redelijk denkend ondernemer een keuze gemaakt had, dan mag de inspecteur de kosten aftrekken voor het gedeelte dat een redelijk denkend ondernemer zou betalen in de gegeven omstandigheden.