UWORLD TEORIA Flashcards

Question

Pergunta: A quais tipos de empréstimos se aplicam as Regras de Juros Imputados da Seção 7872 do IRC?

Answer 1

Resposta: Aplica-se a empréstimos sem juros ou empréstimos para doações, compensações, ações corporativas ou para evasão fiscal com juros abaixo do mercado.

Answer 2

Resposta: Empréstimos para a aquisição de propriedade não são cobertos; outras regras de imputação podem ser aplicadas.

Answer 3

Resposta: O limite de minimis é de ≤ $10.000.

Answer 4

Resposta: Os juros imputados são limitados à renda líquida de juros do mutuário para empréstimos de doação de ≤ $100.000.

Answer 5

Resposta: Os juros imputados são calculados com base na taxa de juros federais aplicável, menos quaisquer juros efetivamente pagos.

Answer 6

Resposta: Elas focam em empréstimos sem juros e com juros abaixo do mercado, como empréstimos à vista, de doação, de acionistas corporativos e de compensação.

Answer 7

Resposta: São caracterizados como transações de mercado, nas quais o credor é tratado como se estivesse fazendo um empréstimo à taxa federal aplicável (AFR).

Answer 8

Resposta: Juros perdidos são a diferença entre os juros calculados com a AFR e os juros efetivamente pagos, se houver.

Answer 9

Resposta: São caracterizados como 1) um presente ao mutuário, seguido por 2) uma retransferência de juros ao credor, resultando em renda de juros imputada que o credor deve informar ao longo da vida do empréstimo.

Answer 10

Resposta: Empréstimos de presente de até $10.000 estão isentos das regras de juros imputados.

Answer 11

Resposta: Aplica-se a empréstimos de compensação, de acionistas corporativos e de garantia, desde que sejam de até $10.000.

Answer 12

Resposta: Não, o limite de $10.000 se aplica ao total de empréstimos agregados por credor.

Answer 13

Resposta: A renda de juros imputada deve ser informada pelo credor.

Answer 14

Resposta: Juros devem ser imputados, a menos que o empréstimo seja de minimis, como presentes, compensação ou empréstimos de acionistas corporativos de até $10.000.

Answer 15

Resposta: O credor deve reportar a renda de juros imputada ao longo da vida do empréstimo.

Answer 16

Resposta: Foi estabelecido para evitar que contribuintes ricos transfiram renda não auferida para membros da família com taxas de imposto mais baixas, como filhos e netos, para reduzir a carga tributária.

Answer 17

Resposta: Aplica-se a crianças que atendem a certos requisitos, como idade e tipo de apoio recebido.

Answer 18

Resposta: A NUI é tributada à maior taxa de imposto entre a criança e os pais.

Answer 19

Resposta: A NUI é calculada como a renda não auferida menos um limite estatutário.

Answer 20

Resposta: Exemplos incluem juros, dividendos e ganhos de capital.

Answer 21

Resposta: A renda acima do limite está sujeita ao imposto sobre crianças e é tributada à maior taxa de imposto entre a criança e os pais.

Answer 22

Resposta: Pelo menos um dos pais deve estar vivo, a criança deve ter menos de 25 anos, ser estudante em tempo integral e ter uma renda auferida inferior a 50% de seu sustento.

Answer 23

Resposta: O limite atual é de US$ 2.600.

Answer 24

Resposta: Aplica-se a crianças que atendem a certos requisitos e tributa a NUI à maior taxa de imposto dos pais ou da criança. Rendas não auferidas incluem juros, dividendos e ganhos de capital.

Answer 25

Resposta: Uma Conta de Poupança de Saúde (HSA).

Answer 26

Resposta: Contribuições para uma HSA reduzem a renda bruta do contribuinte, economizando em impostos sobre a renda e em impostos FICA (Segurança Social e Medicare).

Answer 27

Resposta: Não, as distribuições não podem exceder o saldo atual na HSA.

Answer 28

Resposta: Apenas as distribuições usadas para despesas médicas são isentas de impostos.

Answer 29

Resposta: Os fundos não utilizados permanecem na conta e se acumulam, podendo ser usados no futuro.

Answer 30

Resposta: Sim, os fundos rendem juros, que podem ser isentos de impostos ou diferidos.

Answer 31

Resposta: A HSA pertence ao contribuinte.

Answer 32

Resposta: Podem ser usados para pagar despesas médicas futuras.

Answer 33

Resposta: As contas de gastos flexíveis (FSAs) e as contas de poupança para saúde (HSAs).

Answer 34

Resposta: Não, as distribuições para despesas médicas são isentas de impostos.

Answer 35

Resposta: Um plano de saúde qualificado com franquia alta (QHDHP) é necessário para abrir uma HSA.

Answer 36

Resposta: O indivíduo é o proprietário da HSA, tornando-a uma conta portátil.

Answer 37

Resposta: Os fundos não utilizados são mantidos na conta e se acumulam, podendo ser investidos e usados para despesas futuras.

Answer 38

Resposta: A HSA é uma escolha melhor para indivíduos jovens e saudáveis com menores despesas médicas, permitindo que os fundos não utilizados se acumulem.

Answer 39

Resposta: As FSAs podem ser usadas com planos de seguro de franquia baixa, permitindo que o seguro cubra custos médicos mais cedo.

Answer 40

Resposta: No final do ano, os fundos não utilizados em uma FSA geralmente são perdidos.

Answer 41

Resposta: Ambas as contas oferecem economia de impostos; HSAs exigem um plano de alta franquia, são portáteis e permitem que os fundos se acumulem. FSAs podem ser usadas com planos de baixa franquia, mas os fundos devem ser usados até o final do ano.

Answer 42

Resposta: O valor de mercado justo (FMV) de qualquer propriedade recebida, como ações.

Answer 43

Resposta: Opções de ações permitem que o funcionário compre ações do empregador a um preço predeterminado (preço de exercício) em algum momento no futuro.

Answer 44

Resposta: Opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não comprometidas (NQSOs).

Answer 45

Resposta: O tipo de opção determina como e quando o imposto será aplicado; NQSOs geram tributação no exercício, enquanto ISOs podem ter tratamento tributário diferido.

Answer 46

Resposta: Não há consequências fiscais para o funcionário nas datas de concessão ou aquisição.

Answer 47

Resposta: O funcionário paga o preço de exercício para adquirir as ações, e o elemento de barganha (diferença entre FMV e preço de exercício) é incluído nos pagamentos.

Answer 48

Resposta: Elemento de barganha = (FMV na data de exercício - preço de exercício) × número de ações.

Answer 49

Resposta: O FMV das ações bônus de $13.000 é incluído na compensação total do funcionário.

Answer 50

Resposta: A compensação total é de $88.000.

Answer 51

Resposta: O elemento de barganha (diferença entre FMV e preço de exercício na data de exercício) é incluído nos salários do funcionário.

Answer 52

Resposta: Os indivíduos pagam impostos através da retenção de salário e/ou fazendo pagamentos trimestrais estimados de impostos.

Answer 53

Resposta: O contribuinte pode sofrer penalidades por pagamento insuficiente, a menos que o saldo devido na declaração de imposto de renda seja inferior a $1.000.

Answer 54

Resposta: 1) 100% da obrigação tributária do ano anterior (110% se o AGI do ano anterior for superior a $150.000), ou 2) 90% do imposto devido no ano corrente.

Answer 55

Resposta: O valor devido por trimestre é 1/4 do valor exigido, menos a retenção de salário.

Answer 56

Resposta: O contribuinte pode optar por usar um método de anualização para calcular os pagamentos estimados.

Answer 57

Resposta: O pagamento estimado é baseado em 110% da obrigação tributária do ano anterior. Se o imposto do ano anterior foi $40.000, o pagamento trimestral será $11.000.

Answer 58

Resposta: O pagamento trimestral será baseado em 90% do imposto devido no ano atual. Se o imposto do ano atual for $60.000, o pagamento trimestral será $13.500.

Answer 59

Resposta: O pagamento trimestral mais baixo é baseado no imposto do ano anterior, que é $11.000, pois é menor que o valor do ano atual ($13.500).

Answer 60

Resposta: Os contribuintes devem pagar pelo menos 100% de sua obrigação tributária do ano anterior (110% se o AGI for superior a $150.000) ou 90% de suas obrigações do ano atual. Não há penalidade se o saldo devido for inferior a $1.000.

Answer 61

Resposta: O AMT foi criado para garantir que os contribuintes de alta renda não possam usar deduções e benefícios fiscais para evitar pagar impostos federais. Os contribuintes calculam tanto o imposto regular (RT) quanto o AMT e pagam o valor mais alto.

Answer 62

Resposta: O AMT é calculado como uma porcentagem da renda mínima tributável alternativa (AMTI), que é a renda tributável regular (RTI) ajustada por itens designados que afetam o AMT.

Answer 63

Resposta: Os itens incluem: Diferenças permanentes (ou seja, itens que sempre aumentam o AMTI e não são revertidos em anos posteriores). Ajustes temporários (itens que podem aumentar ou diminuir o AMTI e podem ser revertidos nos anos seguintes). Itens como contribuições de caridade e perdas de acidentes geralmente não afetam o AMT.

Answer 64

Resposta: Os impostos estaduais e locais pagos (como impostos sobre vendas, propriedades ou renda) são dedutíveis no RT, mas não são permitidos para AMT. Isso aumenta o AMTI.

Answer 65

Resposta: Os juros dos títulos de atividade privada são excluídos da renda tributável regular (RTI), mas aumentam o AMTI.

Answer 66

Resposta: Se um reembolso de imposto estadual for incluído na RTI, ele deve ser subtraído do AMTI.

Answer 67

Resposta: Diferenças permanentes sempre aumentam o AMTI. Ajustes temporários podem aumentar ou diminuir o AMTI. Deduções de impostos estaduais e locais e juros de títulos de atividade privada aumentam o AMTI, enquanto reembolsos de impostos estaduais diminuem o AMTI.

Answer 68

Resposta: O limite do crédito tributário estrangeiro é calculado pela seguinte fórmula: Limite = Imposto dos EUA sobre a renda mundial × (Renda tributável de fonte estrangeira / Renda tributável mundial)

Answer 69

Resposta: O crédito tributário estrangeiro (FTC) é um crédito não reembolsável que pode reduzir o imposto de renda dos EUA dólar por dólar, com base nos impostos estrangeiros pagos sobre a renda estrangeira. No entanto, o crédito é limitado se a taxa de imposto efetiva dos EUA exceder a taxa efetiva estrangeira. O valor do FTC é limitado ao menor entre o total de impostos estrangeiros pagos ou o limite de crédito tributário estrangeiro calculado. Exemplo: Se os impostos estrangeiros pagos são US$ 15.000 e o limite de crédito calculado é US$ 16.667, o valor do FTC será US$ 15.000 (o menor valor).

Answer 70

Resposta: O imposto infantil é um imposto destinado a desencorajar a transferência de renda de contribuintes com alta taxa de imposto (como pais) para filhos com uma taxa de imposto mais baixa. Ele se aplica a filhos dependentes com renda não auferida maior que um limite anual. A renda não auferida inclui investimentos, juros, dividendos, ganhos de capital, aluguéis e bolsas de estudo tributáveis. No cenário em que o filho tem entre 19 e 23 anos, é estudante em tempo integral e os pais pagam mais da metade do sustento, a renda não auferida (como dividendos e juros) pode ser tributada à taxa dos pais. Exemplo: Se a criança tem $6.200 em renda não auferida, como dividendos de $5.000 e juros de $1.200, uma parte dessa renda será sujeita ao imposto infantil, sendo tributada à taxa de imposto dos pais. Coisas para lembrar: O imposto infantil aplica-se a filhos com menos de 18 anos ou entre 19 e 23 anos se forem estudantes em tempo integral, e a sua renda auferida não exceder 50% do sustento total no ano.

Answer 71

Resposta: As opções de ações para funcionários permitem que eles comprem ações de seu empregador a um preço predeterminado (preço de exercício), geralmente inferior ao valor justo de mercado (FMV) na data de exercício. O objetivo é alinhar os interesses dos funcionários com os dos acionistas e incentivar a lealdade dos funcionários. O tratamento tributário das opções depende se são opções de ações de incentivo (ISOs) ou opções de ações não comprometidas (NQSOs). Para ISOs: Não há consequências fiscais na data de concessão ou aquisição. O funcionário paga o preço de exercício para adquirir as ações na data do exercício. O elemento de barganha (diferença entre FMV e preço de exercício) não é incluído na remuneração para fins fiscais regulares, mas é considerado para o imposto mínimo alternativo (AMT). O ganho ou perda de capital é reconhecido quando o funcionário vende as ações, sendo a diferença entre o preço de venda e o preço de exercício. A empresa emissora não deduz despesas relacionadas às ISOs. Coisas para lembrar: Funcionários que exercem ISOs não têm consequências fiscais imediatas. O ganho de capital de longo prazo é reconhecido apenas quando as ações são vendidas, com base na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício.

Answer 72

Resposta: O imposto infantil se aplica a crianças que atendem a certas condições, sendo baseado na renda líquida não auferida (NUI), que inclui rendimentos de investimentos, como juros, dividendos e ganhos de capital. A NUI é calculada da seguinte forma: A NUI é a renda não auferida menos: A dedução padrão da criança. O maior valor entre a dedução padrão ou as deduções itemizadas atribuíveis à renda não auferida. A renda líquida não auferida é: Isenta de impostos até o valor da dedução padrão da criança. Tributada à taxa da criança até o valor da dedução padrão (ou deduções itemizadas, se for superior). Tributada à taxa dos pais para qualquer valor acima da dedução padrão ou deduções itemizadas. Exemplo: Renda líquida não auferida: $5.000 Dedução padrão: $1.300 Primeiros $1.300: isentos de impostos. Próximos $1.300: tributados à taxa preferencial de ganho de capital da criança. Restante $2.400: tributados à taxa dos pais. Coisas para lembrar: O imposto infantil aplica-se à NUI e a parte excedente da NUI é tributada à taxa dos pais. A NUI é calculada subtraindo a dedução padrão e o maior valor entre a dedução padrão ou deduções itemizadas da criança.

Answer 73

Resposta: As opções de ações não comprometidas (NQSOs) são uma forma de compensação baseada em ações que permite ao funcionário comprar ações da empresa a um preço predeterminado (preço de exercício). O tratamento tributário para NQSOs é o seguinte: Sem consequências fiscais na concessão ou aquisição: O funcionário não tem consequências fiscais no momento da concessão ou na data de aquisição das opções. No momento do exercício: Quando o funcionário exerce as opções de ações, ele paga o preço de exercício para adquirir as ações. Elemento de barganha: A diferença entre o preço de exercício e o valor de mercado (FMV) das ações na data do exercício é chamada de "elemento de barganha". Esse valor é incluído como compensação (renda ordinária) na declaração de impostos do funcionário. Exemplo: Preço de exercício: $60 FMV na data do exercício: $90 Elemento de barganha: $30 ($90 - $60) Se o funcionário exercer 500 ações, o valor a ser incluído na renda bruta é $15.000 (500 ações × $30). Coisas para lembrar: Quando um funcionário exerce opções de ações não comprometidas, a diferença entre o FMV e o preço de exercício é incluída como compensação tributável. Esse valor será tributado como renda ordinária no momento do exercício.

Answer 74

Resposta: Cidadãos dos EUA e residentes estrangeiros são geralmente tributados sobre sua renda mundial, mas os contribuintes dos EUA que vivem e trabalham no exterior podem optar por excluir até um valor ajustado pela inflação da sua renda estrangeira auferida, desde que atendam a certos requisitos. No entanto, funcionários do governo ou de agências dos EUA não podem reivindicar essa exclusão. Para que a exclusão se aplique, o domicílio fiscal do contribuinte deve ser em um país estrangeiro, e a renda deve ser auferida (ou seja, não pode ser passiva ou de investimento). A renda auferida no exterior inclui salários, bônus, comissões, gorjetas, honorários profissionais e outras formas de pagamento de origem estrangeira pela prestação de serviços pessoais. Exemplo: Se um expatriado tem $100.000 de renda estrangeira auferida, composta por $60.000 de salário, $18.000 de bônus e $22.000 de renda de trabalho autônomo, ele pode excluir a totalidade dessa renda, já que o valor é menor que o limite de $126.500 (ajustado pela inflação). Coisas para lembrar: Renda elegível: Apenas a renda auferida (como salários, bônus, comissões e trabalho autônomo) de fontes estrangeiras é elegível para exclusão. Renda não elegível: Renda passiva (como dividendos e juros) não é elegível para a exclusão. Limite de exclusão: O valor da exclusão é limitado a um valor ajustado anualmente pela inflação.

Answer 75

Resposta: As regras de juros imputados da Seção 7872 do IRC se aplicam a empréstimos sem juros ou empréstimos com juros abaixo do mercado, especialmente em contextos de doações, compensações, ações corporativas ou evasão fiscal. Estas regras visam prevenir que empréstimos com taxas de juros abaixo do mercado sejam usados para transferir renda de forma não tributada. Não se aplica a: Empréstimos contraídos para a aquisição de propriedade (outras regras de imputação podem ser aplicadas). Isenções e Limitações: De minimis: Para doações, compensações e empréstimos de acionistas corporativos com empréstimos ≤ $ 10.000, as regras de imputação não se aplicam. Juros imputados: Para empréstimos de doação ≤ $ 100.000, os juros imputados são limitados à renda líquida de juros do mutuário. Operação: Os juros imputados são calculados com base nos juros federais aplicáveis, menos quaisquer juros pagos pelo mutuário.

Answer 76

Resposta: As regras de juros imputados tratam de empréstimos sem juros ou com juros abaixo do mercado, incluindo empréstimos à vista, empréstimos de doação, empréstimos de acionistas corporativos e empréstimos de cobrança (ou seja, investimento-empregado). Esses empréstimos são tratados como transações de mercado, e o credor é considerado como se tivesse feito um empréstimo à taxa federal aplicável (AFR). Quando os juros efetivamente pagos são menores que os juros AFR, a diferença é caracterizada como: Um presente ao mutuário. Uma retransferência desses juros ao credor, resultando em renda de juros imputada que o credor deve declarar ao longo da vida do empréstimo. Exceções: Exceção de minimis: Não se aplicam as regras de juros imputados para empréstimos de doação menores ou iguais a $10.000. Essa exceção também se aplica a empréstimos de garantia e empréstimos de acionistas corporativos, mas por empréstimo, não por mutuário. Cenário: Se o empréstimo for de $90.000, o credor deve imputar a renda de juros para o valor total do empréstimo. Opções erradas: (Opção B) Um empréstimo emitido com prêmio não causaria o reconhecimento de receita de juros.

Answer 77

Resposta: Os empréstimos sem juros ou com juros abaixo do mercado (como empréstimos para doações) estão sujeitos a regras de juros imputados que exigem que os credores informem a renda de juros. Esses empréstimos são tratados como transações de mercado, onde os credores são considerados fazendo empréstimos à taxa federal aplicável (AFR). A diferença entre os juros calculados pela AFR e os juros pagos (se houver) é considerada como: Um presente ao mutuário. Uma retransferência desses juros ao credor, o que resulta em renda de juros imputada que o credor deve informar ao longo da vida do empréstimo. Limitação: Se o empréstimo de doação for menor ou igual a $100.000 e o mutuário tiver renda líquida de investimento (NII), o valor dos juros imputados será limitado ao valor do NII. Exemplo: Se um empréstimo de $60.000 gerar juros imputados de $3.000 (com uma taxa de juros de 5%), mas o mutuário tiver NII de $2.000, os juros imputados serão limitados a $2.000. Opções erradas: (Opção A) Uma exceção de minimis se aplica a empréstimos de doação de $10.000 ou menos, isentos das regras de juros imputados. (Opção B) $1.000 de juros não limita corretamente os juros imputados com base no NII do filho.