Week 3 - Jaarwinst

Question 1

Hoe wordt bepaald wat er wordt belast bij de ondernemer?

Answer 1

Dit wordt gedaan door middel van de totaalwinst.

Question 2

Hoe wordt bepaald wanneer de totaalwinst wordt belast?

Answer 2

Dit wordt gedaan door middel van goed koopmansgebruik.

Question 3

Uit welke deelbeginselen bestaat goed koopmansgebruik?

Answer 3

1. Realiteitsbeginsel
2. Voorzichtigheidsbeginsel
3. Eenvoudsbeginsel

Question 4

Wat houdt het realiteitsbeginsel in?

Answer 4

Op grond van het realiteitsbeginsel dient de ondernemer de fiscale jaarwinst met realiteitszin vast te stellen.

Question 5

Welke beginselen kunnen worden onderscheiden binnen het realiteitsbeginsel?

Answer 5

1. Veroorzakingsbeginsel
2. Matchingsbeginsel
3. Realisatiebeginsel

Question 6

Wat houdt het veroorzakingsbeginsel in?

Answer 6

De voordelen en lasten moeten toegerekend worden aan de jaren waarop ze betrekking hebben/in de jaren waarin ze worden veroorzaakt.

Question 7

Wat houdt het matchingsbeginsel in?

Answer 7

Uitgaven moeten zoveel mogelijk worden toegerekend aan de periode waarin de bijbehorende opbrengsten worden verantwoord.

Question 8

Wat houdt het realisatiebeginsel in?

Answer 8

Winsten hoeven pas te worden verantwoord op het moment dat ze zijn gerealiseerd.

Question 9

Wat houdt het voorzichtigheidsbeginsel in?

Answer 9

Winsten hoeven pas te worden verantwoord op het moment dat ze zijn gerealiseerd. Verliezen mogen in aanmerking genomen worden, ook al zijn ze nog niet gerealiseerd.

Question 10

Wat houdt het eenvoudbeginsel in?

Answer 10

Dat het systeem praktisch en controleerbaar moet zijn.

Question 11

Wanneer mag een ondernemer een voorziening vormen voor toekomstige uitgaven?

Answer 11

Baksteenarrest
De voorziening voor toekomstige uitgaven mag gevormd worden indien:
1. De uitgaven hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden, die zich in de periode voorafgaande aan de balansdatum hebben voorgedaan;
2. Er een redelijke mate van zekerheid bestaat dat zij zich zullen voordoen; en
3. Ook overigens aan die periode kunnen worden toegerekend.

Question 12

In beginsel geldt dat een systeem dat is gebaseerd op de bedrijfseconomie in overeenstemming is met goed koopmansgebruik. Welke uitzonderingen gelden hiervoor?

Answer 12

BNB 1957/208
1. Het bedrijfseconomische stelsel in strijd is met de belastingwet
2. Het bedrijfseconomische stelsel mag niet gevolgd worden als deze in strijd is met de algemene opzet van de wet
3. Het bedrijfseconomische stelsel is in strijd met een beginsel van de belastingwet

Question 13

Wat is een verschil tussen IFRS en GKG?

Answer 13

Het doel van de IFRS is een fair beeld te verschaffen van de inkomenssituatie van de onderneming ten behoeve van toekomstige stakeholders. Het doel van GKG is het toerekenen aan een jaar van de belastbare winst op grond waarvan verschuldigde belasting betaald kan worden.

Question 14

Waar dient aan voldaan te zijn wanneer een ondernemer zijn winstbepalingsstelsel wilt wijzigen?

Answer 14

1. Het nieuwe stelsel dient conform GKG te zijn.
2. Er mag geen incidentaal fiscaal voordeel genoten worden.
3. Geen willekeur.

Question 15

Wanneer is er sprake van een incidenteel fiscaal voordeel?

Answer 15

Er kan sprake zijn van een incidenteel fiscaal voordeel wanneer het stelsel gewijzigd wordt om een tariefsvoordeel voor één of twee jaren te behalen. Wanneer het nieuwe stelsel voor een aantal jaren gunstiger is, is er geen sprake van een incidenteel fiscaal voordeel.

Question 16

Wat houdt de foutenleer in?

Answer 16

Wanneer een fout is gemaakt in de fiscale balans, dient dit hersteld te worden. De fout wordt hersteld in het jaar waarin deze zich heeft voorgedaan. Het gaat hierbij om fouten die doorwerken in het eindvermogen van het vastgestelde jaar. Incidentele fouten kunnen dus niet opgelost worden door middel van de foutenleer.

Question 17

Wat houdt het beginsel van balanscontinuïteit in?

Answer 17

De fiscale vermogensopstelling van het einde van het jaar moet aansluiten op die aan het begin van het daaropgvolgende jaar.

Question 18

In welk jaar dient een fout in de zin van de foutenleer hersteld te worden?

Answer 18

In het laatste openstaande jaar.

Question 19

Wie kunnen zich allemaal beroepen op de foutenleer?

Answer 19

Zowel de inspecteur als de belastingplichtige.

Question 20

De foutenleer kan slechts worden toegepast wanneer er sprake is van een bepaaldelijke fout. Wanneer is hier sprake van?

Answer 20

Een rechtens onjuiste waardering op de fiscale winstbepalende balans, waarvan de onjuistheid pas komt vast te staan nadat de waardering van het eindvermogen van het vorige boekjaar onherroepelijk is komen vast te staan en die derhalve niet meer kan worden gecorrigeerd door middel van een aanslag, een navordering of het instellen van bezwaar of beroep. Het moet bijvoorbeeld gaan om een etiketteringsfout.

Question 21

Kan de foutenleer toegepast worden wanneer ten onrechte is afgeschreven op privévermogen?

Answer 21

BNB 2012/52
Ja, dit is een fout in de zin van de foutenleer.

Question 21

Waarom kan de foutenleer niet toegepast worden wanneer verplicht privévermogen is aangegeven als ondernemersvermogen?

Answer 21

Omdat dit vermogensbestanddeel zonder belastingheffing van de balans kan worden gehaald.

Question 22

Wat houdt het ijzerenvoorraadstelsel in?

Answer 22

Bij toepassing van het ijzerenvoorraadstelsel wordt er van uit gegaan dat de voorraad due nodig is om het productieproces bij de bestaande productiecapaciteit ongestoord voortgang te doen vinden. Deze ‘ijzeren’ of ‘gewone’ voorraad wordt voor een vaste basisprijs op de balans geplaatst.