Week 2 Flashcards
Arrest vermogensetikettering
Uitgangspunt is de wil van de belastingplichtige. Maar hij is hierbij gebonden aan de ‘grenzen der redelijkheid’.
> 90% Privegebruik = verplicht privévermogen
> 90% Zakelijk gebruik = verplciht ondernemersvermogen
Niet het geval? Keuzevermogen
- Volledig privé
- Volledig ondernemersvermogen
- Naar rato
Arrest vermogensetikettering onroerende zaken
Uitgangspunt is hier de wil van de belastingplcihtige. Maar hier gebonden aan ‘grenzen der redelijkheid’.
Grenzen der redelijkheid:
Juridisch splitsbaar = Afzonderlijke etikettering volgens de hoofdregels van vermogensetikettering waarbij verhuur en zelfbewoning in beginsel privevermogen is (evt koppelverkrijging)
Bouwkundig splitsbaar Ja = Verplicht splitsen. Onderneming = verplicht onderneming & Woonhuis en verhuur zijn verplicht prive (tenzij koppelverkrijging)
Bouwkundig splitsbaar Nee = Keuzevermogen met 90/10 regel waarbij verhuur en zelfbewoning in principe privevermogen zijn (etiketteren als een geheel).
Arrest koppelverkrijging
Het deel van het pand dat voor belegging is bestemd en dat is gekocht in onmiddelijke samenhang met de aankoop van een voor de bedrijfsuitoefening bestemd (deel) van het pand.
- Verhuur - Onmiddelijke samenhang = keuzevermogen
- Zelfbewoning - Onmiddelijke samenhang + zelfbewoning is dienstbaar aan de onderneming = keuzevermogen
- Doorverkoop - Onmiddelijke samenhang + uitsluitend met het oog op de belangen van zijn onderneming tot de aankoop van de panden is overgegaan (Uitsluitend het oogmerk gehad om te verkopen) = verplicht ondernemingsvermogen
De keuze en de herziening
Keuze maak je door het ‘Op een voor de inspecteur kenbare wijze aan te geven’.
Terugkomen is niet mogelijk wanneer de aangifte onherroepelijk vaststaat.
Tenzij bijzondere omstandigheid:
- Ingrijpende functiewijziging/ingrijpende verbouwing pand
- Ingrijpende wetswijziging
- Wijziging in jurisprudentie
- Ingrijpende verandering rechtsvorm
- Verhuizing uit woon/winkelpand
Psychiater arrest
Indien een arts in de uitoefening van zijn beroep schade toebrengt aan een patiënt, zal in de regel ervan moeten worden uitgegaan dat schadeplichtigheid uit dien hoofde kosten van de onderneming oplevert. Dit is slechts anders indien het toebrengen van de schade in de privé-sfeer ligt.
Daaraan wordt niet afgedaan door de omstandigheid dat belanghebbende door de uitoefening van zijn beroep in staat is gesteld tot het onrechtmatig handelen, noch door de omstandigheid dat hij daarmee tevens tekortschoot in een juiste beroepsuitoefening.
Jurisprudentie allocatie zonder vermogensbestanddeel
- Causaliteitscriterium - Voldoende nauw verband tussen resultaat en ondernemingsuitoefening.
- Finaliteitscriterum - Beweegreden tot het verstrekken van het voordeel ligt in de ondernemingssfeer. Niet in de ondernemingssfeer indien betaling: naar zijn aard geschiedde uit vrijgevigheid en niet op grond van zakelijke
motieven - Milieucriterium - Voordeel valt naar zijn aard in de zakelijke of de persoonlijke sfeer.
Marginaal toetsingsrecht belastingdienst
Cessna arrest
- Eerst toetsen of de kosten zijn gemaakt met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming
- Helaas wel een plafond
- Kosten in zodanige wanverhouding tot het nut van de uitgave dat geen redelijk denkend ondernemer vol kan houden dat het geschiedt obv zakelijke belangen.
- Alleen het excessieve is dan niet aftrekbaar!
Waardering van stortingen en onttrekkingen
Hoofdregel: Waarde economisch verkeer
Uitzondering: Onttrekkingen van goederen van geringe waarde. Vereiste:
- Geringe waarde
- Niet ten koste van de omzet
Gevolg hiervan is dat je de onttrekking mag waarderen op de inkoopprijs.
Bosbedrijfvrijstelling
Aanwezig geacht als men bij het exploiteren het doel heeft om het bos in stand te houden.
Etikettering auto 2001
Auto die zowel privé als zakelijk wordt gebruikt maakt verplicht deel uit van het ondernemersvermogen bij een privégebruik van minder dan 500km op jaarbasis.
Afgebrand schip arrest
Brandstichting in reparatie genomen schip
Schade die een ondernemer toebrengt aan een object dat hem in het kader van zijn onderneming is toevertrouwd, wordt in de regel beschouwd als een ondernemingslast, tenzij het toebrengen van de schade in de privé-sfeer ligt.
Geen redelijk denkende ondernemer zou de schade met oog op zijn ondernemingsbelangen hebben veroorzaakt
Etikettering auto 2023
Als auto meer dan 90% van het totale gebruik privé wordt gebruikt, maakt de auto verplicht deel uit van het privévermogen.
Daarnaast extra eis aan arrest 2001: <500 km prive = verplicht ondernemingsvermogen regel geldt alleen indien de zakelijke km’s de prive km’s overstijgen.
