vermogensplanning Flashcards
belasting verblijvingsbeding: theorie
Verblijvingsbeding is belast op basis van een fictiebepaling (art. 2.7.1.0.4 VCF)
» = Erfbelasting in hoofde van LLE op hetgene dat zij via de huwelijksovereenkomst meer verkrijgt dan ½ van het GV
» Verblijvingsbeding is duurder dan gelijke verdeling (wettelijk stelsel)
- Vooral voelbaar bij groter vermogen
- Vooral voelbaar bij overlijden LLE
belangrijke regels belasting verblijvingsbeding
» LLE:
- Vrijstelling gezinswoning
- Vrijstelling 1e schijf voor RG
- ! Aandachtspunten bij gelijke verdeling:
Eerst huwelijksvermogensrechtelijk verdelen: LLE krijgt ½ GV volledig, andere ½ in VG
½ wordt belast bij LLE en kinderen: VG en blote eigendom berekenen → hierop belasten!
- ! Aandachtspunten bij verblijvingsbeding:
Eerst huwelijksvermogensrechtelijk verdelen: LLE krijgt alles in volle eigendom
Maar: wordt belast op hetgene dat ze meer verkrijgt dan ½ van het GV → ½ wordt belast (niet het geheel)
» Kinderen:
- Opsplitsing naargelang erfgenamen
- Opsplitsing naargelang RG en ORG
» Schijven:
- €0 - €50 000 = 3%
- €50 000 - €250 000 = 9%
- > €250 000 = 27%
aanwasbeding: algemeen en voordelen
Aanwasbeding = B verkrijgt aandeel van A onder opschortende voorwaarde van het overlijden van A (en omgekeerd) → LLE/LLP wordt exclusieve eigenaar van volledig goed
Voordelen aanwasbeding:
» Belangrijkste alternatief voor HVD (wettelijke samenwoners)
» Niet beperkt tot gezinswoning: kan op elk goed toegepast worden
» Niet beperkt tot duurzame affectieve relaties
beëindiging aanwasbeding
» Uitwerking bij overlijden
» Beëindiging van vrijwillige mede-eigendom (art. 3.77, lid 5 BW):
- Aflooptermijn bedingen
- Redelijke opzegtermijn
- Maximum 5 jaar
- Automatische verlenging
» Ontbindende voorwaarde van relatiebreuk is toegestaan
- Aanwasbeding = toegelaten erfovereenkomst (art. 4.243 BW) (HvC), maar: procedurele voorwaarden niet toepasselijk
aanwasbeding: voor wie?
» Samenwoners
» Gehuwden:
- SVG: ja
- Gemeenschapsstelsel: nee, enkel mogelijk via huwelijksovereenkomst = HVD
aanwasbeding: gevolgen
» Fiscaal:
- ORG = duur (geen erfbelasting, maar verkooprecht kan duurder uitvallen: gezinswoning = 0% ↔ verkooprecht = 12%)
- RG = geen belasting
» Civiel:
- Volledig reservebestendig
- Overeenkomst:
Niet eenzijdig herroepbaar (↔ testament)
Kan niet beëindigd worden tijdens lopende termijn
aanwasbeding: kanscontract
Vereist: kwalificatie als kanscontract = gelijkheid van kansen op 2 vlakken:
- Gelijkwaardigheid van inleg
» Elke partner moet eigenaar zijn van ± ½ van het goed
» Civiel: heel soepel (schenking om de andere te helpen bekostigen wel aanvaard)
» Fiscaal: streng (schenking om de andere te helpen bekostigen niet aanvaard) - Gelijkwaardigheid van overlevingskansen
» Elke partner heeft evenveel kans om de andere te overleven
» Civiel en fiscaal: soepel (leeftijdsverschil tot 15 jaar aanvaard, tenzij 70+)
» In concreto beoordeling op ogenblik van het sluiten van de overeenkomst
→ Inlegcompensatie = diegene die statistisch grotere kans heeft op overleven doet grotere inbreng
» Civiel: aanvaard
» Fiscaal: niet aanvaard
aanwasbeding >< HVD
» Aanwasbeding
- Fiscaal (RG):
Geen belasting
Geen verkooprecht
Maar: gelijkheid van kansen vereist
- Civiel:
Geen inkortingsrisico (reservebestendig)
Maar: gelijkheid van kansen vereist
» HVD:
- Fiscaal (RG):
Geen belasting
Geen verkooprecht
- Civiel:
Inkortingsrisico voor onvolkomen HVD
schenkingen in HC
Schenkingen tussen echtgenoten = herroepelijk (art. 4.240 BW), tenzij bevestigd bij huwelijkscontract
In principe schenking van actuele goederen (art. 4.232 BW), maar: schenking van toekomstige goederen ook mogelijk = contractuele erfstelling (art. 4.233 BW)
» Meer rechten toekennen aan LLE: vrijgesteld van procedurele voorwaarden (art. 4.233, lid 2 BW)
» Contractuele erfstelling wijzigen = rechten LLE inperken = procedurele voorwaarden volgen
schenkingen tijdens huwelijk
Geregistreerde schenking = schenkbelasting/registratierecht (goedkoper dan erfbelasting)
↔ Onrechtstreekse schenking = geen schenkbelasting, maar: verdachte periode van 5 jaar → als je sterft binnen deze periode, dan is er erfbelasting verschuldigd
Wederkerige schenkingen = 2 keer schenkbelasting, want: moet in afzonderlijke aktes (art. 4.241 BW) + fiscaal misbruik
twee-stap-schenking
Doel = controlebehoud
Twee-stap-schenking:
1. Horizontale schenking
» Schenking tussen echtgenoten
» Controlebehoud door schenkende echtgenoot: bijkomende modaliteiten + herroepings-recht tijdens leven schenker
2. Verticale schenking
» Schenking door begiftigde echtgenoot aan kind(eren)
» Controlebehoud door schenkende echtgenoot: bijkomende modaliteiten
Inkortingsrisico bestaat (ookal krijgen de kinderen de goederen uiteindelijk) → punctuele erf-overeenkomst opstellen voor de afstand van de inkortingsvordering (art. 4.152 BW)
levensverzekeringscontracten
Uitkering aan begunstigde van een individuele levensverzekering = onrechtstreekse schenking
Inkortingsrisico mogelijk
» Tenzij: kwalificatie als HVD in huwelijkscontract
Erfbelasting via fictiebepaling (art. 2.7.1.0.6 VCF):
» ABA = geen erfbelasting
- A = verzekeringsnemer
- B = op wiens hoofd het wordt betaald
- A = begunstigde van het kapitaal
- B kan geld schenken aan A waarmee A gaat betalen (geen probleem)
» AAB = wel erfbelasting
- A = verzekeringsnemer
- A = op wiens hoofd het wordt betaald
- B = begunstigde van het kapitaal
- ! Verzekeringsgift = geen erfbelasting
A schenkt contract aan B
AAB = BAB (= ABA)
Schenkbelasting op gift = op afkoopwaarde
Erfbelasting op meerwaarde die gecreëerd is tussen het ogenblik van de gift en van het overlijden (art. 2.7.1.0.6 en 2.7.3.2.8 VCF)
onterving LLE
Onterving LLE mogelijk op 3 manieren:
1. Valkeniersbeding (art. 2.3.2 BW)
2. Expliciete vermelding in EOT-akte (art. 1287, lid 3 Ger. W.)
3. Ontervend testament (art. 4.147, §4 BW)
vermogensplanning bij testament: samenloop LLE
Samenloop met kinderen: reservebescherming
Samenloop met ascendenten/nauwe zijverwanten:
» Geen reservataire aanspraken
» LLE als algemene legataris kan alles krijgen
» Maar: mogelijke onderhoudsuitkering voor ascendenten (art. 205bis, §2 oud BW)
Samenloop met verdere verwanten:
» Geen reservataire aanspraken
» LLE als algemene legataris kan alles krijgen
