Week 1 Flashcards
Bron van inkomen
- Deelname economisch verkeer
- Voordeel beogen
- Voordeel verwachten
Wanneer deelname economisch verkeer
Deelname economisch verkeer is niet in de privé-sfeer.
Zit iets in de familiesfeer?
Zoja:
Blijven de werkzaamheden binnen het gebruikelijke kader van wederzijdse hulp en bijstand.
- Verzorgen zieke echtgenoot van 1200 geen bron van inkomen. Ongeacht normale functie in dagelijks leven.
- Verzorgen zieke zoon van PGB budget. Inkopen van zorg door gecontracteerde hulpverleners geschiedt in economisch verkeer, ondanks familierelatie.
- Klussen in huurpanden ouders gaat familiesfeer te buiten.
Voor deelname economisch verkeer is niet nodig dat voordelen een vergoeding vormen voor een jegens andere verrichte prestatie.
Voordeel beogen/redelijkerwijs verwachten
De vraag of blp met verrichte werkzaamheden voordeel beoogt/redelijkerwijs kan verwachten wel van belang:
- Bij voorzienbaar blijvend verliesgevende activiteiten
- Bij onderscheid tussen belaste transacties in de vermogenssfeer tegenover louter speculatieve transacties.
- Diensten of werkzaamheden in het economische verkeer die buiten het inkomen dienen te blijven omdat ze in de persoonlijke sfeer liggen.
HR: Niet aan voldaan indien vooruitzicht op geldelijk voordeel de reden, althans mede een reden heeft gevormd tot het verrichten van de diensten.
Deze uitzonderingen werden enkel getoetst bij een negatief resultaat.
HR Pyramidespel, dit is onjuist. Er moet ook gekeken worden naar de uitzonderingen indien er een positief resultaat is.
Moment beoordelen bron
In beginsel beoordeel je de bron op moment aanvangen.
Feiten en omstandigheden van andere jaren kunnen echter licht werpen op het antwoord op de vraag of er in het betreffende jaar sprake is van een objectieve voordeelsverwachting.
Een of meerdere bronnen
Hoofdregel: bronnen beoordelen per activiteit
HR:
Anders indien er voldoende samenhang/voldoende nauw verband is.
- Aard activiteiten
- Economische en commerciële verbondenheid (run je het van één kantoor of heb je één administratie)
- Beoogde klantenkring (hetzelfde?)
- Dezelfde ervaring, kennis of vaardigheden?.
Onderneming
Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal dat deelneemt aan het economische verkeer met het oogmerk om winst te behalen
Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal
- Duurzaamheid en omvang van de werkzaamheden
- De grootte van de brutobaten
- De winstverwachting
- De aanwezigheid van ondernemersrisicos
- De beschikbare tijd van de belastingplichtige
- De bekendheid die aan de werkzaamheden wordt gegeven
- Het aantal opdrachten en opdrachtgevers
- Het spraakgebruik
Multi factorbenadering onderneming
Factoren worden gewogen in samenhang.
Er is geen minimumvereiste per factor.
Art. 3.4 wet IB
De vraag of belastingplichtige direct wordt verbonden door verbintenissen van de onderneming, dient te worden beoordeeld naar regels van burgerlijk recht.
Het verbondenheidscriterium geldt niet voor de zelfstandig beroepsoefenaar ex. art. 3.5.
Voor rekening van betekent: Heb ik het winstrecht?
Subjectieve onderneming
Kanaal van de ondernemer naar de onderneming. Het winstrecht.
Fiscaal gezien sluiten we aan op de subjectieve onderneming.
Duurzaamheidsvereiste geldt niet voor de subjectieve onderneming. Duurzaamheidsvereiste dient dus getoetst te worden aan de objectieve onderneming, en niet aan de subjectieve onderneming.
Waarnemend notaris
De objectieve onderneming s het waarnemen van notariskantoren. Moet dus getoetst worden of daar een duurzaam karakter aan kleeft.
Waarnemer moet:
- Voldoende zelfstandigheid bezitten tov de opdrachtgever
- Niet slechts incidenteel opdrachten aanvaarden, maar streven naar continuiteit door het verkrijgen van veschillende opdrachten
- Ondernemersrisico lopen
Overtreding beheersverbod
Indien Cv zijn beheersverbod overtreedt, wordt hij een ondernemer.
Jurisprudentie over ondernemerschap commissaris
Is het vervullen van commissies een objectieve onderneming?
Moet gekeken worden of iemand die commissies vervult ondernemingsrisico loopt.
Groot koopmanschap
Moet gekeken worden of het groot koopmanschap een objectieve onderneming is.
Absorptieproblematiek
- Samenhang
- Ondergeschiktheid in zowel tijd als geld
